Решение по делу № 2А-615/2022 от 23.12.2022 | Беловский районный суд (Кемеровская область)

Дело № 2а-615/2022

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Гор. Белово Кемеровской области 23 декабря 2022 года

Судья Беловского районного суда Кемеровской области Орлова Л.Н.,

рассмотрев материалы административного дела по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 14 по Кемеровской области-Кузбассу к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы № 14 по Кемеровской области-Кузбассу обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций.

Заявленные требования мотивирует тем, что согласно статье 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. На основании пункта 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

ФИО1 является плательщиком налогов и сборов, и состоит на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России № 2 по Кемеровской области – Кузбассу (далее по тексту – Налоговая инспекция № 2).

Приказом ФНС России № ЕД-7-4/456@ от 30.04.2021 создана Межрайонная ИФНС России № 14 по Кемеровской области – Кузбассу (далее по тексту – Инспекция, Долговой центр), в компетенцию которой, в числе прочих, входят следующие полномочия: контроль и надзор за полнотой и своевременностью уплаты в бюджетную систему Российской Федерации налогов, сборов и страховых взносов, а в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, полнотой и своевременностью уплаты в бюджетную систему Российской Федерации иных обязательных платежей; взыскание в установленном порядке недоимки, а также пеней, процентов и штрафов по налогам, сборам и страховым взносам; предъявление в суды общей юрисдикции исков (заявлений): о взыскании недоимки, пеней, штрафов за налоговые правонарушения.

На основании пункта 1 статьи 23 НК РФ все налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и сборы. ФИО1, являясь плательщиком земельного налога с физических лиц, не исполнил надлежащим образом свою обязанность по его уплате за 2016, 2017, 2018, 2019, 2020 годы.

На основании пункта 1 статьи 387 НК РФ земельный налог устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК РФ, и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии с пунктом 1 статьи 388 НК РФ ФИО1 является плательщиком земельного налога с физических лиц.

Как следует из пункта 1 статьи 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введён налог.

На основании пункта 1 статьи 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектами налогообложения.

В соответствии с пунктом 1 статьи 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Согласно сведениям, представленным налоговому органу Управлением Федеральной службы кадастра и картографии РФ по Кемеровской области (далее по тексту – Росреестр), ФИО1 являлся собственником следующего земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>, кадастровый №, кадастровой стоимостью <данные изъяты> руб., доля в праве собственности 1/270, период владения с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Административному ответчику исчислен земельный налог за 2016, 2017, 2018, 2019гг. в размере 317 рублей (за каждый из перечисленных налоговых периодов), за 2020 год в сумме 325 рублей, а всего в сумме 1593 рублей.

Согласно пункту 2 статьи 52 НК РФ административному ответчику были направлены следующие налоговые уведомления № от 02.08.2017, № от 31.08.2018, № от 25.07.2019, № от 01.09.2020, № от 01.09.2021 с указанием сумм налога за 2016, 2017, 2018, 2019, 2020 годы. Однако в установленный НК РФ срок ФИО1 не уплатил задолженность по земельному налогу с физических лиц за 2016, 2017, 2018, 2019, 2020 годы. По состоянию на текущую дату задолженность составляет 1584 руб.

В соответствии со статьёй 75 НК РФ за каждый день просрочки исполнения должником обязанности по уплате налога, Налоговой инспекцией № 2 административному ответчику исчислены пени в общей сумме 53,51 руб., из них: 20,88 руб. по налогу за 2016 год за период времени со 02.12.2017 по 23.08.2018; 25,85 руб. по налогу за 2016 год за период времени с 24.08.2018 по 10.07.2019; 6,78 руб. по налогу за 2017, 2018, 2019, 2020 годы за период времени со 02.12.2021 по 22.12.2021.

Согласно пункту 1 статьи 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии со статьёй 69 НК РФ административному ответчику направлены следующие требования: № от 23.12.2021 об уплате налога и пени, в котором предложено в срок до 04.02.2022 погасить задолженность по налогу и пени в общем размере 1 273,78 руб.; № от 11.07.2019 об уплате сумм пени, в котором предложено в срок до 05.11.2019 погасить задолженность по пени в общем размере 57,40 руб. По состоянию на текущую дату задолженность по пени составляет 25,85 руб.; № от 24.08.2018 об уплате налога и пени, в котором предложено в срок до 15.01.2019 погасить задолженность по налогу и пени в общем размере 337,88 руб.

До настоящего времени подлежащие оплате по требованиям суммы земельного налога с физических лиц и пени административным ответчиком не оплачены.

На основании пункта 2 статьи 48 НК РФ, заявление о взыскании подаётся в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Как следует из подпункта 2 пункта 2 статьи 48 НК РФ, если в течение трёх лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчёте общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трёхлетнего срока.

