Судья: Томилова М.И. адм. дело N 33А-8201/2023

(дело 2а-560/2023)

АПЕЛЛЯЦИОННОЕ ОПРЕДЕЛЕНИЕ

10 августа 2023 года г.Самара

Судебная коллегия по административным делам Самарского областного суда в составе:

председательствующего Сивохина Д.А.

судей Лёшиной Т.Е., Роменской В.Н.,

при секретаре Исмаилове Э.М.,

рассмотрела в открытом судебном заседании дело по апелляционной жалобе Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №23 России по Самарской области на решение Комсомольского районного суда г. Тольятти Самарской области от 18 января 2023 года по административному делу №2а-560/2023 по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №23 по Самарской области к ФИО12 в лице законного представителя несовершеннолетней ФИО2 о взыскании недоимки по налогу, пени,

Заслушав доклад судьи Самарского областного суда Лешиной Т.Е., судебная коллегия

установила:

Межрайонная ИФНС России №23 по Самарской области обратилась в суд с административным иском к несовершеннолетней ФИО14 в лице законного представителя несовершеннолетней, о взыскании задолженности (недоимки): по налогу на имущество физических лиц за 2016, 2017, 2018, 2020 гг. в размере 1821 руб., и пенив размере 148,51 руб.

В обоснование заявленных требований указала, что в соответствии со ст.19 Налогового кодекса Российской Федерации ФИО15 является налогоплательщиком имущественного налога, в связи с наличием в собственности объектов налогообложения. В связи с чем, налоговым органом в адрес ФИО1 направлены налоговые уведомления о необходимости уплаты исчисленных налоговым органом сумм налогов в срок. Однако в установленный законом срок ответчик не исполнил обязанность по уплате сумм налогов, в связи с чем налоговым органом начислены пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности. Позднее в адрес налогоплательщика направлены требования об уплате налога, которые административный ответчик в установленный срок ответчик не исполнил. Межрайонная ИФНС России №23 по Самарской области обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам и пени, который отменен в связи с поступившими возражениями. Ссылаясь на положения п.п. 1 п. 1 ст. 23, п.4 ст.31, ст. 48, п.п.2, 4 ст. 52, п.п. 1,2,6 ст. 69, п. 4 ст. 85 НК РФ, ст.ст.126, 286-287 КАС РФ, просит взыскать с ФИО1 в лице законного представителя несовершеннолетней задолженность (недоимку) по налогам и пени.

Решением Комсомольского районного суда г. Тольятти Самарской области от 18 января 2023 года в удовлетворении административного искового заявления Межрайонной ИФНС России №23 по Самарской области отказано (л.д. 72-77).

В апелляционной жалобе Межрайонная ИФНС России №23 по Самарской области просит решение суда отменить, принять по делу новое решение (л.д. 92-94).

Информация о времени и месте рассмотрения апелляционной жалобы в соответствии со статьями 14 и 16 Федерального закона от 22 декабря 2008 г. N 262-ФЗ "Об обеспечении доступа к информации о деятельности судов в Российской Федерации" размещена на интернет-сайте суда апелляционной инстанции.

Лица, участвующие в деле, в судебное заседание не явились, о времени и месте рассмотрения дела извещены надлежащим образом, учитывая требования статей 96, 150 Кодекса административного судопроизводства РФ, судебная коллегия считает возможным рассмотреть дело в их отсутствие.

Проверив материалы дела, обсудив доводы апелляционной жалобы, заслушав явившихся участников процесса, судебная коллегия приходит к следующему выводу.

Согласно ст. 57 Конституции РФ и ст. 23 Налогового кодекса РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с частями 1, 2 статьи 287 Кодекса административного судопроизводства РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно статье 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Статьей 75 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что в случае неуплаты в установленный срок сумм налога, подлежит начислению пени в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах для уплаты налога.

В силу части 1 статьи 19 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Пунктом 1 ст. 388 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В силу п. 4 ст. 391 НК РФ для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

Согласно п.п. 1, 3 ст. 396 НК РФ, сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

В соответствии с п. 2 ст. 52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

В силу п.п. 1, 2 ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Статьей 72 НК РФ установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов может обеспечиваться пеней.

Из материалов дела усматривается, что ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц в спорные периоды в связи с принадлежностью <данные изъяты> доли в праве общей долевой собственности на квартиру кадастровый №, расположенной по адресу: <адрес>

ИФНС за налоговые периоды 2016-2020 годы административному ответчику были начислены налоги и направлены налоговые уведомления:

- № от 21.09.2017 об уплате в срок до 01.12.2017 налога на имущество физических лиц в размере 89,0 руб. за 2014 г., 825,00 руб. за 2016 г. (л.д.10);

- № от 25.09.2019 об уплате в срок до 01.12.2019 земельного налога в размере 998 рублей за 2018 год (л.д.38);

- № от 01.09.2021 об уплате в срок до 01.12.2021 земельного налога в размере 1207 рублей за 2020 год (л.д.37);

В нарушение ст. 45 НК РФ ФИО7 в лице законного представителя обязанность по уплате начисленного налога своевременно не исполнила.

