Решение по делу № 2А-3322/2025 от 20.11.2025 | Советский районный суд г. Самары (Самарская область)

63RS0041-01-2025-003754-74

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

06 ноября 2025 года г. Самара

Советский районный суд г. Самары в составе:

судьи Никитиной С.Н.,

при секретаре судебного заседания Чернышовой К.Ю.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №2а-3322/2025 по административному исковому заявлению МИФНС России №23 по Самарской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

МИФНС России №23 по Самарской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки по земельному налогу в границах сельских поселений за 2023 год в сумме 6231 рубль, земельному налогу округов с внутригородским делением за 2023 год в сумме 57609 рублей, налогу на имущество за 2023 год в сумме 5509 рублей, пеней в сумме 25685,53 рублей за период с 11.06.2024 по 14.01.2025, ссылаясь на то, что по состоянию на 14.01.2025 у ФИО1 образовалось отрицательное сальдо ЕНС, которое до настоящего времени не погашено.

Стороны в судебное заседание не явились, извещены надлежащим образом.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Статьями 57 Конституции РФ, 3 НК РФ установлено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно п. 1 ст. 17 НК РФ налог считается установленным лишь в том случае, когда определены налогоплательщики и элементы налогообложения, а именно: объект налогообложения; налоговая база; налоговый период; налоговая ставка; порядок исчисления налога; порядок и сроки уплаты налога.

Согласно п. 1 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

На основании п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В силу п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Пунктом 1 статьи 69 НК РФ предусмотрено, что неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Согласно п. 1, п. 2 ст. 70 НК РФ (в ред. Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ) требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3 000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета.

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ (в ред. Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ), в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В силу п. 3 ст. 48 НК РФ (в ред. Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ) налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Судом установлено на основании выписки из ЕГРН (л.д.44), что ФИО1 принадлежат на праве собственности:

квартиры 2023 год:

- с кадастровым номером №, расположенная по адресу: <адрес> (с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время), расчет налога за 2023 год: 2005982 рубля (кадастровая стоимость) * 0,3% (налоговая ставка) * 1,1 (коэффициент к налоговому периоду) = 1324 рубля;

- с кадастровым номером №, расположенная по адресу: <адрес> (с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время), расчет налога за 2023 год: 2101395 рублей (кадастровая стоимость) * 0,3% (налоговая ставка) * 1,1 (коэффициент к налоговому периоду) = 2241 рубль;

- с кадастровым номером №, расположенная по адресу: <адрес> (с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время), расчет налога за 2023 год: 1822849 рублей (кадастровая стоимость) * 0,3% (налоговая ставка) * 1,1 (коэффициент к налоговому периоду) = 2241 рубль;

- земельные участки 2023 год:

- кадастровый №, расположенный по адресу: <адрес> (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ), расчет налога: 1437084 руб. (кадастровая стоимость) * 0,3% (налоговая ставка) : 12 * 9 (месяцев владения) = 1121 рубль;

- кадастровый № (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ), расчет налога: (1586280 руб. (кадастровая стоимость) - 111648 (налоговый вычет)) * 1,5% (налоговая ставка) : 12 * 1 (месяц владения) + 440790 руб. (кадастровая стоимость) * 1,5% (налоговая ставка) : 12 * 4 (месяца владения) = 2512 рублей;

- кадастровый № (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ), расчет налога: 440304 руб. (кадастровая стоимость) * 0,3% (налоговая ставка) : 12 * 5 (месяцев владения) = 550 рублей,

- кадастровый №, расположенный по адресу: <адрес> (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ), расчет налога: 1853655 руб. (кадастровая стоимость) * 0,3% (налоговая ставка) : 12 * 9 (месяцев владения) = 1165 рублей;

- кадастровый №, расположенный по адресу: <адрес> (с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время), расчет налога: 170580 руб. (кадастровая стоимость) * 0,3% (налоговая ставка) = 512 рублей;

- кадастровый №, расположенный по адресу: <адрес> (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ), таким образом, земельный налог за 2023 год в сумме 5561 рубль начислен необоснованно,

- кадастровый №, расположенный по адресу: <адрес> (с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время), расчет налога: 1853655 руб. (кадастровая стоимость) * 0,3% (налоговая ставка) = 5561 рубль;

- кадастровый №, расположенный по адресу: <адрес> (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ), расчет налога: 1853655 руб. (кадастровая стоимость) * 0,3% (налоговая ставка) = 5561 рубль;

- кадастровый №, расположенный по адресу: <адрес> (с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время), расчет налога: 1853655 руб. (кадастровая стоимость) * 0,3% (налоговая ставка) : 12 * 3 (месяца владения) = 834 рубля.

Всего земельного налога на сумму 52718 рублей, налога на имущество - 5509 рублей.

Как следует из материалов дела, налоговым органом ответчику было направлено налоговое уведомление №178343311 от 03.08.2024 (л.д.23), в котором сообщалось о необходимости уплаты земельного налога, налога на имущество физических лиц за 2023 год в сумме 69349 рублей до 02.12.2024. Налоговое уведомление направлено в личный кабинет налогоплательщика.

В связи с неуплатой налогов в установленный законом срок, в связи с внесением изменений в Налоговый кодекс Российской Федерации с 01.01.2023 и введением института Единого налогового счета (ЕНС) административному ответчику ФИО1 в соответствии со ст. 70 НК РФ выставлено требование №2007 по состоянию на 25.05.2023, в котором сообщалось о необходимости уплаты недоимки по налогу на доходы в сумме 325000 рублей, налога на имущество в сумме 1852 рубля, в сумме 884 рубля, в сумме 2972 рубля, земельного налога в сумме 77036,01 рублей, в сумме 946 рублей, в сумме 58790 рублей, сумме 7157,15 рублей, в сумме 31987,82 рублей, в сумме 4936,68 рублей, в сумме 10532,61 рубля, штрафа в сумме 16250 рублей, в сумме 24375 рублей, пеней в сумме 153127,59 рублей в срок до 20.07.2023 (л.д.38). Факт направления требования подтверждается документально.

Согласно пп. 1 п. 3 ст. 48 НК РФ (в ред. Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ) налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Недоимка по налогам за 2023 год образовалась 03.12.2024, то есть после выставления требования об уплате задолженности №2007 от 25.05.2023. Поскольку отрицательное сальдо ЕНС не было погашено ФИО1 в соответствии с положениями ст.70 НК РФ (в ред. Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ) выставление нового требования об уплате задолженности законом не предусмотрено.

В связи с неуплатой задолженности по обязательным платежам налоговый орган 30.01.2025 обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по требованию №2007 от 25.05.2023 налогов в сумме 69349 рублей, пеней в сумме 25685,53 рублей. Мировой судья судебного участка №57 Советского судебного района г.Самары 04.02.2025 вынес судебный приказ №2а-165/2025. Определением от 18.02.2025 судебный приказ отменен (л.д.16).

На момент обращения к мировому судье срок обращения, предусмотренный ст. 48 НК РФ, не пропущен.

После отмены судебного приказа налоговый орган обратился в районный суд 06.08.2025, срок обращения не нарушен. Таким образом, с ФИО1 подлежит взысканию налог на имущество в общей сумме 5509 рублей, земельный налог в общей сумме 52718 рублей, то есть всего 58227 рублей.

Налоговый орган также просит взыскать пени в сумме 25685,53 рублей с 11.06.2024 по 14.01.2025.

Судом установлено, что имеются решения Советского районного суда г.Самары:

- от 06.02.2023 по делу №2а-167/2023, которым с ФИО1 взысканы земельный налог за 2017 год в размере 430 руб., пени в сумме 9,40 руб. (ОКТМО 36701310), за 2019 год в размере 916 руб. (ОКТМО 36614456), за 2019 год в размере 2029,60 руб., пени в сумме 84,41 руб. (ОКТМО 36701315), за 2020 год в размере 9059 руб., пени в сумме 31,71 руб. (ОКТМО 3636614456), за 2020 год в размере 6023,61 руб., пени в сумме 3,21 руб. (ОКТМО 36628436), за 2020 год в размере 24118 руб., пени в сумме 7,10 руб. (ОКТМО 36701315), за 2020 год в размере 22833 руб., пени в сумме 79,92 руб. (ОКТМО 36701320), налог на имущество физических лиц за 2019 год в размере 904, руб., пени в сумме 26,87 руб. (ОКТМО 36701330).

Апелляционным определением Самарского областного суда от 13.02.2024 по делу №33а-1376/2024 решение Советского районного суда г.Самары от 06.02.2023 отменено в части, взысканы земельный налог за 2017 год в размере 430 руб., пени в сумме 9,40 руб. (ОКТМО 36701310), за 2019 год в размере 916 руб. (ОКТМО 36614456), за 2019 год в размере 2029,60 руб., пени в сумме 84,41 руб., налог на имущество физических лиц за 2019 год в размере 904, руб., пени в сумме 26,87 руб. (ОКТМО 36701330). В остальной части требований отказано.

Таким образом, апелляционной инстанцией было отказано во взыскании земельного налога за 2020 год в размере 9059 руб., пеней в сумме 31,71 руб. (ОКТМО 3636614456), за 2020 год в размере 6023,61 руб., пеней в сумме 3,21 руб. (ОКТМО 36628436), за 2020 год в размере 24118 руб., пеней в сумме 7,10 руб. (ОКТМО 36701315), за 2020 год в размере 22833 руб., пени в сумме 79,92 руб. (ОКТМО 36701320).

- от 17.04.2025 по делу №2а-818/2025 отказано во взыскании с ФИО1 (в связи с пропуском срока на обращение в суд) недоимки в сумме 90503,80 руб., в том числе земельного налога: (ОКТМО 36701340) в сумме 243 руб. за 2020 год; (ОКТМО 36701320) в сумме 362 руб. за 2020 год; (ОКТМО 36701315) в сумме 66594 руб. за 2022 год; (ОКТМО 36614420) в сумме 390 руб. за 2022 год; (ОКТМО 36614456) в сумме 6026 руб. за 2022 год; (ОКТМО 36628436) в размере 2048 руб. за 2022 год;

налога на имущество физических лиц: (ОКТМО 36701330) в сумме 1203 руб. за 2022 год; (ОКТМО 36701325) в сумме 1767 руб. за 2022 год; (ОКТМО 36701345) в сумме 2037 руб. за 2022 год;

пени в размере 827,53 руб. за период с 01.12.2015 по 31.12.2022; в размере 9006,27 руб. за период с 01.01.2023 по 05.02.2024.

Кроме того, в отношении ФИО1 были вынесены судебные приказы мировым судьей судебного участка №57 Советского судебного района г.Самары Самарской области и судебные приказы не отменены:

- №2а-1342/2020 от 10.06.2020 – взысканы земельный налог за 2017 год в сумме 5023 рубля, пени в сумме 18,61 рубль, за 2018 год в сумме 795 рублей,

- №2а-1822/18 от 02.08.2018 – взысканы земельный налог за 2016 год в сумме 26463 рубля, пени в сумме 123,28 рубля,

- №2а-1112/18 от 03.05.2018 – взысканы земельный налог в сумме 64064 рубля, пени в сумме 397,74 рублей,

- №2а-814/18 от 05.04.2018 – взысканы транспортный налог за 2014 год в сумме 34422 рубля, за 2015 год в сумме 17481,22 рубль, пени в сумме 228,41 рублей, налог на имущество за 2015 год в сумме 425,63 рубля, пени в сумме 01,87 рубль,

- №2а-1111/18 от 03.05.2018 – взысканы земельный налог за 2014 год в сумме 2447 рублей, 2522 рубля, за 2016 год в сумме 2937 рублей, 9017 рублей, пени в сумме 23,69 рублей, 50,77 рублей, всего 16997,47 рублей,

- №2а-1942/2020 от 28.09.2020 – взысканы земельный налог за 2018 год в сумме 19111 рублей, пени в сумме 260,87 рублей,

- №2а-1573/19 от 20.05.2019 – взысканы транспортный налог за 2017 год в сумме 2531 рубль, пени в сумме 173,77 рубля, за 2016 год в сумме 9357 рублей,

- №2а-1939/19 от 17.06.2019 – взысканы земельный налог за 2017 год в сумме 23857 рублей, пени в сумме 361,04 рубль,

- №2а-2600/19 от 05.09.2019 – взысканы земельный налог за 2017 год в сумме 2937 рублей, 10330 рублей, пени в сумме 42,93 рубля, 150,99 рублей, всего 13460,92 рублей,

- №2а-2178/19 от 11.07.2019 – взысканы земельный налог за 2017 год в сумме 54018 рублей, пени в сумме 803,52 рубля,

- №2а-860/17 от 06.06.2017 – взысканы земельный налог в сумме 46418 рублей, пени в сумме 649,21 рублей,

- №2а-1370/19 от 22.06.2020 – взысканы земельный налог за 2016 год в сумме 4866 рублей, за 2017 год в сумме 4099 рублей, за 2018 год в сумме 3287 рублей, пени в сумме 179,91 рублей.

Согласно сведений ФССП на принудительном исполнении указанные выше судебные приказы не находятся, сведения об исполнении отсутствуют, как и о добровольной уплате.

На задолженность, во взыскании которой судом было отказано, начислены пени, то есть пени начислены на совокупную задолженность, сведения на какие налоги начислены пени, оплачены ли сами налоги и когда оплачены добровольно налогоплательщиком, за какие налоговые периоды начислены пени, не представлены, что не препятствует обращению в суд налоговому органу после перерасчета пеней с учетом ранее вынесенных Советским районным судом г.Самары решений, которыми в иске было отказано.

Однако, учитывая, что в рамках данного дела взыскиваются земельный налог и налог на имущество за 2023 год, подлежат взысканию пени с 03.12.2024 по 14.01.2025 из расчета: 58227 * 1/300 * 21% * 43 = 1752,63 рубля.

На основании ст.114 КАС РФ с ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 4000 рублей.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление МИФНС России №23 по Самарской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 (ДД.ММ.ГГГГ.р., ИНН №, <адрес>) в пользу МИФНС России №23 по Самарской области задолженность по земельному налогу за 2023 год в сумме 52718 рублей, налогу на имущество за 2023 год в сумме 5509 рублей, пени на земельный налог и налог на имущество за 2023 год за период с 03.12.2024 по 14.01.2025 в сумме 1752 рубля 63 копейки. В остальной части требований отказать.

Взыскать с ФИО1 (ДД.ММ.ГГГГ.р., ИНН №, <адрес>) в пользу местного бюджета г.о.Самара государственную пошлину в сумме 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в Самарский областной суд через Советский районный суд г.Самары в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 20.11.2025.

Судья: