Решение по делу № 2А-61/2025 от 18.04.2025

УИД 50RS0<данные изъяты>-04

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

«10» февраля 2025 года г.Зарайск

Зарайский городской суд Московской области в составе председательствующего судьи Бондаренко Н.П.,

при секретаре судебного заседания Соломатиной А.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело <данные изъяты> по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы <данные изъяты> по <данные изъяты> к <данные изъяты>2 о взыскании недоимки по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы <данные изъяты> по <данные изъяты> обратилась в суд с административным иском к <данные изъяты>2, просила взыскать с нее задолженность в общем размере 19 855 руб. 28 коп., в том числе налог – 15 243 руб. 32 коп., в том числе: земельный налог в размере 2 323 руб. 32 коп. за 2019 – 2020 г.г.; транспортный налог в размере 12 920 руб. 00 коп. за 2019 -2020 г.г.; сумму пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемых в соответствии с п.п.1 п.11 ст.46 Бюджетного кодекса Российской Федерации – 4 611 руб. 96 коп..

В обоснование заявленных административных исковых требований налоговой инспекцией указано на следующие обстоятельства:

<данные изъяты>2 состоит на налоговом учёте в качестве налогоплательщика, который в соответствии с п.1 ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации обязан уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Ответчику принадлежат на праве собственности (праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения) земельные участки:

- земельный участок с кадастровым номером: <данные изъяты>, расположенный по адресу: <данные изъяты>, дата регистрации права собственности <данные изъяты>.;

- земельный участок с кадастровым номером: <данные изъяты>, расположенный по адресу: <данные изъяты>, дата регистрации права собственности <данные изъяты>

На основании ст.ст. 388 – 389 НК РФ <данные изъяты>2 является плательщиком земельного налога. В соответствии со ст.397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

На основании ст.357 НК РФ ответчик также является плательщиком транспортного налога, поскольку на него согласно сведений, которые предоставляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации, зарегистрированы следующие транспортные средства: автомобиль легковой, государственный регистрационный знак <данные изъяты>, марка/модель <данные изъяты>, мощность двигателя 85 л.с., дата регистрации права собственности <данные изъяты>.; автомобиль легковой, государственный регистрационный знак <данные изъяты>, марка/модель <данные изъяты>, мощность двигателя 117 л.с., дата регистрации права собственности <данные изъяты>..

Согласно налоговому уведомлению <данные изъяты> от 01.09.2020г. административному ответчику надлежало оплатить налоги за 2019 год в суммах: транспортный налог - 4 403,00 руб., земельный налог – 711,00 руб.; согласно налоговому уведомлению <данные изъяты> от 01.09.2021г. надлежало оплатить налоги за 2020 год: транспортный налог - 2 839,00 руб., земельный налог – 320,32 руб.; согласно налоговому уведомлению <данные изъяты> от 01.09.2022г. надлежало оплатить налоги за 2021 год: транспортный налог – 2 839,00 руб., земельный налог – 842,00 руб.; согласно налоговому уведомлению <данные изъяты> от 09.08.2023г. надлежало оплатить налоги за 2022 год: транспортный налог - 2 839,00 руб., земельный налог – 842,00 руб..

На основании вышеперечисленных налоговых уведомлений налогоплательщик суммы земельного и транспортного налогов в бюджет в установленные сроки не заплатил.

В соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ ответчику выставлено требование об уплате задолженности по состоянию на 23.07.2023г. <данные изъяты> на общую сумму задолженности 15 562 руб. 02 коп., в том числе пени – 3 257 руб. 34 коп. Требование передано налогоплательщику через личный кабинет налогоплательщика. Срок для погашения задолженности в требовании об уплате задолженности по состоянию на 23.07.2023г. <данные изъяты> указан до 11.09.2023г.

На основании п.3 ст.69 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

В случае направления документа налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика датой его получения считается день, следующий за днем размещения документа в личном кабинете налогоплательщика (абз.4 п.4 ст.31 НК РФ).

Поскольку требование об уплате задолженности по состоянию на 23.07.2023г. <данные изъяты> ответчиком в полном объёме исполнено не было, налоговый орган принял решение <данные изъяты> о взыскании задолженности за счёт денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств от 15.02.2024г. на сумму 20 527,62 руб. И в дальнейшем в связи с неоплатой долга, налоговый орган обратился с заявлением о выдаче судебного приказа <данные изъяты> от 04.03.2024г. на общую сумму 19 855 руб. 28 коп., в том числе: налог – 15 243,32 руб., пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные о налогах и сборах сроки - 4 611,96 руб.

По состоянию на 05.01.2023г. у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 14 934 руб. 22 коп., которое до настоящего времени не погашено.

