УИД 63RS0029-02-2022-001751-25

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

19 сентября 2022 года г. Тольятти

Автозаводский районный суд г. Тольятти Самарской области в составе:

председательствующего судьи Козновой Н.П.,

при секретаре Карягиной К.Ю.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-4997/2022 по административному иску Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 15 по Самарской области к ФИО2 о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 15 по Самарской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО2 о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности, мотивируя заявленные требования следующими доводами.

ФИО7 является налогоплательщиком в соответствии со ст. 227 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ). Кроме того, в собственности налогоплательщика находятся следующие объекты недвижимого имущества и транспортные средства: квартира, расположенная по адресу: <адрес>; квартира, расположенная по адресу: <адрес>; квартира, расположенная по адресу: <адрес>; автомобили № В адрес налогоплательщика направлено требование об уплате недоимки по налогам, однако установленная законом обязанность административным ответчиком не исполнена. Вынесенный мировым судьей судебный приказ в отношении ФИО2

Ссылаясь на изложенное, административный истец обратился в суд и просит взыскать с ФИО2 налог на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, в размере 12130 руб., пени в размере 322,46 руб.

Протокольным определением от 04.07.2022 г. к участию в деле в качестве заинтересованных лиц привлечены Межрайонная ИФНС России № 2 по Самарской области, Межрайонная ИФНС России № 23 по Самарской области.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, о слушании дела извещен надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО7 в судебное заседание не явилась, о слушании дела извещена надлежащим образом, посредством телефонограммы просила отказать в удовлетворении административного иска, поскольку задолженности по уплате не имеет, все обязательные платежи производит своевременно, полагает заявленные к взысканию сумм необоснованными.

Представители заинтересованных лиц – Межрайонной ИФНС России № 2 по Самарской области, Межрайонной ИФНС России № 23 по Самарской области в судебное заседание не явились, о слушании дела извещены надлежащим образом, сведений о причине неявки не сообщили.

Суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон.

Исследовав письменные материалы административного дела, оценив собранные доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании каждого доказательства в отдельности, а также в их совокупности, суд находит административные исковые требования не обоснованными и не подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

Согласно п. 3 ч. 3 ст. 1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают подведомственные им административные дела, связанные с осуществлением обязательного судебного контроля за соблюдением прав и свобод человека и гражданина, прав организаций при реализации отдельных административных властных требований к физическим лицам и организациям, в том числе административные дела, в том числе, о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Согласно ст. 57 Конституции РФ предусматривает обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования:

1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями;

2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Согласно ст. 423 НК РФ расчетным периодом по страховым взносам признается календарный год.

В силу п.п. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300000 рублей, - в фиксированном размере 26545 рублей за расчетный период 2018 года, 29354 рублей за расчетный период 2019 года, 32448 рублей за расчетный период 2020 года;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300000 рублей, - в фиксированном размере 26545 рублей за расчетный период 2018 года (29354 рублей за расчетный период 2019 года, 32448 рублей за расчетный период 2020 года) плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300000 рублей за расчетный период;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5840 рублей за расчетный период 2018 года, 6884 рублей за расчетный период 2019 года и 8426 рублей за расчетный период 2020 года.

По сведениям, представленным в материалы дела, ФИО7 с ДД.ММ.ГГГГ состоит на налоговом учете в качестве адвоката.

В соответствии со ст. 229 НК РФ налоговая декларация предоставляется налогоплательщиками, указанными в ст.ст. 227, 227.1, 228 НК РФ.

Согласно п. 4 ст. 228 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации, уплачивается по месту жительства налогоплательщика, в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно представленным налоговым органом пояснений, следует, что в ходе камеральной налоговой проверки Межрайонной ИФНС России № 2 по Самарской области установлено, что в нарушение ФИО1 неправомерно занижена налоговая база по НДФЛ за 2019 г., что привело к неуплате в бюджет НДФЛ в размере 7747 руб.

В связи с чем, в адрес ФИО2 направлены требования № 19538 от 21.05.2021 г., № 52558 от 29.07.2021 г., однако административный ответчик не исполнил обязанность по уплате налога.

Как следует из ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В соответствии с ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Нормы действующего налогового законодательства предусматривают два специальных срока обращения в суд с заявлениями о взыскании в принудительном порядке налоговых платежей и страховых взносов: шестимесячный срок для подачи заявления о выдаче судебного приказа и шестимесячный срок для подачи искового заявления, который исчисляется со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии с абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Таким образом, начало течения срока определено законодателем именно днем вынесения определения об отмене судебного приказа.

Вместе с тем, взаимосвязанные положения ч. 2 ст. 286 КАС РФ, ст. 48 НК РФ ч. 8 ст. 219 КАС РФ, с учетом правовых позиций Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в Определении от 22.03.2012 г. № 479-О-О, Верховного Суда Российской Федерации, изложенной в постановлении Пленума Верховного Суда Российской Федерации № 41, Пленума ВАС РФ № 9 от 11.06.1999 г. "О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации" (п. 20), не исключают права суда первой и (или) апелляционной инстанций на собственную проверку и оценку причин пропуска налоговым органом срока, установленного ч. 2 ст. 286 КАС РФ, в частности в случае его значительного нарушения.

