Мотивированное решение изготовлено

19.09.2022

Дело № 2-6625/2022

66RS0001-01-2022-005896-10

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

12 сентября 2022 года

Верх-Исетский районный суд г.Екатеринбурга, в составе председательствующего судьи Реутовой А.А., при секретаре Овчаренко О.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по иску ФИО1 к ИФНС России по Верх-Исетскому району г.Екатеринбурга о возврате излишне уплаченной суммы налога,

УСТАНОВИЛ:

Истец обратилась в суд с указанным иском, мотивируя свои требования следующим.

Сын истца, <ФИО>1, ДД.ММ.ГГГГ подал заявление в ИФНС России по Верх-Исетскому району г.Екатеринбурга на возврат налога в размере 52 000 рублей.

ДД.ММ.ГГГГ <ФИО>1 умер.

Истцу было отказано в возврате излишне уплаченного налога.

Истец просила взыскать с ответчика сумму излишне уплаченного ее сыном налога.

В судебном заседании истец требования иска поддержала, просила удовлетворить.

В судебном заседании представитель ответчика требования иска не признал, просил в иске отказать.

Третьи лица в судебном заседании требования иска поддержали.

Заслушав участников процесса, изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

Как следует из свидетельства о рождении, истец ФИО1 является матерью <ФИО>1, ДД.ММ.ГГГГ г.р.

ДД.ММ.ГГГГ <ФИО>1 умер, что подтверждается свидетельством о смерти.

При этом, <ФИО>1 (ИНН №) 12.05.2021 было подано заявление № в ИФНС России по Верх-Исетскому району г.Екатеринбурга о возврате излишне уплаченного налога на доходы физических лиц в сумме 52 000 рублей.

Налоговым органом в ответ на указанное заявление налогоплательщика 08.10.2021 принято решение № об отказе в возврате <ФИО>1 суммы излишне уплаченного налога в связи со смертью заявителя.

ФИО1 обратилась в ИФНС России по Верх-Исетскому району г.Екатеринбурга с заявлением о выплате ей, как наследнице <ФИО>1, излишне уплаченную сумму налога.

Инспекцией принято решение от 14.04.2022 № об отказе в возврате суммы излишне уплаченного налога в связи с тем, что к заявлению не приложено решение суда о возврате излишне уплаченного налога наследнику.

В соответствии с п.1 ст.9 Налогового кодекса Российской Федерации участниками отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах, являются физические лица, признаваемые в соответствии с настоящим Кодексом налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов.

Налогоплательщики имеют право на своевременный зачет или возврат сумм излишне уплаченных либо излишне взысканных налогов, пени, штрафов (пп.5 п.1 ст.21 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу п.2 ст.44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Подпунктом 3 п.3 названной статьи Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается со смертью физического лица - налогоплательщика или с объявлением его умершим в порядке, установленном гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации.

Согласно п.1 ст.78 Налогового кодекса Российской Федерации сумма излишне уплаченного налога подлежит зачету в счет предстоящих платежей налогоплательщика по этому или иным налогам, погашения недоимки по иным налогам, задолженности по пеням и штрафам за налоговые правонарушения либо возврату налогоплательщику в порядке, предусмотренном названной статьей.

Пунктом 6 названной статьи, в частности, предусмотрено, что сумма излишне уплаченного налога подлежит возврату по письменному заявлению налогоплательщика в течение одного месяца со дня получения налоговым органом такого заявления. Возврат налогоплательщику суммы излишне уплаченного налога при наличии у него недоимки по иным налогам или задолженности по соответствующим пеням, а также штрафам, подлежащим взысканию в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, производится только после зачета суммы излишне уплаченного налога в счет погашения недоимки (задолженности).

По общему правилу нормы п.7 ст.78 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о зачете или о возврате суммы излишне уплаченного налога может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы.

Согласно ст.1112 Гражданского кодекса Российской Федерации в состав наследства входят принадлежавшие наследодателю на день открытия наследства вещи, иное имущество, в том числе имущественные права и обязанности. Не входят в состав наследства права и обязанности, неразрывно связанные с личностью наследодателя: это право на алименты, на возмещение вреда, причиненного жизни или здоровью, а также права и обязанности, переход которых в порядке наследования не допускается данным Кодексом или другими законами.