В рассматриваемом случае, сумма задолженности не превысила 10 000 руб. Самым ранним требованием является требование № от 24.08.2018 со сроком исполнения до 15.01.2019. Следовательно, шестимесячный срок на подачу в суд заявления о вынесении судебного приказа должен исчисляться с даты для добровольного исполнения требования № от 24.08.2018, т.е. с 15.01.2019.

При таких обстоятельствах, крайним сроком на подачу заявления о вынесении судебного приказа является – 15.07.2022 (15.01.2019 + 3 года + 6 мес.).

Налоговой инспекцией № 2 мировому судье судебного участка № 1 Беловского судебного района Кемеровской области в отношении ФИО1 было подано заявление о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогу и пени.

18.07.2022 мировым судьей судебного участка № 1 Беловского судебного района Кемеровской области по делу № 2а-1289/2022-1 вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу и пени.

16.08.2022 мировым судьёй судебного участка № 2 Беловского судебного района Кемеровской области – и.о. мирового судьи судебного участка № 1 Беловского судебного района Кемеровской области вынесено определение об отмене указанного выше судебного приказа, в связи с тем, что от должника поступили возражения относительно его исполнения.

Таким образом, административный истец полагает, что им не пропущен как срок для обращения с заявлением о вынесении судебного приказа, так и срок для подачи в суд административного искового заявления в отношении ФИО1

На основании изложенного, просит суд:

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р., задолженность по налогу и пени в общем размере 1637,51 руб., из них:

- задолженность по уплате земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов, за 2016 год по требованию № от 24.08.2018 в сумме 317 руб.;

- пени за несвоевременную уплату земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов, за 2016 год по требованию № от 24.08.2018 в сумме 20,88 руб.;

- задолженность по уплате земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов, за 2017 год по требованию № от 23.12.2021 в сумме 314 руб.;

- задолженность по уплате земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов, за 2018 год по требованию № от 23.12.2021 в сумме 314 руб.;

- задолженность по уплате земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов, за 2019 год по требованию № от 23.12.2021 в сумме 314 руб.;

- задолженность по уплате земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов, за 2020 год по требованию № от 23.12.2021 в сумме 325 руб.;

- пени за несвоевременную уплату земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов, за 2017, 2018, 2019, 2020 годы по требованию № от 23.12.2021 в сумме 6,78 руб.

Определением судьи Беловского районного суда Кемеровской области от 09.12.2022 определено рассмотреть данное административное дело в порядке упрощенного (письменного) производства (л.д. 1).

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему выводу.

Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ Органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

На основании п. 1 ст. 388 НК РФ, налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии с п. 1 ст. 389 НК РФ, объектом налогообложения признаются земельные участка, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга Севастополя), на территории которого введен налог.

Согласно ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 Налогового Кодекса РФ. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории "Сириус") (п. 1 ст. 394 НК РФ).

В судебном заседании установлено, что ФИО1, ИНН № с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ принадлежал земельный участок, расположенный по <адрес> с кадастровым № площадью 13497, кадастровой стоимостью 29550309 руб. Размер доли в праве 1/270 (л.д. 29).

Согласно п. 2 ст. 52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В силу ст. 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщику были направлены налоговые уведомления:

- № от 02.08.2017, согласно которому налогоплательщику необходимо уплатить земельный налог за 2016 год в сумме 317,00 рублей (л.д. 22, 17);

- № от 31.08.2018, согласно которому налогоплательщику необходимо уплатить земельный налог за 2017 год в сумме 317,00 рублей (л.д. 23, 18);

- № от 25.07.2019, согласно которому налогоплательщику необходимо уплатить земельный налог за 2018 год в сумме 317,00 рублей (л.д. 24, 19);

- № от 01.09.2020, согласно которому налогоплательщику необходимо уплатить земельный налог за 2019 год в сумме 317,00 рублей (л.д. 25, 20);

- № от 01.09.2021, согласно которому налогоплательщику необходимо уплатить земельный налог за 2020 год в сумме 325,00 рублей (л.д. 26, 21).

В связи с неуплатой земельного налога в установленный законом срок, налоговым органом в соответствии со ст. 75 НК РФ была начислена пеня в соответствии со статьёй 75 НК РФ в общей сумме 53,51 руб., из них:

- по налогу, исчисленному за 2016 год, за период времени со 02.12.2017 по 23.08.2018 в сумме 20,88 руб. (л.д. 8);

- по налогу, исчисленному за 2016 год, за период времени с 24.08.2018 по 10.07.2019 в сумме 25,85 руб. (л.д. 9 об сторона);

- по налогу, исчисленному за 2017, 2018, 2019, 2020 годы за период времени со 02.12.2021 по 22.12.2021. в сумме 6,78 руб. (л.д. 10 об сторона).

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Как следует из положений ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Согласно п. 1 ст. 70 НК РФ при выявлении недоимки налоговый орган составляет документ по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

В соответствии с п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

При выявлении недоимки налоговый орган составляет документ по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Требование об уплате задолженности по пеням, начисленным на недоимку после дня формирования требования об уплате такой недоимки, должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее одного года со дня уплаты такой недоимки либо со дня, когда сумма указанных пеней превысила 3 000 рублей.

Как следует из материалов дела, в соответствии со ст.ст. 69,70 НК РФ административному ответчику налоговым органом были направлены требования об уплате налога и пени:

- № согласно которому у ответчика по состоянию на 24.08.2018 имеется задолженность по земельному налогу в сумме 317,00 руб., пени – 20,88 руб. Произвести уплату налога и пени необходимо в срок до 15.01.2019 (л.д. 12, 16);

- № согласно которому у ответчика по состоянию на 11.07.2019 имеется задолженность по земельному налогу в сумме 330,00 руб., пени – 57,40 руб. Произвести уплату налога и пени необходимо в срок до 05.11.2019 (л.д. 14,13);

- № согласно которому у ответчика по состоянию на 23.12.2021 имеется задолженность по земельному налогу в сумме 1270,00 руб., пени – 6,78 руб. Произвести уплату налога и пени необходимо в срок до 04.02.2022 (л.д. 11,15).

Как указано в иске по состоянию на текущую дату задолженность по пени составляет 25,85 руб.

Неисполнение требований об уплате налога и пеней послужило основанием для обращения налогового органа в суд с настоящим административным иском – 05.12.2022 (л.д. 37).

Согласно ч. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

В силу абз. 1, 3 ч. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Таким образом, шестимесячный срок для обращения административного истца в суд с заявлением о выдаче судебного приказа следует исчислять с 15.01.2019, то есть со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога №.

Как усматривается из копии почтового конверта и заявления о выдаче судебного приказа, указанное заявление направлено налоговым органом в адрес судебного участка 12.07.2022. Судебный приказ № 2а-1289/2022-1 о взыскании с ФИО1 недоимки и пени вынесен 18.07.2022, впоследствии был отменен (16.08.2022), то есть с заявлением о взыскании недоимки, пени по налогу административный истец обратился к мировому судье в установленные законом сроки (л.д. 30).

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Исходя из анализа вышеизложенных норм о процессуальных сроках, содержащихся как в действующем в настоящее время КАС РФ, так и в Налоговом кодексе РФ, суд пришел к выводу о том, что Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 14 по Кемеровской области-Кузбассу порядок и сроки обращения в суд, установленные ст. 48 НК РФ налоговым органом соблюдены.

Суд соглашается с расчетами начисленного земельного налога и пени, представленным налоговым органом.

Суд также учитывает, что факт неисполнения обязанности по уплате ФИО1 налогов и пени, им не оспорен, доказательства оплаты обязательных платежей или наличия льгот по их оплате суду административным ответчиком не представлены.

Разрешая спор, исходя из вышеизложенного, суд приходит к выводу о наличии правовых оснований для взыскания с административного ответчика задолженности по земельному налогу за 2016-2020гг. и пени, поскольку соответствующие требования об оплате налога ответчику налоговым органом были направлены, однако задолженность не погашена.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Таким образом, с административного ответчика в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400,000 руб. в соответствии с положениями пп.1 п.1 ст.333.19 НК РФ.

Руководствуясь ст. ст. 178-180, 293 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 14 по Кемеровской области- Кузбассу удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ.рождения, уроженца <адрес>, ИНН № в доход государства недоимку по земельному налогу и пени в общем размере 1637,51 руб., из них:

перечислив их по следующим реквизитам:

Для оплаты земельного налога:

КБК 18210606042141000110, код ОКАТО (ОКТМО) 32501000, наименование получателя: Отделение Кемерово Банка России г. Кемерово//УФК по Кемеровской области-Кузбассу, счет № 03100643000000013900, БИК 013207212, к/счет 40102810745370000032, ИНН <***> КПП 421201001.

Для оплаты пени:

КБК 18210606042142100110, код ОКАТО (ОКТМО) 32501000, наименование получателя: Отделение Кемерово Банка России г. Кемерово//УФК по Кемеровской области-Кузбассу, счет № 03100643000000013900, БИК 013207212, к/счет 40102810745370000032, ИНН <***> КПП 421201001.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ.рождения, уроженца <адрес>, ИНН № в доход федерального бюджета госпошлину в размере 400,00 руб.

Решение может быть обжаловано в Кемеровский областной суд в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Решение суда принято и составлено 23.12.2022.

Судья (подпись) Л.Н. Орлова