По состоянию на 04.03.2024г. сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст.48 НК РФ, с учётом увеличения (уменьшения), включенная в заявление о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 19855 руб. 28 коп., в том числе: налог – 15 243, 32 руб., пени – 4 611,96 руб. Указанная задолженность образовалась в связи с неоплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений: земельный налог в размере 2 323,32 руб. за 2019-2022г.г.; транспортный налог в размере 12 920,00 руб. за 2019 – 2022г.г.; пени в размере 4 611,96 руб.

Определением от 06.05.2024г. мировой судья <данные изъяты> судебного участка <данные изъяты> судебного района Московской области отменил судебный приказ о взыскании с ответчика задолженности по налогам и пени. Основанием для отмены судебного приказа послужило предоставление ответчиком возражений относительно его исполнения.

На момент составления административного иска 03.11.2024г. налоги и пени ответчиком не погашены, за налогоплательщиком числится задолженность в общем размере 19 855 руб. 28 коп., в том числе: налог - 15 243,32 руб., пени – 4 611,96 руб. При этом сумма долга по земельному налогу - 2 323,32 руб. за 2019 – 2022 годы, по транспортному налогу – 12 920,00 руб. за 2019-2022 годы, пени – 4611,96 руб.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России <данные изъяты> по <данные изъяты> в судебное заседание не явился, извещены надлежащим образом, причина неявки суду неизвестна.

Административный ответчик <данные изъяты>2 в судебное заседание не явилась, извещена о дате и месте слушания дела надлежащим образом, письменно просила рассмотреть дело в её отсутствие. Ранее в удовлетворении иска возражала, полагает что имеет место «пропуск срока исковой давности».

Суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон без ущерба для судебного разбирательства.

Принимая во внимание возражения административного ответчика, объяснения данные в предыдущих судебных заседаниях, тщательно исследовав и оценив в совокупности все представленные суду доказательства, суд находит административный иск налогового органа подлежащим удовлетворению в полном объёме.

На основании статьи 57 Конституции Российской Федерации, п. 1 ст. 3 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

Судом установлено и подтверждено материалами дела, что <данные изъяты>2 состоит на налоговом учёте в качестве налогоплательщика, который в соответствии с п.1 ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации обязан уплачивать законно установленные налоги и сборы. Ей на праве собственности (праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения) принадлежат земельные участки:

- земельный участок с кадастровым номером: <данные изъяты>, расположенный по адресу: <данные изъяты>, дата регистрации права собственности <данные изъяты>..

В силу указанного и на основании ст.ст. 388 – 389 НК РФ <данные изъяты>2 является плательщиком земельного налога. В соответствии со ст.397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

На основании ст.357 НК РФ <данные изъяты>2 также является плательщиком транспортного налога, поскольку на неё согласно сведений, которые предоставляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации, зарегистрированы следующие транспортные средства: автомобиль легковой, государственный регистрационный знак <данные изъяты>, марка/модель <данные изъяты>, мощность двигателя 85 л.с., дата регистрации права собственности <данные изъяты>.; автомобиль легковой, государственный регистрационный знак <данные изъяты>, марка/модель <данные изъяты>, мощность двигателя 117 л.с., дата регистрации права собственности <данные изъяты>..

Все перечисленные налоговые уведомления были направлены <данные изъяты>2 через личный кабинет налогоплательщика.

Согласно п. 2 ст. 52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В соответствии с п. 4 ст. 52 НК РФ налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика, личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В случае направления документа налоговым органом через личный кабинет

налогоплателыцика датой его получения считается день, следующий за днем размещения документа в личном кабинете налогоплательщика (абз. 4 п. 4 ст. 31 НК РФ). В случае направления документа налоговым органом в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг датой его получения считается день, следующий за днем направления документа налоговым органом в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг (абз. 7 п. 4 ст. 31 НК РФ).

В соответствии со ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии со ст. 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плателыциком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с п. 2, 3 ст. 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога за установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

Согласно п. 1, п. 2, п. 3 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В соответствии с п. 6 ст. 75 НК РФ сумма пеней, подлежащая уменьшению в случае уменьшения совокупной обязанности, не может превышать сумму пеней, которая была ранее начислена в период с установленного срока уплаты уменьшаемой совокупной обязанности до даты учета соответствующего уменьшения совокупной обязанности на едином налоговом счете в соответствии с п. 5 ст. 11.3 НК РФ. В случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с п. 5 ст. 11.3 НК РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

15.04.2024г. мировым судьей судебного участка <данные изъяты> <данные изъяты> судебного района Московской области выдан судебный приказ <данные изъяты>.