Наследники налогоплательщиков, за исключением указанных в законе случаев, не являются субъектами конкретных налоговых правоотношений, стороной которых являлся наследодатель, природа и содержание прав наследников носит иной характер, однако права наследников в любом случае производны от прав наследодателя и не могут превышать объем прав последнего.

Судом установлен и не оспаривается ответчиком сам факт излишней уплаты налога; имелись основания для возврата налога самому налогоплательщику при жизни, то есть наличие права, которое может быть включено в состав наследственного имущества.

Кроме того, законодательство о налогах и сборах определяет права и обязанности исключительно самого налогоплательщика - физического лица, не передавая и не возлагая их на его наследников (за исключением задолженности по имущественным налогам – пп.3 п.3 ст.44 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно п.3 ст.2 Гражданского кодекса Российской Федерации к имущественным отношениям, основанным на административном или ином властном подчинении одной стороны другой, в том числе к налоговым отношениям, гражданское законодательство не применяется, если иное не предусмотрено законодательством.

Согласно п.68 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 29.05.2012 № 9 «О судебной практике по делам о наследовании» подлежавшие выплате наследодателю, но не полученные им при жизни денежные суммы, предоставленные ему в качестве средств к существованию, выплачиваются по правилам, предусмотренным пунктами 1 и 2 статьи 1183 Гражданского кодекса Российской Федерации, за исключением случаев, когда федеральными законами, иными нормативными правовыми актами установлены специальные условия и правила их выплаты.

По смыслу ст.1183 Гражданского кодекса Российской Федерации, подлежавшие выплате, но не полученные наследодателем при жизни денежные суммы, предоставленные ему в качестве средств существования, включаются в состав наследства и наследуются на общих основаниях.

Наследник имеет право на получение соответствующих денежных сумм только тогда, когда эти суммы подлежали выплате самому наследодателю, но не получены им при жизни.

Получение (выплата) причитающихся наследодателю сумм излишне уплаченных налогов является результатом совершения ряда последовательных действий, в том числе связанных с установлением права на получение данных сумм в определенном размере.

Выплате денежных средств, предоставляемых гражданину в рамках правоотношений, связанных с исчислением и уплатой налогов, предшествует принятие решения о выплате (возврате) ему излишне уплаченных налогов либо непосредственно органом контроля, либо юрисдикционным органом, рассматривающим спор в рамках соответствующих процессуальных правоотношений, куда гражданин может обратиться в случае спора о праве на получение переплаченных сумм налогов.

При отсутствии оснований, влекущих обязанность органа, контролирующего уплату гражданами налогов, выплатить конкретному лицу определенную сумму, отношения по перерасчету, возврату переплаченных налогов не возникают.

Анализ указанных положений закона указывает, что возврат суммы излишне уплаченных платежей, регулируемых Налоговым кодексом Российской Федерации, возможен только в случае, когда налогоплательщик при жизни обратился в налоговый орган с заявлением об излишне уплаченных налогах и по нему принято решение налогового органа о признании уплаченных налогов излишними, либо в юрисдикционный орган об оспаривании решения налогового органа и по нему принято решение об удовлетворении требований, то наследники имеют право на получение излишне уплаченных налогов.

Учитывая изложенное, суд полагает, что излишне уплаченная сумма налога подлежит возврату истцу.

При этом суд отмечает, что, согласно наследственному делу №, заведенного нотариусом г. Екатеринбурга <ФИО>7, наследниками после смерти <ФИО>1, умершего ДД.ММ.ГГГГ, являются: ФИО1 (мать), ФИО2 (сын), ФИО3 (жена).

Следовательно, ИФНС России по Верх-Исетскому району г.Екатеринбурга обязано выплатить ФИО1 в счет возврата излишне уплаченной суммы налога, заявленного <ФИО>1, 17 333 рубля 34 копейки (52 000 руб. / 3).

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 12, 56, 194-198 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Иск ФИО1 к ИФНС России по Верх-Исетскому району г.Екатеринбурга о возврате излишне уплаченной суммы налога удовлетворить частично.

Обязать ИФНС России по Верх-Исетскому району г.Екатеринбурга выплатить ФИО1 17 333 рубля 34 копейки в счет возврата излишне уплаченной суммы налога, заявленного <ФИО>1.

В остальной части иска отказать.

Решение может быть обжаловано сторонами в апелляционном порядке в течение месяца со дня изготовления решения в окончательной форме в Свердловский областной суд через суд, вынесший решение.

Судья