РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

02 апреля 2025 года г. Самара

Советский районный суд г. Самары в составе:

судьи Никитиной С.Н.,

при секретаре судебного заседания Жирухиной Я.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №2а-1275/2025 по административному исковому заявлению МИФНС России №23 по Самарской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

МИФНС России №23 по Самарской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки по обязательным платежам и пени.

В обоснование требований указано, что по состоянию на 17.01.2025 у ФИО1 образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 336636 рублей 51 копейка, которое до настоящего времени не погашено. По состоянию на 17.01.2025 сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявление о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 10407 рублей 92 копейки, в том числе: пени в сумме 10407 рублей 92 копейки за период с 05.02.2024 по 17.05.2024, начисленные на всю сумму совокупной обязанности по уплате налогов. Должнику направлено требование об уплате задолженности от 25.05.2023 № 1387 на сумму 166288,55 рублей, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. Мировым судьей судебного участка № 53 Советского судебного района г. Самары Самарской области был вынесен судебный приказ от 27.06.2024 № 2а-2287/2024, который был отменен 27.07.2024. До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

В связи с чем, административный истец просит взыскать недоимку по пени в размере 10407 рублей 92 копейки за период с 05.02.2024 по 17.05.2024.

Представитель административного истца МИФНС России № 23 по Самарской области в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, в административном иске просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, извещена надлежащим образом.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Статьями 57 Конституции РФ, 3 НК РФ установлено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно п. 1 ст. 17 НК РФ налог считается установленным лишь в том случае, когда определены налогоплательщики и элементы налогообложения, а именно: объект налогообложения; налоговая база; налоговый период; налоговая ставка; порядок исчисления налога; порядок и сроки уплаты налога.

Согласно п. 1 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

На основании п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В силу п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Пунктом 1 статьи 69 НК РФ предусмотрено, что неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Согласно п. 1, п. 2 ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3 000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета.

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ (в ред. Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ), в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В силу п. 3 ст. 48 НК РФ (в ред. Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ) налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

ФИО1 в соответствии с п. 1 ст. 23, п. 1 ст. 45 НК РФ обязана уплачивать законно установленные налоги.

В связи с неуплатой в установленный законом срок налогов, страховых взносов административному ответчику 25.05.2023 было выставлено требование об уплате задолженности № 1387, в котором сообщалось о необходимости уплаты недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 109379,47 рублей, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 27802,47 рублей, пени в сумме 29106,61 рублей в срок до 20.07.2023 (л.д. 10). Факт направления требования подтверждается документально (л.д. 26).

Решением Советского районного суда г. Самары от 06.11.2024 по делу № 2а-3883/2024 отказано во взыскании с ФИО1 задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в размере 7229 рублей 47 копеек, за 2021 год в размере 32448 рублей, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 год в размере 1140 рублей 47 копеек, за 2021 год в размере 8426 рублей, пени в сумме 9810 рублей 65 копеек.

Административный истец просит взыскать пени в размере 10407,92 рублей за период с 05.02.2024 по 17.05.2024, начисленные на всю сумму совокупной обязанности по уплате налогов. Согласно представленным налоговым органом сведениям (л.д. 65-66) данные пени начислены на недоимку:

- по страховым взносам в совокупном фиксированном размере за 2023 год в размере 45842 рубля;

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в размере 26491,63 рублей;

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в размере 2809 рублей;

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 32448 рублей;

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере 32448 рублей;

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в размере 34445 рублей;

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 год в размере 4179,17 рублей;

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 год в размере 1044 рубля;

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 8426 рублей;

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 год в размере 8426 рублей;

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 год в размере 8766 рублей;

- по налогу на имущество физических лиц ОКТМО 36701345 за 2021 год в размере 1861 рубль;

- по налогу на имущество физических лиц ОКТМО 36701345 за 2022 год в размере 2047 рублей;

- по транспортному налогу ОКТМО 36701345 за 2019 год в размере 3464,79 рублей;

- по транспортному налогу ОКТМО 36701345 за 2020 год в размере 4752 рубля;

- по транспортному налогу ОКТМО 36701345 за 2021 год в размере 4752 рубля;

- по транспортному налогу ОКТМО 36701345 за 2022 год в размере 4752 рубля;

- по земельному налогу ОКТМО 36701320 за 2018 год в размере 1239 рублей;

- по земельному налогу ОКТМО 36701320 за 2020 год в размере 1156,8 рублей;

- по земельному налогу ОКТМО 36701320 за 2021 год в размере 1363 рубля;

- по земельному налогу ОКТМО 36701320 за 2022 год в размере 1499 рублей.

Итого совокупная обязанность с 01.01.2023 по 07.05.2024 составляла 232211,39 рублей.

Из вышеуказанной совокупной обязанности были погашены из ЕНП:

- 01.01.2023 - 1200 рублей - (операция - «Поступило переплаты из ОКНО»);

- 13.04.2023 - 39689,45 рублей (платёж был зачтён в обязательства по налогам).

В результате, совокупная обязанность с 06.02.2024 по 17.05.2024 составила: 232211,39 - 39689,45 - 1200 = 191321,94 рублей.

Однако, поскольку налоговым органом расчет задолженности, на которую подлежат начислению пени, произведен без учета решения Советского районного суда г. Самары от 06.11.2024 по делу № 2а-3883/2024, которым отказано во взыскании с ФИО1 задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018, 2021 год, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018, 2021 год, суд полагает, что данная недоимка также подлежит исключению из расчета.

Таким образом, сумма недоимки, на которую подлежат начислению пени за период с 05.02.2024 по 17.05.2024 составляет 191321,94 - 26491,63 - 32448 - 4179,17 - 8426 = 119777,14 рублей.

Расчет пеней за период с 05.02.2024 по 17.05.2024 производится следующим образом:

119777,14 * 1/300 * 16% * 103 = 6579,76 рублей.

В связи с неуплатой задолженности по обязательным платежам налоговый орган 27.06.2024 обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по пени в сумме 10407 рублей 92 копейки.

Поскольку ранее налоговый орган в 2023 году обращался в суд за взысканием недоимки в рамках требования № 1387 от 25.05.2023, предусмотренный п. 3 ст. 48 НК РФ срок для обращения в суд истекал 01.07.2024 и не был пропущен налоговым органом.

27.06.2024 мировым судьей судебного участка № 54 Советского судебного района г. Самары Самарской области вынесен судебный приказ № 2а-2287/2024 о взыскании указанной задолженности.

22.07.2024 определением мирового судьи судебный приказ отменен на основании возражений должника.

С настоящим административным иском налоговый орган обратился в суд 21.01.2025 согласно дате в квитанции об отправке, следовательно, шестимесячный срок для обращения в суд с административным исковым заявлением, предусмотренный п. 4 ст. 48 НК РФ, не был пропущен.

При таких обстоятельствах, в связи с тем, что задолженность по пени до настоящего времени ФИО1 не погашена, а также учитывая приведенный судом расчет пени, административное исковое заявление подлежит удовлетворению частично.

С административного ответчика подлежит взысканию недоимка по пени в размере 6579 рублей 76 копеек за период с 05.02.2024 по 17.05.2024.

В соответствии с требованиями ст. 114 КАС РФ в доход местного бюджета с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 рублей.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление МИФНС России №23 по Самарской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций - удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ИНН №, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, зарегистрированной по адресу: <адрес>, паспорт серии № выдан ДД.ММ.ГГГГ <адрес> в пользу МИФНС России №23 по Самарской области задолженность по пени за период с 05.02.2024 по 17.05.2024 в размере 6579 (шесть тысяч пятьсот семьдесят девять) рублей 76 копеек.

В остальной части требований отказать.

Взыскать с ФИО1, ИНН № в пользу местного бюджета г.о. Самара государственную пошлину в сумме 4000 (четыре тысячи) рублей.

Решение может быть обжаловано в Самарский областной суд через Советский районный суд г. Самары в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 11.04.2025.

Судья: