дело № 2а-390/2023г.
РЕШЕНИЕ
именем Российской Федерации
19 мая 2023 года пос.Саракташ
Саракташский районный суд Оренбургской области в составе председательствующего судьи Асфандиярова М.Р. при секретаре Шкондиной А.Р.,
рассмотрев в открытом судебном заедании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 15 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании недоимки по пене,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная ИФНС России № 15 по Оренбургской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по пене в сумме 11 991,52 руб., в обоснование иска указала, что административный ответчик зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с 22.04.2015 по 14.12.2020, что подтверждается выпиской из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей и обязан уплачивать страховые взносы на обязательное медицинское и пенсионное страхование. Согласно п. 1 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 п. 1 ст. 419 Кодекса, уплачивают: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 23 400 рублей за расчетный период 2017 года и 26 545 рублей за расчетный период 2018 года. Страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 4 590 рублей за расчетный 2017 год, 5 840 рублей за расчетный период 2018 года (и. 1 в ред. Федерального закона от 27.11.2017 № 335-ФЗ). Таким образом, за период исчислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование: за 2017 год в размере 23 400,00 рублей; за 2018 год в размере 26 545,00 рублей; за 2019 год в размере 29 354,00 рубля; за 2020 год в размере 19 389,49 рублей. Так же исчислены страховые взносы на обязательное медицинское страхование: за 2017 год в размере 4 590,00 рублей; за 2018 год в размере 5 840,00 рублей; за 2019 год в размере 6 884,00 рубля; за 2020 год в размере 8 040,04 рублей. Сумма задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017, 2018 года не уплачена. Сумма задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017, 2018 года не уплачена. В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки административным ответчиком обязательные платежи за 2017, 2018 года не уплачены, на сумму недоимки в соответствии со ст. 75 НК РФ налоговым органом начислены пени на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование: за 2017 год в общей сумме 649,07 рублей, в том числе 466,96 рублей за период с 28.01.2019 по 16.06.2021 (требование от 04.07.2021 № 54729), 182,11 рубля за период с 12.06.2018 по 23.12.2018 (требование от 03.09.2021 №59334); за 2018 год в общей сумме 885,00 рублей, в том числе 59,17 рублей за период с 28.01.2019 по 03.07.2021 (требование от 04.07.2021 №54729), 594,12 рубля за период с 28.01.2019 по 01.04.2020 (требование от 04.07.2021 № 54729), 231,71 рубль за период с 28.01.2019 по 05.04.2020 (требование от 03.09.2021 №59334); за 2019 год в общей сумме 407,59 рублей, в том числе 134,47 рубля за период с 01.01.2020 по 05.04.2020 (требование от 04.07.2021 №54729), 273,12 рубля за период с 01.01.2020 по 02.09.2021 (требование от 03.09.2021 №59334); за 2020 год в общей сумме 283,70 рублей, в том числе 185,07 рублей за период с 30.12.2020 по 03.07.2021 (требование от 04.07.2021 №54729), 98,63 рублей за период с 30.12.2020 по 02.09.2021 (требование от 03.09.2021 №59334). И на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование: за 2017 год в общей сумме 3 303,72 рублей, в том числе 2 375,32 рублей за период с 28.01.2019 по 05.04.2020 (требование от 04.07.2021 №54729), 928,40 рублей за период с 23.07.2018 по 23.08.2018 (требование от 03.09.2021 №59334); за 2018 год в общей сумме 4 040,32 рублей, в том числе 286,65 рублей за период с 28.01.2019 по 05.04.2020 (требование от 04.07.2021 №54729), 2 700,50 рублей за период с 28.01.2019 по 05.04.2020 (требование от 04.07.2021 №54729), 1 053,17 рубля за период с 28.01.2019 по 02.09.2021 (требование от 03.09.2021 №59334); за 2019 год в общей сумме 1 738,00 рублей, в том числе 573,38 рубля за период с 01.01.2020 по 05.04.2020 (требование от 04.07.2021 №54729), 1 164,62 рубля за период с 01.01.2020 по 02.09.2021 (требование от 03.09.2021 №59334); за 2020 год в общей сумме 684,12 рублей, в том числе 446,28 рублей за период с 30.12.2020 по 03.07.2020 (требование от 04.07.2021 №54729), 273,12 рубля за период с 30.12.2020 по 02.09.2021 (требование от 03.09.2021 №59334). В отношении пенеобразующей задолженности по страховым взносам за 2017, 2018, 2019 года Межрайонная ИФНС России №7 по Оренбургской области обращалась в мировой суд судебного участка №1 Саракташского района Оренбургской области. В отношении пенеобразующей задолженности по страховым взносам за 2020 год Межрайонная ИФНС России №7 по Оренбургской области обращалась в мировой суд судебного участка №1 Саракташского района Оренбургской области. Мировым судьей судебного участка №1 Саракташского района Оренбургской области вынесен судебный приказ от 17.09.2021 №02а-0192/90/2021. В соответствии со ст. 69 и ст. 70 НК РФ ФИО1 почтовой корреспонденцией переданы требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) (далее - требование) от 03.09.2021 № 59334, со сроком уплаты до 12.10.2021, от 04.07.2021 №54729, со сроком уплаты до 12.08.2021. В указанные в требованиях сроки задолженность по налогам не уплачена. 25.08.2022 мировым судьей судебного участка №1 Саракташского района Оренбургской области вынесено определение об отмене вынесения судебного приказа от 19.07.2022 № 02а-0850/90/2022.
