РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

24 апреля 2023 года г. Самара

Самарский районный суд г. Самара в составе:

председательствующего судьи Волобуевой Е.А.,

при секретаре судебного заседания Барабошкиной А.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №2а-345/2023 по административному исковому заявлению МИФНС России № 23 по Самарской области к ФИО1 о взыскании налоговой задолженности,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец МИФНС России № по <адрес> обратился в суд с иском к ФИО1 о взыскании задолженности в сумме 2071,16 рублей, в том числе:

-транспортный налог с физических лиц: налог за 2018 год в размере 1487,23 руб., пеня за 2018 год в размере 4,84 руб., пеня за 2020 год в размере 33,16 руб.,

-земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенных в границах сельских поселений ОКТМО 36614416: налог за 2017 год в размере 254 руб., пеня за 2017 год в размере 4,24 руб.,

- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенных в границах сельских поселений ОКТМО 36614421: налог за 2017 год в размере 282,97 руб., пеня за 2017 год в размере 4,72 руб.

В обоснование иска административный истец указывает, что административный ответчик является налогоплательщиком указанных налогов, в связи с наличием объектов налогообложения. ИФНС направила в адрес ответчика налоговые уведомления. В нарушение ст. 23 НК РФ административный ответчик не произвел оплату транспортного налога, налога на имущество в полном размере в установленный срок. Поскольку налогоплательщик не произвел оплату в указанные сроки, ей начислены пени за неуплату налогов. В связи с чем, административный истец направил в адрес административного ответчика требование об уплате налога, сбора, пени в срок, которое до настоящего времени не было исполнено. Поскольку задолженность по налогам за указанный период не оплачены, административный истец обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, после отмены которого, налоговый орган обратился в суд с исковыми требованиями.

Представитель административного истца МИФНС России № по <адрес>, в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о рассмотрении дела извещалась надлежащим образом, направила через электронную почту суда квитанцию об оплате налоговой задолженности, просила рассмотреть дело в ее отсутствие.

Заинтересованное лицо МИФНС 18 по <адрес> в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом.

В силу статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц, извещенных о дате, времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом, не заявлявших об отложении судебного заседания.

Исследовав материалы дела, суд полагает иск не подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

Согласно пункту 3 части 3 статьи 1, статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают дела о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со ст. 32 НК РФ налоговые органы обязаны направлять налогоплательщику или налоговому агенту копии акта налоговой проверки и решения налогового органа, а также в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом, налоговое уведомление и требование об уплате налога и сбора.

Согласно п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

В соответствии с пунктом 2 ст. 52 НК РФ обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган. Не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление (абзац второй); налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (абзац третий).

Налоговое уведомление может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (пункт 4 статьи 52 НК РФ).

В силу ч. 4 ст. 57 НК РФ в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления..

В соответствии с пунктами 1 и 2 статьи 409 НК РФ, плательщики налога на имущество физических лиц, уплачивают указанный налог по месту нахождения объекта налогообложения в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Налоговый кодекс Российской Федерации предусматривает определенные сроки и процедуру взимания налогов, пеней как до обращения в суд, так и в судебном порядке, согласно 32 главе Кодекса административного судопроизводства РФ.

В соответствии со ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

При выявлении недоимки налоговый орган составляет документ по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Согласно ч. 3 ст. 70 НК РФ правила, установленные настоящей статьей, применяются также в отношении сроков направления требований об уплате сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, предусмотренных главой 9 настоящего Кодекса.

Законодатель также установил порядок взыскания недоимки, пеней в судебном порядке. В частности, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, пеней, налоговый орган, направивший требование об уплате налога, пеней, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, пеней за счет имущества данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, пеней с учетом особенностей, установленных ст. 48 НК РФ.

В соответствии со ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Копия заявления о взыскании не позднее дня его подачи в суд направляется налоговым органом (таможенным органом) физическому лицу, с которого взыскиваются налоги, сборы, страховые взносы, пени, штрафы.

Судом установлено, что ФИО1 состоит на налоговом учете в МИФНС № по <адрес>, является плательщиком транспортного налога, налога на имущество в связи с наличием в испрашиваемый налоговой период объектов налогообложения:

- транспортное средство –автомобиль <данные изъяты>, налоговая база 238.00, Налоговая ставка 75.00, Количество месяцев владения 3/12.

- транспортное средство –автомобиль <данные изъяты>, налоговая база 178.00, Налоговая ставка 43.00, Количество месяцев владения 9/12.

- транспортное средство –автомобиль <данные изъяты>, налоговая база 146.70, Налоговая ставка 33.00, доля в праве 1, Количество месяцев владения 1/12.

-<адрес>,налоговая база 90 017, доля в праве 1, налоговая ставка 0.60, количество месяцев владения 5/12,

-<адрес>, налоговая база 94 387, доля в праве 1, налоговая ставка 0.60, количество месяцев владения 12/12.

В связи с чем, ФИО1 является налогоплательщиком, транспортного налога, налога на имущество которые обязана уплачивать в соответствии с требованиями Закона.

Из материалов дела следует, что ФИО1 было выставлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога, в общей сумме 10 203,00 руб. по сроку исполнения не позднее ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога, земельного налога в общей сумме 5 378,00 руб. по сроку исполнения не позднее ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога, в общей сумме 1 488,00 руб. по сроку исполнения не позднее ДД.ММ.ГГГГ,

Отправка указанного уведомления подтверждается почтовым реестром.

В связи с не поступлением оплаты, административным истцом в установленный законом срок в адрес административного ответчика направлено налоговое требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющих индивидуальными предпринимателями) № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ по сроку исполнения не позднее ДД.ММ.ГГГГ, № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ по сроку исполнения не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

В материалах дела имеется подтверждение отправления налогового требования в адрес административного ответчика в соответствии со ст. 70 НК РФ.

В связи с тем, что в добровольном порядке начисленные суммы налога ответчиком в установленный срок уплачены не были, МИФНС № по <адрес> обратилась к мировому судье судебного участка № Самарского судебного района <адрес> с заявлением о вынесении судебного приказа.

Так, ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Самарского судебного района <адрес> был вынесен судебный приказ №а-1128/2022.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 подала мировому судье судебного участка № Самарского судебного района <адрес> возражения относительно вынесения данного судебного приказа, в связи с чем, ДД.ММ.ГГГГ было вынесено определение от ДД.ММ.ГГГГ об отмене судебного приказа№а-2а-1128/2022о взыскании задолженности с ФИО1

ДД.ММ.ГГГГ административный истец МИФНС России № по <адрес> обратился в суд с вышеуказанным административным иском.

При этом, шестимесячный срок для обращения в суд, установленный в ст. 48 НК РФ, налоговым органом соблюден.

Заявленный административным истцом размер предъявляемых ко взысканию вышеуказанной задолженности и пени подтвержден документально, расчет судом проверен и признан правильным.

Согласно статье 45.1 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым платежом физического лица признаются денежные средства, добровольно перечисляемые в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства налогоплательщиком - физическим лицом в счет исполнения обязанности по уплате налога на доходы физических лиц в соответствии со статьей 228 настоящего Кодекса, транспортного налога, земельного налога и (или) налога на имущество физических лиц.

Вместе с тем, судом установлено, что требования по транспортному налогу с физических лиц: налог за 2018 год в размере 1487,23 руб., пеня за 2018 год в размере 4,84 руб., пеня за 2020 год в размере 33,16 руб., земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенных в границах сельских поселений ОКТМО 36614416: налог за 2017 год в размере 254 руб., пеня за 2017 год в размере 4,24 руб., земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенных в границах сельских поселений ОКТМО 36614421: налог за 2017 год в размере 282,97 руб., пеня за 2017 год в размере 4,72 руб., административным ответчиком исполнены до вынесения судом решения по делу, что подтверждается приобщенными к материалам дела: чек ордером от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 2104,32 руб., назначение платежа: транспортный налог за 2018-1487,23 и пеня за 2018 -33,16 руб., ОКТМО 36701340, налоговый период 2018 г., чек ордером от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 258,24 руб., назначение платежа: земельный налог за 2017 г.-254,00 и пени за 2017 г. 4,24 руб.,ОКТМО 36614416, чек ордером от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 287,69 руб., назначение платежа : земельный налог за 2017 г.- 282,97 и пени за 2017 г. 4,72 руб., ОТМО 3661442. Вышеуказанные платежи судом признаны идентифицирующими и целевыми, поскольку налогоплательщиком в квитанциях верно отражены назначение платежа, период и вид налога, оплата произведена на основании выставленных требований налогового органа. Таким образом, налоговая задолженность оплачена в полном объеме, а следовательно оснований о взыскании повторно тех же денежных сумм за те же налоги в тот же налоговый период необоснованно. Установив данные обстоятельства, суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении административного искового заявления.

Руководствуясь ст. ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление МИФНС России № 23 по Самарской области к ФИО2 (ДД.ММ.ГГГГ года рождения, место рождения: <адрес>, ИНН №, зарегистрированная по адресу: <адрес>) о взыскании задолженности в сумме 2071,16 рублей, в том числе: транспортный налог с физических лиц: налог за 2018 год в размере 1487,23 руб., пеня за 2018 год в размере 4,84 руб., пеня за 2020 год в размере 33,16 руб., земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенных в границах сельских поселений ОКТМО 36614416: налог за 2017 год в размере 254 руб., пеня за 2017 год в размере 4,24 руб., земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенных в границах сельских поселений ОКТМО 36614421: налог за 2017 год в размере 282,97 руб., пеня за 2017 год в размере 4,72 руб., - оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в Самарский областной суд через Самарский районный суд г. Самары в течение месяца с момента изготовления решения суда в окончательном виде.

Решение в окончательной форме изготовлено 11.05.2023 г.

Судья: Е.А.Волобуева