Решение по делу № 2А-783/2022 от 10.08.2022 - о взыскании обязательных платежей и санкций.

Дело 2а –783/2022

УИД 59RS0025-01-2022-000843-07

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Краснокамск 10 августа 2022 г.

Краснокамский городской суд Пермского края в составе председательствующего судьи Т.С. Добрыдневой,

при секретаре Вагановой Т.Н.,

с участием административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в судебном заседании в помещении Краснокамского городского суда Пермского края административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № по Пермскому краю к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

Межрайонная ИФНС России № по Пермскому краю обратилась в суд с иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, восстановлении срока обращения за судебной защитой. В обоснование указано, что в соответствие с выпиской из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей ФИО1 зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ, следовательно, в силу ст. 419 НК РФ является плательщиком страховых взносов. Поскольку в установленные сроки страховые взносы за 2020 г. самостоятельно административным ответчиком уплачены не были, Инспекция в соответствии со ст. 430 НК РФ определила в сумму страховых взносов, подлежащую уплате, за 2020 год – руб. Ввиду неисполнения обязанности по уплате налогов в установленные сроки, Инспекцией в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Общая сумма задолженности по недоимкам и пеням составляет руб. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Краснокамского судебного района Пермского края вынесен судебный приказ № о взыскании задолженности в пользу бюджета. ДД.ММ.ГГГГ вынесено определение об отмене судебного приказа в связи с поступившими возражениями.

Представитель административного истца в судебном заседании представил суду ходатайство о рассмотрении дела в отсутствии представителя, на удовлетворении требований по задолженности по налогам и сборам, восстановлении срока настаивал.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании с заявленными требованиями не согласилась, представила письменные возражения. Дополнительно пояснила, что серьезно болела с 2018 года. В период пандемии почти год находилась на больничном листе, была длительное время в реанимации, в связи с чем не могла осуществлять свою деятельность как индивидуальный предприниматель, на данный момент определена 3 группа инвалидности. Налоговые декларации действительно не успела подать, но планировала это сделать. Налоговый орган ставила в известность о своем состоянии здоровья, направляла копии больничных листов. Считает, что на данный период времени должна была быть освобождена от уплаты страховых взносов. Действительно сменила адрес проживания, но оставила заявление в почтовом отделении, что почту будет забирать сама. От налоговой инспекции никаких требований о наличии задолженности не получала. Кроме того, налоговый орган не предоставил реквизиты для оплаты взносов, не имела возможности оплачивать. Отмененный судебный приказ до сих пор находится на исполнении, налоговый орган и судебные приставы в сговоре. Кроме того, просит применить сроки исковой давности, считает, что административный истец пропустил сроки обращения в суд. Налоговым органом произведен неверный расчет страховых взносов, поскольку на вид ее деятельности распространяется субсидия на уплате налогов и отсрочка.

Исследовав представленные доказательства, заслушав административного ответчика, свидетеля, суд приходит к следующему.

В силу ч. 1 ст. 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В силу положений статей 44, 45, 48 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

В случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган (таможенный орган) вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено законом.

Административный ответчик не выполнил обязанность по уплате законно установленных налогов, в связи с чем, была начислена пеня, за каждый день просрочки, начиная с установленных сроков уплаты, согласно ст. 75 НК РФ.

Размер исчисленного административным истцом налога административный ответчик не оспорил. На момент рассмотрения дела задолженность не погашена.

В силу п.1 ст. 23, п.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате законно установленного налога в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Судом установлено, в соответствие с выпиской из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей ФИО1 зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, следовательно, в силу ст. 419 НК РФ являлась плательщиком страховых взносов.

Согласно ст. 432 исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

При этом суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками в установленный срок, налоговый орган определяет в соответствии со ст. 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками - за 2018 год: ОПС в размере 26 545 руб., ОМС – 5 840 руб.; за 2019 год: ОПС в размере 29 354 руб., ОМС – 6 884 руб., за 2020 год: ОПС в размере 32 448 руб., ОМС – 8 426 руб.