Просит взыскать с ФИО1 задолженность по налогам на общую сумму 11 991,52 рублей, в том числе: пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017 год в размере 649,07 рублей за период с 12.06.2018 по 16.06.2019; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 год в размере 3 303,72 рубля за период с 23.07.2018 по 05.04.2020; пени по страховым взноса на обязательное медицинское страхование за 2018 год в размере 885,00 рублей за период с 28.01.2019 по 03.07.2021; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в размере 4 040,32 за период с 28.01.2019 по 05.04.2020; пени по страховым взноса на обязательное медицинское страхование за 2019 год в размере 407,59 рублей за период с 28.01.2019 по 02.09.2021; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в размере 1 738,00 рублей за период с 28.01.2019 по 05.04.2020; пени по страховым взноса на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 283,70 рубля за период с 30.12.2020 по 02.09.2021; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 684,12 рубля за период с 30.12.2020 по 02.09.2021.
В судебное заседание представитель административного истца МИФНС России №15 по Оренбургской области не явился, в заявлениях просил о рассмотрении дела в отсутствие представителя.
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, представил заявление, в котором просил рассмотреть дело без его участия.
Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.
Административный ответчик зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с 22.04.2015 по 14.12.2020, что подтверждается выпиской из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей и обязан уплачивать страховые взносы на обязательное медицинское и пенсионное страхование. Согласно п. 1 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 п. 1 ст. 419 Кодекса, уплачивают: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 23 400 рублей за расчетный период 2017 года и 26 545 рублей за расчетный период 2018 года. Страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 4 590 рублей за расчетный 2017 год, 5 840 рублей за расчетный период 2018 года (и. 1 в ред. Федерального закона от 27.11.2017 № 335-ФЗ).
Рассматривая исковые требования о взыскании с ФИО1 задолженности по пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 год в размере 885,00 рублей за период с 28.01.2019 по 03.07.2021; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в размере 4 040,32 за период с 28.01.2019 по 05.04.2020; пени по страховым взноса на обязательное медицинское страхование за 2019 год в размере 407,59 рублей за период с 28.01.2019 по 02.09.2021; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в размере 1 738,00 рублей за период с 28.01.2019 по 05.04.2020, суд приходит к выводу о том, что они удовлетворению не подлежат, так как решением Саракташского районного суда от 04.05.2022 в удовлетворения требования о взыскании пенеобразующей задолженности по страховым взносам за 2018, 2019 было отказано, в связи с чем пенеобразующая недоимка за 2018, 2019 года подлежит списанию инспекцией, а пеня не подлежит начислению.
Так, решением Саракташского районного суда Оренбургской области от 04.05.2023г., вступившим в законную силу, исковые требования Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 7 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени удовлетворены частично; постановлено взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, в пользу Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 7 по Оренбургской области задолженность за 2020 год: по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года, в размере 5 073,72 рублей, и пени по данному налогу в размере 28,75 рублей; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года), в размере 12 234, 49 рублей, и пени по данному налогу в размере 69,33 рублей; взыскать с ФИО1 в доход муниципального образования Саракташский район Оренбургской области государственную пошлину в размере 696,25 рублей. В остальной части исковых требований Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 7 по Оренбургской области к ФИО1, а именно о взыскании задолженности по страховым взноса на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года налог в размере 12724,00руб., пени в размере 391,81руб.; страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года) налог в размере 55898,97руб., пени в размере 1997,41руб.; транспортный налог с физических лиц пени в размере 801, 44 руб.; налог на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации штраф в размере 1000,00 руб.; а также о взыскании задолженности по страховым взносам за 2020г.: на обязательное медицинское страхование, и пени по данному налогу, на обязательное пенсионное страхование и пени по данному налогу за период с 01.01.2020г. по 07.05.2020г., - отказано.
Разрешая исковые требования в части взыскания к ФИО1 пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 283,70 рубля за период с 30.12.2020 по 02.09.2021; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 684,12 рубля за период с 30.12.2020 по 02.09.2021 суд приходит к выводу об их частичном удовлетворении, так пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование подлежат удовлетворению в сумме 434,32 руб. (исходя из удовлетворённой пенообразующей задолженности в сумме 12 234, 49 руб.).
недоимка
период
Количество дней
ставка
сумма
12 234,49
с 08.02.2021 по 21.03.2021г
42
4,25
72,80
12 234,49
с 22.03.2021 по 25.04.2021
35
4,5
64,23
12 234,49
с 26.04.2021 по 14.06.2021
50
5
101,95
12 234,49
с15.06.2021 по 25.07.2021
41
5,5
91,96
12 234,49
с 26.07.2021 по 02.09.2021
39
6,5
103,38
Итого 434,32
Пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование подлежат удовлетворению в сумме 180,12руб. (исходя из удовлетворённой пенообразующей задолженности в сумме 5 073,72руб.).
недоимка
период
Количество дней
ставка
сумма
5 073,72
с 08.02.2021 по 21.03.2021г
42
4,25
30,19
5 073,72
с 22.03.2021 по 25.04.2021
35
4,5
26,64
5 073,72
с 26.04.2021 по 14.06.2021
50
5
42,28
5 073,72
с15.06.2021 по 25.07.2021
41
5,5
38,14
5 073,72
с 26.07.2021 по 02.09.2021
39
6,5
42,87
Итого 180,12
Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации(далее - НК РФ) индивидуальные предприниматели, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, являются плательщиками страховых взносов.
В соответствии со статьей 430 НК РФ плательщики, не производящие выплат и иных вознаграждений физическим лицам, уплачивают страховые взносы на Обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование.
Порядок исчисления и уплаты страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, установлен статьей 432 НК РФ.
Согласно Выписки из ЕГРИП ФИО1 с 22.04.2015 по 14.12.2020гг осуществлял предпринимательскую деятельность.
В п.5 ст. 432 НК РФ предусмотрено, что в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.
Обязанность по уплате страховых взносов возникает с момента приобретения статуса индивидуального предпринимателя и до момента исключения из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей в связи с прекращением деятельности физлица в качестве индивидуального предпринимателя.
Согласно абз.1 п. 5 ст. 430 НК РФ если налогоплательщик снимается с учета до окончания года, то уплатить взносы за себя на ОПС и ОМС необходимо пропорционально количеству календарных месяцев, включая месяц прекращения регистрации в качестве индивидуального предпринимателя. При этом за неполный месяц деятельности размер взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения статуса индивидуального предпринимателя (п. 7 ст. 430 НК РФ).
Административные исковые требования к ФИО1 о взыскании пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017 год в размере 649,07 рублей за период с 12.06.2018 по 16.06.2019; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 год в размере 3 303,72 рубля за период с 23.07.2018 по 05.04.2020 подлежат удовлетворению в полном размере, так как решением Арбитражного суда Оренбургской области исковые требования МРИ № 7 о взыскании задолженности по страховым взносам за 2017 год удовлетворены в полном объеме. Решением Арбитражного суда Оренбургской области от 18.12.2019 по делу № А47-16272/2019, на основании ИЛ, выданного АС ОО по делу № А47- 16272/2019 возбуждено ИП 48120/21/56031. По ИП денежные средства по решению АС ОО по делу № А47-16272/2019 поступили в полном объеме.
Таким образом, в ответчика в пользу истца надлежит взыскать задолженность по пене за 2017 год: пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 649,07 рублей за период с 12.06.2018 по 16.06.2019; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 год в размере 3 303,72 рубля за период с 23.07.2018 по 05.04.2020 и за 2020 года: пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 180,12 рублей за период с 08.02.2021 по 02.09.2021; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 434,32 рубля за период с 08.02.20121 по 02.09.2021.
Сроки и порядок взыскания данной задолженности истцом были соблюдены.
В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ с административного ответчика в доход бюджета подлежит взысканию государственная пошлина за обращение в суд с административным исковым заявлением Межрайонной ИФНС России № 15 в размере 400 рублей в пользу МО Саракташский район Оренбургской области.
Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
исковые требования Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 15 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени удовлетворить частично.
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, в пользу Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 15 по Оренбургской области задолженность в виде:
пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017 год в размере 649,07 рублей за период с 12.06.2018 по 16.06.2019;
пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 год в размере 3 303,72 рубля за период с 23.07.2018 по 05.04.2020;
пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 180,12 рублей за период с 08.02.2021 по 02.09.2021;
пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 434,32 рубля за период с 08.02.20121 по 02.09.2021.
Взыскать с ФИО1 в доход муниципального образования Саракташский район Оренбургской области государственную пошлину в размере 400 рублей.
В остальной части исковых требований Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 15 по Оренбургской области к ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, а именно о взыскании пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 год в размере 885,00 рублей за период с 28.01.2019 по 03.07.2021; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в размере 4 040,32 за период с 28.01.2019 по 05.04.2020; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 год в размере 407,59 рублей за период с 28.01.2019 по 02.09.2021; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в размере 1 738,00 рублей за период с 28.01.2019 по 05.04.2020; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 103,58 рубля за период с 30.12.2020 по 07.02.2021; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 249,8 рубля за период с 30.12.2020 по 07.02.2021, - отказать.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Оренбургский областной суд через Саракташский районной суд Оренбургской области в течение месяца со дня составления в окончательной форме.
Судья М.Р. Асфандияров
Решение в окончательной форме изготовлено 24 мая 2023 года.
Судья М.Р. Асфандияров