На момент составления административного иска 25.10.2024г. налоги и пени административным ответчиком не погашены, за налогоплательщиком числится задолженность в общем размере 19 855 руб. 28 коп., в том числе: налог - 15 243,32 руб., пени – 4 611,96 руб. При этом сумма долга по земельному налогу - 2 323,32 руб. за 2019 – 2022 годы, по транспортному налогу – 12 920,00 руб. за 2019-2022 годы, пени – 4611,96 руб.

Судом расчет пени проверен.

Задолженность по пени по состоянию на 01.01.2023г., принятая из ОКНО при переходе в ЕНС, составила 2 629,54 руб.: по транспортному налогу – 1258,86 руб., по земельному налогу (ОКТМО 46729000) - 1 012,50 руб.; по земельному налогу (ОКТМО 98701000) - 226,30 руб.; по налогу на имущество физических лиц (ОКТМО 46729000) - 0,42 руб.; по налогу на имущество физических лиц (ОКТМО 98701000) - 131,46 руб.. С 01.01.2023 по <данные изъяты> начислены пени в размере 2071,41 руб. В отношении ответчика имели место меры взыскания непогашенный остаток после их применения по пени - 91,97 руб.

Расчет пени: 2 629,54 руб. + 2 074,41 руб. – 91,97 руб. = 4 611,96 руб.

В связи с тем, что в отношении <данные изъяты>5 последовательно применялись меры взыскания налогов, начисление пени является законным и обоснованным.

При вынесении настоящего решения судом учтено, что в соответствии с Постановлениями Правительства РФ от 03.04.2020г. <данные изъяты> «О введении моратория на возбуждение дел о банкротстве по заявлению кредиторов в отношении отдельных должников» и от 28.03.2022г. <данные изъяты> «О введении моратория на возбуждение дел о банкротстве по заявлениям, подаваемым кредиторами», в период действия мораториев не начисляются пени на непогашенную (несвоевременно) погашенную задолженность с 6.04.2020г. и с 01.04.2022г. соответственно. Имеет место перерыв в начислении пени.

Суд делает вывод о том, что административный иск инспекции надлежит удовлетворить.

Доводы, приведенные <данные изъяты>2 в возражениях, суд отклоняет, поскольку они не основаны на фактических обстоятельствах дела и не соответствуют положениям действующего налогового законодательства.

Согласно абз. 2 п. 2 ст. 48 НК РФ (в редакции, действовавшей до <данные изъяты>) если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Согласно абз. 3 п. 2 ст. 48 НК РФ (в редакции, действовавшей до <данные изъяты>) если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Согласно п.п.1,2 ч.3 ст. 48 НК РФ (в ред. Федерального закона от <данные изъяты> N 263-ФЗ) налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Согласно ч.4 ст.48 НК РФ (в ред. Федерального закона от <данные изъяты> N 263-ФЗ) рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно Федеральному закону от <данные изъяты> № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ» (далее по тексту - Закон № 263-ФЗ) с 01.01.2023 года введены новые институты - единый налоговый платеж и единый налоговый счет.

Согласно Постановлению Правительства Российской Федерации от <данные изъяты> <данные изъяты>, предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличены на 6 месяцев. Постановление Правительства Российской Федерации от <данные изъяты> <данные изъяты>, продлило действие поручения <данные изъяты> до <данные изъяты>.

Таким образом, в 2023 г. в связи с введением ЕНС и ЕНП взыскание не производилось на основании вышеуказанных Постановлений Правительства Российской Федерации, что не является нарушением и пропуском сроков взыскания.

Суд приходит к выводу о том, что срок для взыскания задолженности по налогам и пени не нарушался.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175 - 180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы <данные изъяты> по <данные изъяты> к <данные изъяты>2 удовлетворить.

Взыскать с <данные изъяты>2 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы <данные изъяты> по <данные изъяты> задолженность в общей сумме 19 855 (девятнадцать тысяч восемьсот пятьдесят пять) рублей 28 копеек, в том числе налог – 15 243, 32 руб., пени – 4 611,96 руб.:

- земельный налог в размере 2 323,32 руб. за 2019- 2022 г.г.;

- транспортный налог в размере 12 920,00 руб. за 2019 - 2022 г.г.;

- суммы пеней, установленных НК РФ, распределяемые в соответствии с пп.1 п.11 ст.46 Бюджетного кодекса Российской Федерации –4 611,96 руб.

На данное решение может быть подана апелляционная жалоба в Московский областной суд через Зарайский городской суд Московской области в течение месяца со дня его изготовления в окончательной форме.

Мотивированное решение судом изготовлено <данные изъяты>.

Судья Н.П.Бондаренко