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя в качестве плательщика страховых взносов.

В соответствии со ст. 419 НК РФ Плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: 1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; 2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

В порядке ст.ст. 69,70 НК РФ налогоплательщику заказной почтой было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога (сбора), страховых взносов, пени, штрафа, процентов (л.д. 12).

Указанное требование добровольно административным ответчиком исполнены не были.

Доказательств уплаты суммы задолженности в полном объеме административным ответчиком не представлено.

Ввиду неисполнения обязанности по уплате налогов в установленные сроки, Инспекцией соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

В соответствии с тем, что сумма задолженности превысила 3 000 руб. после выставления требования № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком его исполнения - ДД.ММ.ГГГГ, Инспекция была вправе обратиться в суд до ДД.ММ.ГГГГ, заявление на выдачу судебного приказа подано в суд в установленный срок.

Мировым судьей ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ №.

В связи с поступлением возражений относительно исполнения судебного приказа, ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей вынесено определение об отмене судебного приказа №

Таким образом, с административного ответчика подлежи взысканию:

-недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетный период 2020 года в размере руб.

- недоимку по страховым взносам обязательное медицинское страхование за расчетный период 2020 года в размере руб.

В силу ч.3 ст. 75 НК РФ Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 НК РФ, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

В то же время в силу статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате пени производна от исполнения основного обязательства.

Расчет пени, указанный истцом за 2020 год, произведен верно, соответствует периоду задолженности, указанному в выставленных требованиях: пени в размере руб., зачислены за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по страховым взносам на ОПС в фиксированном размере за 2020 год; пени в размере руб. начислены за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по страховым взносам на ОМС в фиксированном размере за 2020.

Поскольку страховые взносы за 2020 год на ОПС и ОМС входят в предмет требований по настоящему иску, начисление и взыскание пени за их неуплату является обоснованным.

Срок для обращения в суд после отмены судебного приказа с ДД.ММ.ГГГГ истек ДД.ММ.ГГГГ. Определение об отмене судебного приказа поступило в налоговый орган ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается регистрацией входящего номера и копией конверта об отправке ДД.ММ.ГГГГ. В связи с этим, у Инспекции не имелось возможности подать административный иск в установленный срок.

Учитывая, что в материалах судебного приказа № отсутствуют иные сведения о направлении в адрес Инспекции копии определения об отмене судебного приказа, впервые копия была направлена мировым судьёй ДД.ММ.ГГГГ, то есть после истечения 6 месячного срока, предусмотренного ст.48 НК РФ, а также учитывая незначительный и разумный срок пропуска (иск подан в суд ДД.ММ.ГГГГ), суд полагает о наличии правовых оснований для восстановления пропущенного налоговым органом шестимесячного срока.

Доводы административного ответчика об отсутствии у нее реквизитов для оплаты взносов, невручении свидетельства о постановке на учет в качестве плательщика взносов, не свидетельствуют об отсутствии обязанности по оплате страховых взносов, поскольку такая обязанность возложена законом именно на налогоплательщика, ФИО1 являлась индивидуальным предпринимателем длительное время, не лишена была возможности истребования данных реквизитов в налоговом органе.

Ссылки на длительный период заболевания административного ответчика не могут влиять на отсутствие обязанности по уплате таких взносов, поскольку ФИО1 была зарегистрирована в качестве ИП в спорный период.

Указание административного ответчика о неполучении требования налогового органа ввиду нахождения в лечебном учреждении судом во внимание не принимаются, поскольку как установлено в судебном заседании, такое требование получил для передачи административному ответчику близкий родственник сын ФИО3, однако передать требование забыл, что подтвердил в судебном заседании.