В связи с выявленной недоимкой по уплате налогов в соответствии с п.1 ст. 75 НК РФ начислены пени и административному ответчику на основании ст. 69 НК РФ направлены требования об уплате налога и пени:

- № от 27.08.2018г. с предложением добровольно погасить задолженность по пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 15,40 руб. в срок до 03.12.2018 г. (л.д. 31);

- № от 04.02.2019г. по налоговому уведомлению № с предложением добровольно погасить задолженность по налогу на имущество физических лиц в сумме 907 руб., пени в размере 14,43 руб. в срок до 01.04.2019 г. ( л.д.29);

- № от 10.07.2019г. с предложением добровольно погасить задолженность в срок до 05.11.2019 г. по пени в сумме 110 руб. (л.д.19);

- № от 11.02.2020г. по налоговому уведомлению 45117094 руб. с предложением добровольно погасить задолженность по налогу на имущество физических лиц в сумме 908 руб., пени в размере 14,65 руб.в срок до 25.03.2020 г. (л.д.30);

- № от 22.12.2021г. с предложением добровольно погасить задолженность по налогу на имущество физических лиц в сумме 1207 руб., пени в размере 6,11 руб. в срок до 07.02.2022 г. (л.д.20).

Указанные требования оставлены без исполнения, в связи с чем налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа.22.06.2022 г. мировым судьей с/у № Комсомольского судебного района г. Тольятти Самарской области был вынесен судебный приказ №, который определением от 04.07.2022 г. отменен, в связи с представленными ответчиком возражениями относительно его исполнения.

В суд с настоящим иском налоговая инспекция обратилась 14.12.2022г., т.е. с соблюдением ст. 48 НК РФ.

Отказывая в удовлетворении заявленных требований, суд первой инстанции указал, что отказывая в удовлетворении заявленных требований, к мировому судье за вынесением судебного приказа налоговый орган обратился за пределами установленного законом шестимесячного срока.

Судебная коллегия полагает, что выводы суда в части отказа в удовлетворении требований о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц по налоговым требованиям № от 27.08.2018г., № от 04.02.2019г., № от 10.07.2019г., № от 11.02.2020г. являются законными и обоснованными.

В соответствии с частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пункт 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации предусматривает аналогичный порядок исчисления срока для обращения в суд, если иное не предусмотрено данным пунктом.

В соответствии с положениями пунктов 2 и 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в редакции, действовавшей в период возникновения спорных правоотношений, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 руб., налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 руб.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

(в ред. Федерального закона от 03.07.2016 N 243-ФЗ).

Из материалов административного дела следует, что срок задолженности по налогам по указанным требованиям не превышает 3000 руб. Самое ранее выставленное в адрес налогоплательщика и включенное в административное исковое заявление требование № от 27.08.2018г. со сроком исполнения до 03.12.2018 г., следовательно, срок подачи заявления на вынесения приказа с учетом требований ст. 48 НК РФ истек 03.06.2022 г. (03.12.2018 г. + 3 года+6 месяцев).

С заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 налоговой задолженности, составляющей предмет настоящего административного иска, Межрайонная ИФНС России № 23 по Самарской области обратилась 22.06.2022 г., то есть за пределами установленного законом шестимесячного срока.

В нарушении ст. 62 КАС РФ доказательств своевременного обращения с заявлением о вынесении судебного приказа налоговый орган не предоставил, решение суда в данной части является законным и обоснованным.

Судебной коллегией не может быть принято в качестве доказательства, обладающего признаками относимости и допустимости, сопроводительное письмо от 28.05.2022 о направлении заявлений о взыскании судебного приказа, поскольку отметка о приеме судебным участком на данном письме отсутствует.

Так как Федеральный закон от 23 ноября 2020 N 374-ФЗ, которым в абзаце четвертом пункта 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации цифры "3000" были заменены цифрами "10000" (пункт 9 статья 1), вступил в силу по истечении одного месяца со дня официального опубликования настоящего Федерального закона, то есть с 23 декабря 2020 года (пункт 2 статьи 9), а требование об уплате налога № от 22.12.2021г. выставлено налогоплательщику после указанной даты, следовательно, к спорным правоотношениям следует применять положения статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции указанного Федерального закона.

Таким образом, срок, предусмотренный ст. 48 НК РФ, являющийся пресекательным в части предельного обращения налоговым органом за взысканием обязательных платежей, не пропущен в части требования № от 22.12.2021г., требования налогового органа в данной части подлежат удовлетворению, с учетом частичного погашения, в сумме 493 руб. (налог), пени в размере 6,11 руб.

Таким образом, решение суда в данной части подлежит отмене, с административного ответчика в лице законного представителя подлежит взысканию задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2020 г. в размере 493 руб., пени за период с 02.12.2021 по 21.12.2021 в размере 6,11 руб.

Учитывая, что судебная коллегия пришла к выводу об отмене решения суда в части, одновременно подлежит взысканию с ответчика государственная пошлина в доход местного бюджета г.о. Тольятти в размере 400 руб. в требованиями ст. 333.19 НК РФ.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 309-3611 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебная коллегия

определила:

решение Комсомольского районного суда г. Тольятти Самарской области от 18 января 2023 года отменить в части, изложив резолютивную часть решения в следующей редакции:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России №23 по Самарской области к ФИО17 в лице законного представителя несовершеннолетней ФИО2 о взыскании недоимки по налогу, пени удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, проживающей <адрес> ИНН №, в лице законного представителя несовершеннолетней ФИО2 недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2020 г. в размере 493 руб., пени за период с 02.12.2021 по 21.12.2021 в размере 6,11 руб., всего взыскать 499,11 руб.

В удовлетворении иной части исковых требований – отказать.

Взыскать с ФИО1 в лице законного представителя несовершеннолетней ФИО2 государственную пошлину в доход местного бюджета г.о. Тольятти в размере 400 руб.

Определение суда апелляционной инстанции вступает в законную силу со дня его принятия и может быть обжаловано в Шестой кассационный суд общей юрисдикции и Верховный Суд Российской Федерации через суд первой инстанции в течение шести месяцев со дня его вступления в законную силу.

Председательствующий:

Судьи: