Принято в окончательной форме 23.07.2025

(УИД) 76RS0024-01-2025-001047-41

Дело № 2а – 1457/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

08 июля 2025 года г. Ярославль

Фрунзенский районный суд г. Ярославля в составе судьи Пестеревой Е.М., при секретаре Шибаевой Е.М.,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №10 России по Ярославской области к ФИО1 о взыскании пеней за несвоевременную уплату налогов,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №10 по Ярославской области (далее - Инспекция, налоговый орган) обратилась в суд с административным иском к ФИО1, просит (с учетом уточнений от 07.07.2025) взыскать в доход бюджета пени за несвоевременную уплату налогов в размере 4256,07 руб.

В обоснование требований указано, что ФИО1 является плательщиком имущественных налогов. Налоговым органом начислены имущественные налоги за 2022 год по сроку уплаты 01.12.2023: транспортный налог за 2022 год в размере 2495 руб., земельный налог за 2022 год в размере 3172 руб. По состоянию на 01.01.2023 у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо по ЕНС в сумме 48604,73 руб., в том числе: налог – 42293,95 руб., пени – 6310,78 руб., включающее: задолженность по земельному налогу за 2017-2021 годы в размере 24438,11 руб., задолженность по транспортному налогу за 2017-2021 годы в размере 17855,84 руб. Задолженность по пени составляет 6310,78 руб., в том числе: 3637,09 руб. – пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2016-2021 годы, 2673,69 руб. – пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2017-2021 годы. По состоянию на 10.01.2024 сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке предусмотренном ст. 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в административное исковое заявление суммы отрицательного сальдо, составляет 22422,70 руб., в том числе налог – 12393 руб., пени – 10029,70 руб. Поскольку в установленные сроки налогоплательщика в полном объеме налоги не уплатил, инспекцией в соответствии со ст. 69, 70 НК РФ направлено требование №68244 от 25.09.2023 со сроком уплаты до 25.12.2023, в котором отражена вся задолженность налогоплательщика на дату выставления требования. На дату формирования требования № 68244 у налогоплательщика сформировалось отрицательное сальдо по ЕНС в размере 41201,78 руб., включающее: транспортный налог за 2019-2021 годы в размере 10472,25 руб.; земельный налог за 2017-2021 года в сумме 21596,76 руб., пени в размере 9132,77 руб. В соответствии со ст. 48 НК РФ в отношении налогоплательщика применялись меры взыскания. Сумма совокупной обязанности за период с 01.01.2023 по 09.01.2024 составила 42293,95 руб., пени – 10029,70 руб. В установленный в требовании срок налогоплательщиком обязанность по уплате налога, пени исполнена не была. Инспекция обратилась в судебный участок № 2 Фрунзенского судебного района г. Ярославля с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1 Мировым судьей 22.05.2024 был вынесен судебный приказ, который отменен определением от 18.09.2024 в связи с поступившими возражениями от налогоплательщика. На ЕНС ответчика отражены платежи от 20.05.2025 на сумму 12393 руб. и от 04.07.2025 на сумму 10765,63 руб., которые распределены в соответствии с п.8 ст. 45 НК РФ. Межрайонная ИФНС России № 10 по Ярославской области просит взыскать с ответчика пени в размере 4256,07 руб.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС № 10 России по Ярославской области в судебном заседании не участвовал, извещен надлежаще.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании исковые требования признала.

Дело рассмотрено судом при данной явке.

Исследовав письменные доказательства, суд приходит к выводу об удовлетворении исковых требований, исходя из следующего.

В соответствии со ст.57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу п. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Федеральным законом от 14.07.2022 N 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа при введении с 01.01.2023 института Единого налогового счета (далее - ЕНС).

Единый налоговый платеж - это денежные средства, перечисленные в бюджетную систему РФ на соответствующий счет Федерального казначейства для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, страховых взносов, налогового агента и учитываемые на едином налоговом счете, а также взысканные с такого лица (п. 1 ст. 11.3 НК РФ).

Согласно пункту 3 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации далее - НК РФ) сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (далее - ЕНП), и денежным выражением совокупной связанности. Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ (ред. Федерального Закона от 29.05.2023 № 196-ФЗ) принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); пени; проценты; штрафы.

В соответствии с п.1 ст.69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием видов налогов и пени, штрафов. Утвержденная Приказом ФНС России форма требования об уплате задолженности не предполагает в нем указания сроков уплаты налогов и периода возникновения задолженности.

Согласно п.9 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» выставление требования на уплату налога после 01.01.2023 г. прекращает действие ранее выставленных требований, если по ним меры взыскания не применялись.

Исходя из положений п. 4 ст. 11.3 НК РФ с 01.01.2023 задолженность по налоговым обязательствам учитывается в составе сальдо Единого налогового счета (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого налогоплательщика, плательщика сборов, страховых взносов, налогового агента. На ЕНС учитываются средства, перечисленные в качестве единого налогового платежа (далее - ЕНП), и совокупная обязанность в денежном выражении.

Таким образом, в требовании, выставленном после 01.01.2023, отражается вся задолженность налогоплательщика, имеющаяся у плательщика на дату выставления требования.

ФИО1 является плательщиком имущественных налогов. Налоговым органом начислены имущественные налоги за 2022 год по сроку уплаты 01.12.2023: транспортный налог за 2022 год в размере 2495 руб., земельный налог за 2022 год в размере 3172 руб.

По состоянию на 01.01.2023 у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо по ЕНС в сумме 48604,73 руб., в том числе: налог – 42293,95 руб., пени – 6310,78 руб., включающее: задолженность по земельному налогу за 2017-2021 годы в размере 24438,11 руб., задолженность по транспортному налогу за 2017-2021 годы в размере 17855,84 руб. Задолженность по пени составляет 6310,78 руб., в том числе: 3637,09 руб. – пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2016-2021 годы, 2673,69 руб. – пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2017-2021 годы.

Поскольку в сроки, установленные законом, налогоплательщик в полном объеме не уплатил налоги, инспекцией в соответствии со ст. 69,70 НК РФ направлено требование №68244 от 25.09.2023 по сроку уплаты до 25.12.2023 в котором отражается вся задолженность налогоплательщика, имеющаяся у плательщика на дату выставления требования.

На дату формирования требования № 68244 у налогоплательщика сформировалось отрицательное сальдо по ЕНС в размере 41201,78 руб., включающее: транспортный налог за 2019-2021 годы в размере 10472,25 руб.; земельный налог за 2017-2021 года в сумме 21596,76 руб., пени в размере 9132,77 руб.

Согласно пп.3,4 ст. 75 Налогового кодекса РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей принимается равной одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации;

Начиная с 01.01.2023 расчет задолженности по пени распространяется на все сальдо.

По состоянию на 10.01.2024 сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке предусмотренном ст. 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в административное исковое заявление суммы отрицательного сальдо, составляет 22422,70 руб., в том числе налог – 12393 руб., пени – 10029,70 руб.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений: земельного налога за 2021-2022 годы в размере 6876 руб., транспортный налог за 2021-2022 годы в размере 5517 руб., пени в размере 10029,70 руб.

В отношении налогоплательщика налоговым органом применены меры взыскания: судебным приказом №2.2а-4635/2019 от 23.08.2019 с налогоплательщика взыскана задолженность по транспортному налогу за 2017 год, по земельному налогу за 2017 год, пени в общей сумме 9577,37 руб.; судебным приказом №2а-1074/2021 от 07.04.2021 с налогоплательщика взыскана задолженность по транспортному налогу за 2018 год, по земельному налогу за 2018 год, пени в общей сумме 9555,61 руб.; судебным приказом №2.2а-532/2022 от 12.04.2022 с налогоплательщика взыскана задолженность по транспортному налогу за 2019-2020 годы, по земельному налогу за 2019-2020 годы, пени в общей сумме 18391,96.

Сумма совокупной обязанности за период с 01.01.2023 по 09.01.2024 составляет 42293,95 руб., включает в себя недоимку по: транспортному налогу за 2017 год в сумме 2658.46 руб., за 2018 год в сумме 4075 руб., за 2019 год в сумме4025,38 руб., за 2020 год в сумме 4075 руб., за 2021 год в сумме 3022 руб.; земельный налог за 2017 год в сумме 5350 руб., за 2018 год в сумме 5350 руб., за 2019 год в сумме 5266,11 руб., за 2020 год в сумме 4768 руб., за 2021 год в сумме 3704 руб.

Согласно расчету истца, пени за несвоевременную уплату налогов за период с 02.12.2017 по 09.01.2024 составляют 10029,70 руб.

Поскольку задолженность, указанная в требовании № 68244 по состоянию на 25.09.2023 ФИО1 не погашена, инспекция обратилась к мировому судье судебного участка №2 Фрунзенского судебного района г. Ярославля с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности.

22.05.2024 мировым судьей вынесен судебный приказ, который отменен определением от 18.09.2024 в связи с поступлением от должника возражений относительно исполнения судебного приказа.

Настоящее административное исковое заявление направлено в суд 11.03.2025.

Срок обращения в суд, установленный ст. 48 НК РФ, административным истцом не пропущен.

Из письменных пояснений административного истца следует, что на ЕНС ответчика отражены налоговые платежи от 20.05.2025 на сумму 12393 руб. и от 04.07.2025 на сумму 10765,63 руб., которые распределены в соответствии с п.8 ст. 45 НК РФ. Согласно расчету истца, на дату вынесения решения задолженность ФИО1 составляет 4256,07 руб. – пени за несвоевременную уплату налогов.

Расчет сумм пени судом проверен, является верным, в связи с чем принимается.

Административный ответчик ФИО1 исковые требования о взыскании пени в размере 4256,07 руб. признала.

Исходя из изложенного, требования административного истца подлежат удовлетворению, с административного ответчика суд взыскивает в доход бюджета пени за несвоевременную уплату налогов в размере 4256,07 руб.

Руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

решил:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №10 по Ярославской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА года рождения, паспорт серии НОМЕР НОМЕР, НОМЕР, зарегистрированной по месту жительства по адресу: <адрес> доход бюджета пени за несвоевременную уплату налогов в размере 4256,07 руб.

Решение может быть обжаловано в Ярославский областной суд путем подачи жалобы через Фрунзенский районный суд г. Ярославля в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Е.М. Пестерева