Кроме того, согласно ч.6 ст.69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Поскольку в данном случае требование было направлено заказной почтой, оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Ссылки административного ответчика о двойном взыскании налоговым органом спорной задолженности являются несостоятельными, поскольку ДД.ММ.ГГГГ постановлением судебного пристава-исполнителя ОСП по г. Краснокамску УФССП России по Пермскому краю ФИО4 было прекращено исполнительное производство №-ИП о взыскании с ФИО1 задолженности по судебному приказу №, ввиду отмены судебного приказа. При этом какие-либо удержания по исполнительному производству не производились (л.д.35).

Доводы ответчика о неверном исчислении сумм страховых взносов ничем не подтверждены, расчет проверен, контррасчёт не представлен.

Ссылки ФИО1 на отсрочки платежей, неверное их исчисление, поскольку она являлась субъектом малого и среднего предпринимательства, осуществляла вид деятельности, наиболее пострадавший от коронавируса, являются несостоятельными.

Согласно сведениям сайта ФНС ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ являлась субъектом малого и среднего предпринимательства (микропредприятие).

ФИО1 осуществляла деятельность согласно выписке, в том числе, дополнительный вид деятельности - 47.19 Торговля розничная прочая в специализированных магазинах, данный вид деятельности относится к списку наиболее пострадавших от коронавируса ( Постановление Правительства РФ от 03.04.2020 N 434 "Об утверждении перечня отраслей российской экономики, в наибольшей степени пострадавших в условиях ухудшения ситуации в результате распространения новой коронавирусной инфекции").

Вместе с тем, Постановление Правительства РФ от 02.04.2020 N 409 "О мерах по обеспечению устойчивого развития экономики" (вместе с "Правилами предоставления отсрочки (рассрочки) по уплате налогов, авансовых платежей по налогам и страховых взносов", "Перечнем видов экономической деятельности для целей применения подпункта "г" пункта 1 постановления Правительства Российской Федерации от 2 апреля 2020 г. N 409"), не регламентирует отсрочку или снижение страховых взносов на ОПС и ОМС, данным постановлением затронуты иные виды налогов и взносов.

Согласно пункту 1.1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации для индивидуальных предпринимателей, осуществляющих деятельность в отраслях российской экономики, в наибольшей степени пострадавших в условиях ухудшения ситуации в результате распространения новой коронавирусной инфекции, перечень которых утверждается Правительством Российской Федерации, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за расчетный период 2020 года составляют 20318 рублей.

Индивидуальные предприниматели признаются осуществляющими деятельность в соответствующей отрасли российской экономики, в наибольшей степени пострадавшей в условиях ухудшения ситуации в результате распространения новой коронавирусной инфекции, в порядке, аналогичном порядку, применяемому для определения лиц, в отношении которых предусмотрено продление установленных законодательством о налогах и сборах сроков уплаты налогов (авансовых платежей по налогам), в том числе предусмотренных специальными налоговыми режимами, сборов, страховых взносов в соответствии с подпунктами 2 и 3 пункта 3 статьи 4 настоящего Кодекса, и установленному Правительством Российской Федерации.

Такой порядок установлен пунктом 2 Постановления Правительства Российской Федерации от 02.04.2020 N 409 "О мерах по обеспечению устойчивого развития экономики", в соответствии с которым осуществление индивидуальными предпринимателями деятельности в соответствующей сфере деятельности, наиболее пострадавшей в условиях ухудшения ситуации в связи с распространением новой коронавирусной инфекции, определяется по коду основного вида деятельности, информация о котором содержится в Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей по состоянию на 1 марта 2020 г.

Следовательно, для целей применения положений пункта 1.1 ст. 430 Налогового кодекса Российской Федерации в Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей по состоянию на 1 марта 2020 года должна содержаться информация об основном виде экономической деятельности индивидуального предпринимателя, поименованном в Перечне отраслей российской экономики, утвержденном Постановлением Правительства Российской Федерации от 03.04.2020 N 434.

Как установлено судом и подтверждается материалами дела, ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя и основным видом экономической деятельности предпринимателя по состоянию на 01 марта 2020 года являлась "69.10 Деятельность в области права, (л.д.10), который не включен в Перечень отраслей российской экономики, утвержденный Постановлением Правительства Российской Федерации от 03.04.2020 N 434.

Кроме того, ФИО1 была исключена из ЕГРИП в качестве недействующего индивидуального предпринимателя, меры поддержки предусмотрены только для осуществляющих непосредственную деятельность в 2020 году, срок уплаты страховых взносов на ОПС и ОМС в случае прекращения деятельности индивидуального предпринимателя регламентирован п.5 ст.432 Налогового Кодекса РФ - не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя в качестве плательщика страховых взносов.

Вопреки возражениям ФИО1 действующее законодательство не ставит возникновение обязанности уплаты страховых взносов в зависимость от фактического осуществления предпринимательской деятельности, на что неоднократно указывал Конституционный Суд Российской Федерации (определения от 23.09.2010 N 1189-О-О и от 12.05.2005 N 211-О).

Уплата индивидуальным предпринимателем страховых взносов за себя осуществляется независимо от вида осуществляемой деятельности и факта получения дохода в конкретном расчетном периоде, учитывая реализацию в обязательном пенсионном страховании принципа солидарности в несении бремени установленных законом обязательных расходов на осуществление обязательного пенсионного страхования. Требование своевременной и полной уплаты страховых взносов отражает не только частные, но и определенные принципом солидарности публичные интересы.

При указанных обстоятельствах исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной Налоговой службы России № по Пермскому краю являются законными и обоснованными, а поэтому подлежащими удовлетворению.

Статья 333.19 НК РФ устанавливает размеры государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции.

Учитывая, что истец при подаче административного иска в суд был освобожден от уплаты госпошлины, на основании п.19 ч.1 ст.333.36 НК РФ, с ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию госпошлина в размере руб., в соответствии со ст.114 КАС РФ.

На основании ч.1 ст.111 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и ч.3 ст.109 настоящего Кодекса.

В соответствии с п.6 ст.106 КАС РФ к издержкам, связанным с рассмотрением административного дела, относятся почтовые расходы, связанные с рассмотрением административного дела и понесенные сторонами и заинтересованными лицами.

Согласно разъяснениям, содержащимся в пункте 1 постановления Пленума Верховного Суда РФ от 21 января 2016 года № 1 «О некоторых вопросах применения законодательства о возмещении издержек, связанных с рассмотрением дела», судебные расходы, состоящие из государственной пошлины, а также издержек, связанных с рассмотрением дела (далее - судебные издержки), представляют собой денежные затраты (потери), распределяемые в порядке, предусмотренном главой 7 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, главой 10 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, главой 9 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.

По смыслу названных законоположений, принципом распределения судебных расходов выступает возмещение судебных расходов лицу, которое их понесло, за счет лица, не в пользу которого принят итоговый судебный акт по делу (например, решение суда первой инстанции, определение о прекращении производства по делу или об оставлении заявления без рассмотрения, судебный акт суда апелляционной, кассационной, надзорной инстанции, которым завершено производство по делу на соответствующей стадии процесса).

Материалами дела подтверждается, что административный истец посредством почтовой связи, направил административному ответчику административное исковое заявление, в связи с чем, административный истец понес издержки по оплате почтовых услуг в размере руб., которые подлежат взысканию с административного ответчика в пользу административного истца.

Руководствуясь ст.ст.174 – 180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по Пермскому краю – удовлетворить.

Восстановить шестимесячный срок, предусмотренный ч.3 ст.48 НК РФ.

Взыскать с ФИО1, зарегистрированной по адресу: в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по Пермскому краю, задолженность в общей сумме в размере руб., в том числе:

- недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в ПФ РФ, за расчетный период 2020 года, в размере руб.;

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в ПФ РФ, за расчетный период 2020 года в размере руб.;

- недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за расчетный период 2020 года, в размере руб.;

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за расчетный период 2020 года в размере руб.;

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по Пермскому краю судебные расходы руб.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Пермский краевой суд через Краснокамский городской суд Пермского края в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ

Судья Т.С. Добрыднева