77RS0016-02-2024-014325-19

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

27 ноября 2024 годаадрес

Мещанский районный суд адрес в составе: председательствующего судьи Бакониной И.Ю., при секретаре фио, рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело № 2-9443/2024 по иску ФИО1 фио к адрес» о взыскании денежных средств, судебных расходов,

УСТАНОВИЛ:

Истец ФИО1 обратился в суд с иском к ответчику о взыскании суммы удержанного НДФЛ в размере сумма, указав, что в период с 22 октября2019 года по 16 ноября 2022 года ФИО1 являлся держателем облигаций федерального займа. В ноябре 2022 года срок действия облигаций закончился, облигации погашены, денежные средства, в силу норм закона, по номинальной стоимости облигаций возвращены заявителю. адрес с возвращенной суммы был удержан налог на доходы физических лиц, в том числе сумма от сделок истца, не подлежащих включению в налогооблагаемую базу истца.

Не согласившись с удержанием адрес налога в размересумма истец обратился с иском в суд.

Истец ФИО1 в судебное заседание явился, изложенные в исковом заявлении требования поддержал.

Представитель ответчика адрес в судебное заседание явился, исковые требования не признал, позицию по делу изложил в представленных возражениях.

Определив юридически значимые обстоятельства по делу, исследовав письменные доказательства по делу, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии с п. 1 ст. 24 НК РФ налоговыми агентами признаются лица, на которых в соответствии с НК РФ возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению налогов в бюджетную систему Российской Федерации.

Указанная обязанность налогового агента (Банка) по начислению, удержанию и перечислению из доходов налогоплательщика (истца) суммы налога зафиксирована в статьях 214.1, 226 и 226.1 НК РФ.

Согласно абз. 2 п. 7 ст. 214.1 НК РФ доходы в виде процента (купона, дисконта), полученные в налоговом периоде по ценным бумагам, включаются в доходы по операциям с ценными бумагами.

В соответствии с п. 1 ст. 226 НК РФ российские организации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со ст. 225 НК РФ.

Особенности исчисления и уплаты налога налоговыми агентами при осуществлении операций с ценными бумага предусмотрены ст. 226.1 НК РФ.

В соответствии с п. 2 ст. 226.1 НК РФ налоговым агентом при получении доходов от осуществления операций с ценными бумагами признается в том числе брокер, осуществляющий в интересах налогоплательщика опреации на основании договора на брокерское обслуживание.

Абз. 5 п. 7 ст. 226.1 НК РФ предусмотрено, что исчисление и уплата суммы налога в отношении доходов по ценным бумагам производятся налоговым агентом при осуществлении выплат такого дохода в пользу физического лица в порядке установленном главой 23 НК РФ.

Как установлено в судебном заседании и подтверждено материалами дела, в период с 22.10.2019 по 16.11.2022 ФИО1 являлся держателем облигаций федерального займа ОФЗ29012RMFS, приобретенных посредством брокерских услуг Банка ВТБ (ПАО).

В 2022 году истец перешел на брокерское обслуживание в адрес.

В ноябре 2022 года срок действия облигаций закончился, облигации погашены, денежные средства, в силу норм закона, по номинальной стоимости облигаций возвращены заявителю.

На дату погашения ценных бумаг истцу должны были безвозмездно возвратить, исходя из данных, содержащихся в приложенных к иску отчетах Банка ВТБ (ПАО), стоимость 865 единиц облигаций на общую сумму сумма шт. х сумма = сумма

Согласно справке по форме 2НДФЛ за 2022 год, составленной кредитной организацией, при возврате истцу денежных средств, адрес с возвращенной суммы был удержан налог на доходы физических лиц в размере сумма В том числе сумма от сделок истца, не подлежащих, по его мнению, включению в налогооблагаемую базу последнего.

адрес в соответствии с лицензией профессионального участника рынка ценных бумаг № 177-03471-100000 от 07.12.2000 г. является профессиональным участником рынка ценных бумаг, осуществляющим брокерскую деятельность.

В силу п.1 ст. 3 Федерального закона от 22.04.1996 г. № 39-ФЗ «О рынке ценных бумаг» под брокерской деятельностью признается деятельность по исполнению поручения клиента (в том числе эмитента эмиссионных ценных бумаг при их размещении) на совершение гражданско-правовых сделок с ценными бумагами и (или) на заключение договоров, являющихся производными финансовыми инструментами, осуществляемая на основании возмездных договоров с клиентом. Профессиональный участник рынка ценных бумаг, осуществляющий брокерскую деятельность, именуется брокером. В случае оказания брокером услуг по размещению эмиссионных ценных бумаг брокер вправе приобрести за свой счет не размещенные в срок, предусмотренный договором, ценные бумаги.

В связи со сложившейся после 24.02.2022 г. ситуацией на финансовых рынках и ограничениях, наложенных США, Соединенным Королевством Великобритании и Северной Ирландии и ЕС на Банк ВТБ (ПАО) и на основании проведенных консультаций с Банком России, Банк ВТБ (ПАО), также осуществляющий брокерскую деятельность, осуществил перевод в адрес брокерских счетов своих клиентов, в том числе, брокерский счет ФИО1

Таким образом, 20.03.2022 на имя ФИО1 был открыт брокерский счет и 24.03.2022 зачислены ценные бумаги OFZ29012 865 шт. и OFZ29006 458 шт. Учет расходов по данным бумагам был произведен по реестру, переданному Банк ВТБ (ПАО), по 390 шт. ценных бумаг 390 OFZ29012 Банк ВТБ (ПАО) данные отсутствовали.

На электронную почту истца 16.12.2022 Банк отправил письмом с просьбой предоставить документы, подтверждающие стоимость приобретения 390 шт. ценных бумаг 390 OFZ29012, для целей расчета налога. Истцом документы не представлены.

При таких обстоятельствах, ответчик, как налоговый агент, за 2022 год удержал с истца налог на доходы физических лиц (НДФЛ) в размере сумма с применением ставки НДФЛ в 13%. Этот налог был рассчитан на основании налоговой базы в размере 487 259,41 с применением ставки НДФЛ в 13%.

Налоговая база в размере сумма была определена исходя из следующих данных: доход от реализации и погашения ценных бумаг составил сумма: расходы, учтенные при расчете налоговой базы по коду дохода 1530, составили сумма, в эти расходы включены расходы по приобретению ценных бумаг в размере сумма и прочие расходы (комиссии, биржевые сборы и т. д.) в размере сумма

Таким образом, налоговая база была определена путем вычитания указанных расходов из дохода: сумма – сумма = сумма

27 февраля 2023 г. ответчику поступило заявление истца, в котором он выражает несогласие с не зачислением на его счет сумма, при этом не предоставляя банку информацию о приобретении 390 шт. ценных бумаг OFZ29012, ссылаясь на защиту персональных данных.

27 апреля 2023 г. истец предоставил брокерские отчеты и выписки депо с момента покупки ценных бумаг по момент перевода их в Банк. В приложенных документах отражено, что 390 шт. ценных бумаг 29012RMFS были получены истцом по договору дарения № б/н от 30.07.2020, заключенному между фио и ФИО1. Однако этих данных было недостаточно для учета расходов, в частности, из указанных документов было не ясно, являются ли указанные лица близкими родственниками, о чем было сообщено истцу в отделении Банка, а также, впоследствии, письмом от 08.11.2023, в котором ответчик в соответствии с п. 4 ст. 226.1 НК РФ попросил истца предоставить оригиналы или надлежащим образом заверенные копии документы, подтверждающие факт перехода налогоплательщику прав по соответствующим ценным бумагам.

Если оба участника сделки не являются близкими родственниками, то истцом должна быть подана декларация 3 НДФЛ по полученным ценным бумагам и уплачен налог.

П. 4 ст. 226.1. НК РФ определено, что в качестве документального подтверждения соответствующих расходов физическим лицом должны быть представлены оригиналы или надлежащим образом заверенные копии документов, на основании которых это физическое лицо произвело соответствующие расходы, брокерские отчеты, документы, подтверждающие факт перехода налогоплательщику прав по соответствующим ценным бумагам, факт и сумму оплаты соответствующих расходов.

При таких данных, с учетом отсутствия документов относительно поступления в собственность 390 шт. ценных бумаг OFZ29012, ответчик, как налоговый агент, обязан был списать спорную сумму налога. В отсутствие запрошенных документов ответчик не имеет право каким-либо иным образом пересчитывать налог.

Таким образом, суд полагает, что НДФЛ истца связан с возникновением у него дохода в виде выплат купонов по ценным бумагам, держателем которых он являлся.

Оснований полагать, что по вине ответчика у истца возникли какие-либо убытки, у суда не имеется, спорные денежные средства ответчик не получал, поскольку выступил как налоговый агент, переведя денежные средства в бюджет.

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу об отсутствии оснований для удовлетворения исковых требований ФИО1 о взыскании денежных средств, судебных расходов.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 194-199 ГПК РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования ФИО1 фио к адрес о взыскании денежных средств, судебных расходов – оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский городской суд через Мещанский районный суд адрес в течение одного месяца со дня изготовления мотивированного решения.

Мотивированное решение изготовлено 09 января 2025 года.

Судья фио