Решение по делу № 2А-3281/2024 от 04.03.2025 - о признании решения незаконным.

Дело № 2а-95/2025 (2а-3281/2024) КОПИЯ

УИД (№)

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

04 марта 2025 года Канавинскиц районный суд г. Н. Новгорода в составе председательствующего судьи Илюшиной Т.В., при секретаре Карабановой А.П., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску ФИО1 к ИФНС №19 по Нижегородской области, Межрайонной ИФНС России № 18 по Нижегородской области о признании решения незаконным,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец обратился в Канавинский районный суд с указанным административным иском.

В обоснование заявленных доводов административный истец указал следующее.

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 19 по Нижегородской области, рассмотрев моё обращение (№) от (ДД.ММ.ГГГГ.), поступившее через Личный кабинет налогоплательщика, по вопросу «Заявление в свободной форме», сообщает о том, что в соответствии со ст. 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Поручение на списание денежных средств (№) от (ДД.ММ.ГГГГ.), на сумму 27 248,11 рублей, по информации административного ответчика, вынесено на основании непогашенного судебного приказа №2а-2191/22 от 20.07.2022 и исполнительного листа ФС (№) от (ДД.ММ.ГГГГ.).

По состоянию на (ДД.ММ.ГГГГ.), по информации административного ответчика, у меня числится задолженность по исполнительному листу ФС (№) от (ДД.ММ.ГГГГ.) составляет 21 464 руб. 99 коп.

Задолженность по судебному приказу № 2а-2191/22 от 20.07.2022 составляет 5 206 руб. 85 коп. (по виду платежа - «пеня»).

Решение о взыскании от (ДД.ММ.ГГГГ.) (№) по ст.48 НК РФ и поручение на списание денежных средств (№) от (ДД.ММ.ГГГГ.) на сумму 27 248,11 рублей, вынесено Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы № 19 по Нижегородской области, на основании исполненных ранее и своевременно исполнительных документах.

Следовательно, Решение о взыскании от (ДД.ММ.ГГГГ.) (№) по ст.48 НК РФ и поручение на списание денежных средств (№) от (ДД.ММ.ГГГГ.) являются незаконными в силу следующего:

1. Исполнительный лист ФС (№) от (ДД.ММ.ГГГГ.), был предъявлен Административным ответчиком в ФССП и исполнен в полном объеме, в сумме 22 284,43 рублей, что подтверждается постановлением СПИ от (ДД.ММ.ГГГГ.) об окончании исполнительного производства.

2. Судебный приказ № 2а-2191/22 от 20.07.2022, был предъявлен Административным ответчиком в ФССП и исполнен в полном объеме, в сумме 15 631,96 рублей, что подтверждается постановлением СПИ от (ДД.ММ.ГГГГ.) об окончании исполнительного производства.

На дату вынесения решения о взыскании от (ДД.ММ.ГГГГ.) (№) по ст.48 НК РФ и поручения на списание денежных средств (№) от (ДД.ММ.ГГГГ.), у административного ответчика отсутствуют неисполненные исполнительные документы, подтверждающие задолженность административного истца перед административным ответчиком, которые в силу ст. 48 НК РФ могли бы являться основанием для обращения взыскания на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности.

В своем ответе от (ДД.ММ.ГГГГ.), ИФНС сообщает об отсутствии оснований для отзыва поручения на списание денежных средств (№) от (ДД.ММ.ГГГГ.) на сумму 27 248,11 рублей, так как поручение на списание и перечисление денежных средств со счетов налогоплательщика - физического лица сформировано на основании вступивших в силу судебного акта 2а-2191/22 от 20.07.2022 (остаток по документу 5 206,85 руб.) и исполнительного листа (№) от (ДД.ММ.ГГГГ.) (остаток по документу 22 041,26 руб.) на общую сумму 27 248,11 руб.

О каком остатке по исполненному исполнительному документу идет речь в ответе ИФНС, установить не представляется возможным, так как требования указанных исполнительных документов исполнены мной ранее своевременно, что документально подтверждено.

При этом, само решение о взыскании от (ДД.ММ.ГГГГ.) (№) по ст.48 НК РФ, в адрес административного истца не представлено и не направлено.

Согласно пункту 2 статьи 138 НК РФ акты налоговых органов ненормативного характера, действия или бездействие их должностных лиц (за исключением актов ненормативного характера, принятых по итогам рассмотрения жалоб, апелляционных жалоб, актов ненормативного характера федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, действий или бездействия его должностных лиц) могут быть обжалованы в судебном порядке только после их обжалования в вышестоящий налоговый орган в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

В соответствии с п. 1 ст. 139 НК РФ Жалоба подается в вышестоящий налоговый орган через налоговый орган, акты ненормативного характера, действия или бездействие должностных лиц которого обжалуются.

В случае, если решение по жалобе (апелляционной жалобе) не принято вышестоящим налоговым органом в сроки, установленные пунктом 6 статьи 140 настоящего Кодекса, акты налоговых органов ненормативного характера, действия или бездействие их должностных лиц могут быть обжалованы в судебном порядке.

В качестве соблюдения ст. 138 НК РФ, мной, (ДД.ММ.ГГГГ.), посредством сервиса личный кабинет налогоплательщика физического лица, в адрес ИФНС направлена Жалоба на акты налоговых органов, действия (бездействие) их должностных лиц (прилагается), с требование о признании незаконным и необоснованным Поручения на списание денежных средств (№) от (ДД.ММ.ГГГГ.) на сумму 27 248,11 рублей, а также решения о взыскании (№) от (ДД.ММ.ГГГГ.), в связи с исполнением ранее исполнительных документов, на которых основаны указанные акты.

На основании изложенного просит суд:

1. Признать незаконными решение о взыскании от (ДД.ММ.ГГГГ.) (№) по ст.48 НК РФ и поручение на списание и перечисление суммы задолженности со счетов налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента) в бюджетную систему Российской Федерации (№) от (ДД.ММ.ГГГГ.), Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 19 по Нижегородской области.

Стороны, будучи надлежащим образом извещенными о времени и месте рассмотрения административного дела свою явку в судебное заседание не обеспечили. При таких данных суд полагает возможным рассмотреть административное дело в отсутствии не явившихся сторон.

Исследовав материалы административного дела, установив юридически значимые обстоятельства по делу, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст.57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с ч. 1 ст. 218 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

При этом ч.1 ст. 268 КАС РФ установлено, что органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст.9 Налогового кодекса РФ участниками отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах, являются: организации и физические лица, признаваемые в соответствии с настоящим Кодексом налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов.

В соответствии со ст.45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Федеральным законом от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" вступившим в силу с 1 января 2023 года введен единый налоговый счет налогоплательщика.

Согласно п. 2, ст. 11.3 НК РФ Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 настоящего Кодекса, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ (п. 2 ст. 11 НК РФ).

Случаи признания безнадежной к взысканию задолженности, числящаяся за налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов или налоговым агентом и повлекшая формирование отрицательного сальдо единого налогового счета такого лица, погашение и (или) взыскание которой оказались невозможными, определены положения ст. 59 НК РФ.

Судом установлено, что по состоянию на (ДД.ММ.ГГГГ.) отрицательное сальдо ЕНС административного истца составляло 56 891,03 руб.:

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, по сроку уплаты (ДД.ММ.ГГГГ.) - 6 884,00 руб., по сроку уплаты (ДД.ММ.ГГГГ.) - 4 119,38 руб.,

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, по сроку уплаты (ДД.ММ.ГГГГ.) - 15 157,26 руб., по сроку уплаты (ДД.ММ.ГГГГ.) - 15 863,47 руб.,

- пени - 14 866,92 руб. начисленным на основании п. 3 ст. 75 НК РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Учитывая вышеизложенное, Межрайонной ИФНС России № 18 по Нижегородской области направлено требование об уплате (№) от (ДД.ММ.ГГГГ.) на сумму 56 891,03 руб.

В соответствии с пунктом 2 статьи 1 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» внесены поправки в Налоговый кодекс Российской Федерации в части введения с 1 января 2023 года единого налогового счета, которым предусмотрено обязательное применение организациями порядка уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа с внедрением сальдированного учета их обязательств перед бюджетной системой. Единый налоговый платеж (ЕНП) - это денежные средства, которые организация перечисляет на специальный казначейский счет (единый налоговый счет, ЕНС), чтобы исполнить совокупную обязанность, а также денежные средства, которые взыскали с налогоплательщика. Разница между ЕНП и совокупной обязанностью составляет сальдо ЕНС (п. 3 ст. 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации).Сальдо может быть: - положительным (если общая сумма, перечисленная в качестве ЕНП, болыпе совокупной обязанности по уплате налогов и сборов); - отрицательным (если общая сумма, перечисленная в качестве ЕНП, меньше совокупной обязанности по уплате налогов и сборов);- нулевым (если общая сумма, перечисленная в качестве ЕНП, равна совокупной обязанности по уплате налогов и сборов). Отрицательное сальдо ЕНС соответствует факту наличия налогоплательщика задолженности по уплате налогов, сборов и взносов. С (ДД.ММ.ГГГГ.) взыскание суммы задолженности осуществляется с учетом следующих особенностей.

На всю сумму отрицательного сальдо по ЕНС направляется единое требование об уплате задолженности, при этом прекращается действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до (ДД.ММ.ГГГГ.) (включительно).

Установлено, что в связи с наличием задолженности налоговым органом сформировано и направлено в судебный участок № 4 Канавинского судебного района города Нижний Новгород Нижегородской области заявление на вынесение судебного приказа (№) от (ДД.ММ.ГГГГ.). Мировым судьей судебного участка № 4 Канавинского судебного района г. Нижний Новгород Нижегородской области вынесен судебный приказ № 2а-1675/2020 от 15.06.2020 на сумму 7633,14 руб. (остаток по состоянию на (ДД.ММ.ГГГГ.) - 4999,68 руб.)

В связи с наличием задолженности налоговым органом сформировано и направлено в Канавинский районный суд г. Нижний Новгород исковое заявление (№) от (ДД.ММ.ГГГГ.). Решением суда № 2а-3629/2022 от 13.12.2022 требования налогового органа были удовлетворены, выдан исполнительный лист ФС (№) от (ДД.ММ.ГГГГ.) на сумму 29 110,75 руб. (остаток по состоянию на (ДД.ММ.ГГГГ.) - 22 284,43 руб.).

В соответствии с п. 3 ст. 46 Налогового кодекса Российской Федерации взыскание задолженности в случае неисполнения требования об уплате задолженности производится по решению налогового органа посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности решения о взыскании задолженности, а также поручений налогового органа банкам, в которых открыты счета налогоплательщику, на списание и перечисление суммы задолженности в бюджетную систему Российской Федерации в размере, не превышающем отрицательное сальдо единого налогового счета, и информации о счетах, по которым подлежат приостановлению операции в соответствии с пунктом 2 статьи 76 настоящего Кодекса.

В переходный период с (ДД.ММ.ГГГГ.) по (ДД.ММ.ГГГГ.) (включительно) налоговый орган информирует банки о размещении в реестре соответствующих поручений, а также об изменении размера задолженности. В указанный период размещение в реестре соответствующих поручений признается их направлением банку. Получение банком информации от инспекции об их размещении в реестре признается получением соответствующего поручения банком (п. 17 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 №263-Ф3).

В период с (ДД.ММ.ГГГГ.) по (ДД.ММ.ГГГГ.) на ЕНС отражены следующие операции:

- начисления по земельному налогу, по сроку уплаты (ДД.ММ.ГГГГ.) - 387,00 руб.,

- начисления по налогу на имущество, по сроку уплаты (ДД.ММ.ГГГГ.) - 193,00 руб.,

- начисления по транспортному налогу, по сроку уплаты (ДД.ММ.ГГГГ.) - 4 804,00 руб.,

- начисления по НДФЛ, по сроку уплаты (ДД.ММ.ГГГГ.) - 17,00 руб.,

- начисления пени - 2 274,20 руб.,

- погашение (денежные средства, взысканные ССП по исполнительному листу ФС 043696167) на сумму 22 284,43 руб. отражено на ЕНС и распределено согласно ст.45 НК РФ.

В соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности:

1. недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

2. налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом;

3. недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

4. иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению);

5. пени;

6. проценты;

7. штрафы.

По состоянию на (ДД.ММ.ГГГГ.) остаток неуплаченной задолженности по требованию (№) от (ДД.ММ.ГГГГ.) (размер отрицательного сальдо ЕНС) составлял 42 281,80 руб.

В связи с неисполнением требования в установленный срок ((ДД.ММ.ГГГГ.)) налоговым органом в соответствии со статьей 46 Налогового кодекса Российской Федерации принято решение о взыскании за счет денежных средств (№) от (ДД.ММ.ГГГГ.) на сумму 42 281,80 руб.

Форма решения о взыскании утверждена Приказом ФНС России от (ДД.ММ.ГГГГ.) № ЕД-7-8/1151@.

В решении о взыскании (№) от (ДД.ММ.ГГГГ.) указано, что взыскание задолженности за счет денежных средств осуществляется в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, указанной в требовании об уплате задолженности (№) от (ДД.ММ.ГГГГ.) (на дату принятия решения о взыскании за счет денежных средств сумма задолженности по требованию составляла 42 281,80 руб.)

В соответствии с Федеральным законом N 263-ФЗ от 14.07.2022 года изменился порядок принятия мер по ст.48 Налогового кодекса по взысканию задолженности за счет имущества физических лиц. После вступления в законную силу судебного приказа при наличии у физических лиц расчетных (текущих) счетов в банках обязанность по уплате налога исполняется принудительно, сначала путем обращения взыскания на денежные средства налогоплательщика, а при отсутствии денежных средств на счетах Судебный приказ направляется в службу судебных приставов для исполнения.

В соответствии с п.1, п.7 ст. 48 НК РФ налоговым органом (ДД.ММ.ГГГГ.) направлено в банк поручение на списание и перечисление денежных средств со счетов налогоплательщика - физического лица сформированного на основании судебных актов, вступивших в силу на сумму 27248,11 руб. в том числе остаток задолженности по судебным актам:

1. Решение Канавинского районного суда г. Нижний Новгород от 13.12.2022 по делу № 2а-3629/2022 остаток 22284,43руб.

2. Судебный приказ вынесенный судебным участком № 4 Канавинского судебного района города Нижний Новгород Нижегородской области № 2а-2191/22 от 20.07.2022.

В соответствии с п.7 ст. 46 Налогового кодекса Российской Федерации взыскание прекращается, если задолженность погашена, т.е. сформировалось положительное либо нулевое сальдо единого налогового счета

По состоянию на (ДД.ММ.ГГГГ.) отрицательное сальдо ЕНС составляет 4002,15 руб., в том числе: - 580,00 (вид обязательства налог), - 3422,15 руб. (вид обязательства пени).

Также имеется приостановленная задолженность в сумме 24169,30 руб. в том числе: 11852,41 pyб. (вид обязательства налог), 12316,89 руб. (вид обязательства пени).

Таким образом, требование об уплате налога (№) от (ДД.ММ.ГГГГ.) и решение о взыскании задолженности за счет денежных средств (№) от (ДД.ММ.ГГГГ.) не исполнены. Остаток задолженности по требованию и решению о взыскании составляет 28171,45 руб.

На основании вышеизложенного, оснований для признания незаконным решения о взыскании от (ДД.ММ.ГГГГ.) (№) по ст.48 НК РФ и поручение на списание и перечисление суммы задолженности со счетов налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента) в бюджетную систему Российской Федерации (№) от (ДД.ММ.ГГГГ.), не имеется.

Вместе с тем, судом установлено, что решением Канавинского района суда г. Нижнего Новгорода по делу № 2а-3100/2024 от 02.07.2024 отказано во взыскании налоговой недоимки за 2019г. в размере 36238,00 руб., в связи с чем данная сумма подлежит списанию с единого налогового счета ФИО1

С учетом изложенных обстоятельств, требования ФИО1 к ИФНС №19 по Нижегородской области, Межрайонной ИФНС России № 18 по Нижегородской области о признании решения незаконным, подлежат удовлетворению частично.

Руководствуясь ст. 175-180 КАС РФ суд,

РЕШИЛ:

Административные исковые требования ФИО1 к ИФНС №19 по Нижегородской области, Межрайонной ИФНС России № 18 по Нижегородской области о признании решения незаконным – удовлетворить частично.

Признать безнадежной к взысканию задолженность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, задолженность по уплате на обязательное медицинское страхование в общей сумме 45 825,36 рублей, и пени в размере 7 483,15 руб.

В остальной части административных исковых требований ФИО2 к Межрайонной ИФНС России №22 по Нижегородской области, Межрайонной Инспекции ФНС России №18 по Нижегородской области о признании безнадежной к взысканию задолженности по уплате страховых взносов – отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Нижегородский областной суд в течение одного месяца со дня принятия в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 17.03.2025.

Судья: (подпись) Т.В. Илюшина

Копия верна:

Судья: Т.В. Илюшина

Секретарь судебного заседания: А.П. Карабанова

Подлинный экземпляр решения находится в административном деле № 2а-95/2025 Канавинского районного суда г.Нижнего Новгорода.