Срок исполнения требования № 19538 от 21.05.2021 г. – до 29.06.2021 г., требования № 52558 от 29.07.2021 г. – до 14.09.2021 г., сумма требований превысила 3000 руб., следовательно, в срок до 29.12.2021 г. и 14.03.2022 г. налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о выдаче судебного приказа.

С заявлением о выдаче судебного приказа в отношении ФИО2 налоговая инспекция обратилась 03.11.2021 г.

Вынесенный 03.11.2021 г. мировым судьей судебного участка № 92 Автозаводского судебного района г. Тольятти Самарской области отменен 12.01.2022 г., настоящее административное исковое заявление подано 04.03.2022 г.

Таким образом, сроки обращения в суд административным истцом не нарушены.

Между тем, при рассмотрении настоящих требований суд принимает во внимание следующие обстоятельства.

В соответствии с налоговой декларацией по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2019 г. сумма налога на доходы физических лиц составляет 19625 руб., которая оплачена ФИО4 в полном объеме, что подтверждается представленными в материалы дела платежными документами.

Как следует из письменных пояснений МИФНС № 2 по Самарской области 01.12.2020 г. ответчиком представлена уточненная налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2019 г. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по строке «040» раздела 1 уточненной налоговой декларации (корр. 2) составила 11878 руб., сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по строке «040» раздела 1 уточненной налоговой декларации (корр. 1) составила 11228 руб. В нарушение п. 3, п. 8 ст. 227 НК РФ в налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц неверно указана сумма начисленных авансовых платежей на 2019 г. в размере 7747 руб. в соответствии с п. 3 ст. 227 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет исчисляется налогоплательщиком с учетом сумм налога, удержанных агентами при выплате налогоплательщику дохода, а также сумм авансовых платежей по налогу на доходы. Таким образом, авансовые платежи в сумме 7747 руб. налогоплательщиком заявлены неправовмерно, так как не были начислены. В ходе проведения камеральной проверки налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (корр. 2) установлено занижение суммы налога, подлежащей оплате в бюджет за 2019 г. в сумме 7747 руб. в связи с неправомерным отражением суммы авансовых платежей.

05.04.2021 г. по итогам проверки указанной декларации Межрайонной ИФНС России № 2 по Самарской области в отношении ФИО2 принято решение о доначислении штрафа в размере 1679 руб., недоимки в размере 7747 руб., пени в размере 291,41 руб., которые также оплачены административным ответчиком.

В соответствии с налоговой декларацией по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2020 г. сумма налога на доходы физических лиц составляет 21606 руб., которая также оплачена ФИО2 в полном объеме.

Из материалов администратвиного дела № 2а-1935/2021, запрошенных судом у мирового судьи судебного участка № 92 Автозаводского района г. Тольятти Самарской области в ходе рассмотрения настоящего дела следует, что после отмены судебного приказа административный ответчик обратился к мировому судье с заявлением о повороте исполнения судебного приказа, посольку за период с 02.02.2022 г. по 07.02.2022 г. в пользу взыскателя со счетов ФИО5 взысканы в полном объеме денежные средства в размере 12452,46 руб., что подтверждается выпиской из Сбербанка по счету дебетовой карты.

Определением мирового судьи судебного участка № 92 Автозаводского района г. Тольятти Самарской области от 14.03.2022 г. в удовлетоврении заявления о повороте исполнения судебного приказа № 2а-1935/2021 отказано.

Отсутствие задолженности у административного ответчика на момент принятия настоящего решения подтверждается сведениями МИФНС № 23 по Самарской области, представленными в материалы дела на запрос суда. На основании письма ФНС России от 07.09.2021 г. № КЧ-4-8/12644@ «О Централизации функций по управлению долгом», в соответствии с приказом УФНС России по Самарской области от 28.12.2021 г. № 01-04/230 с 01.03.2022 г. функции по управлению долгом централизованы на базе Межрайонной ИФНС России № 23 по Самарской области.

В связи с вышеизложенным, воизбежение повторного взыскания с налогоплательщика суммы налога на доход, учитывая исполнение обязанности налогоплательщика по уплате налога на доходы физических лиц за спорный период и отсутствие сведений о возврате данных денежных средств в бюджет, суд приходит к выводу об отказе в удовлетоврении требований налогового органа.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180, 286-290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 15 по Самарской области к ФИО2 о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в Самарский областной суд через Автозаводский районный суд г. Тольятти Самарской области в течение месяца со дня изготовления в окончательной форме.

Решение в окончательной форме изготовлено 03 октября 2022 года.

Судья Н.П. Кознова