Дело №2а-208/2025

86RS0017-01-2025-000094-14

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

12 февраля 2025 года г. Советский

Судья Советского районного суда Ханты-Мансийского автономного округа - Югры Кобцев В.А., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №10 по Ханты-Мансийскому автономному округу - Югре к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России (номер) по Ханты-Мансийскому автономному округу - Югре (далее - МИФНС России (номер) по ХМАО - Югре) обратилась в суд с административным иском к ФИО1, в котором просила взыскать с административного ответчика задолженность по:

-налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, за 2024 год (срок уплаты (дата)) - 55 716,18 руб.

-страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах с дохода, превышающего 300 000 рублей за расчётный период 2023 года - 102 684,57 руб.

- пени в размере 3970,35 руб. с (дата) по (дата), начисленные на недоимку по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, за 2024 год на сумму 154002,00 руб.

- пени в размере 3689,04 руб. с (дата) по (дата), начисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах с дохода, превышающего 300 000 рублей за расчётный период 2023 года на сумму 102 684,57 руб., а всего на общую сумму 166 060,14 руб.

В обоснование заявленных требований истцом указано, что административный ответчик ФИО1 состоял на учете в качестве индивидуального предпринимателя с (дата) по (дата). Налогоплательщику начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2023 год по сроку уплаты (дата) в размере 102 684,57 руб. (10 568 457,00 руб. (сумма дохода по налоговой декларации по упрощенной системе налогообложения за 2023 год) - 300 000,00 руб. (п.2 ст.432 НК РФ) = 10 268 457 руб. *1%).

Административным ответчиком (дата) представлено уведомление об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов за 2024 год с суммой налога к уплате в бюджет по сроку (дата) - 154 002,00 руб.

В установленные сроки авансовые платежи налогоплательщиком уплачены частично.

Налогоплательщику направлено требование об уплате задолженности от (дата) (номер) на сумму отрицательного сальдо в размере 70 518,17 руб., со сроком исполнения (дата) (получено (дата), ШПИ 62867295515776).

В установленный срок налогоплательщиком задолженность не уплачена.

Ранее административный истец обращался с заявлением о вынесении судебного приказа. Судебный приказ, вынесенный (дата) мировым судьей судебного участка (номер) Советского судебного района ХМАО - Югры, был отменен (дата).

Дело рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства.

Исследовав материалы дела, полагаю административное исковое заявление межрайонной ИФНС России (номер) по ХМАО - Югре подлежащим удовлетворению.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации установлено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Пунктом 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ обязанность уплаты законно установленных налогов возложена на налогоплательщика, который в силу статьи 45 Налогового кодекса РФ обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога в срок, установленный законодательством (п. 1 ст. 45 Налогового кодекса).

Совокупностью представленных в материалы дела доказательств подтверждается, что ФИО1 состоял на учете в качестве индивидуального предпринимателя с (дата) по (дата).

Согласно абз.4 пп.1 п.1 ст.430 Налогового кодекса Российской Федерации плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено данной статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

В соответствии с п.2 ст.432 Налогового кодекса Российской Федерации суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

Административному ответчику начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2023 год по сроку уплаты (дата) в размере 102 684,57 руб.

Согласно п. 3 ст. 346.21 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, по итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа по налогу, исходя из ставки налога фактически полученных доходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия девяти месяцев с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей по налогу.

В силу п. 7 ст. 346.21 Налогового кодекса Российской Федерации налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается индивидуальными предпринимателями - не позднее 28 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п. 1 ст. 346.23 Налогового кодекса Российской Федерации индивидуальна предприниматели по итогам налогового периода представляют налоговую декларацию в налоговый орган по месту жительства индивидуального предпринимателя не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налогового периодом, т.е. срок уплаты налога за 2023 год не позднее (дата).

Налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы по итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа налогу исходя из налоговой ставки и фактически полученных доходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей по налогу, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (п. ст.346.21 Налогового кодексаРоссийской Федерации ).

ФИО1 (дата) представлено уведомление об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов за 2024 год с суммой налога к уплате в бюджет по сроку (дата) в размере 154 002,00 руб.

В установленные сроки авансовые платежи налогоплательщиком уплачены частично.

Налоговым органов в адрес административного ответчика направлено требование об уплате задолженности от (дата) (номер) на сумму отрицательного сальдо в размере 70 518,17 руб., со сроком исполнения (дата) (получено (дата), ШПИ (номер)

До настоящего времени указанная сумма в бюджет не поступила, доказательств обратного в материалы дела не представлено.Судебный приказ о взыскании налога отменен мировым судьей (дата).

В целях обеспечения исполнения налогоплательщиком (налоговым агентом) конституционной обязанности платить налоги в Налоговом кодексе РФ предусмотрена система мер, обеспечивающих ее исполнение, к числу которых отнесено начисление пени.

Согласно положениям пункта 1 статьи 75 Налогового кодекса РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик (налоговый агент) должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, и определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пеней принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Таким образом, начисление пеней непосредственно связано в несвоевременной уплатой налогов в бюджет.

Конституционный Суд Российской Федерации неоднократно отмечал (Постановление от 17.12.1996 № 20-П, Определение от 08.02.2007 № 381-О-П), что по смыслу статьи 57 Конституции Российской Федерации налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом; неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок.

В связи с неуплатой ФИО1 налогов в сроки, предусмотренные законодательством, налоговым органом начислены пени в размере 3970,35 руб. с (дата) по (дата), начисленные на недоимку по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, за 2024 год на сумму 154002,00 руб.; пени в размере 3689,04 руб. с (дата) по (дата), начисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование.

Таким образом, поскольку административный ответчик надлежащим образом не исполнил обязанность по уплате законно установленного налога, то иск Межрайонной ИФНС России (номер) по ХМАО - Югре подлежит удовлетворению в полном объеме.

Государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ подлежит взысканию с административного ответчика в размере 5 982 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 178- 180 КАС РФ,

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России (номер) по Ханты-Мансийскому автономному округу - Югре удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, (дата) рождения, уроженца (адрес) (паспортгражданина РФ серия (номер)), проживающего по адресу: (адрес):

- налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, за 2024 год в размере 55 716 руб. 18 коп.;

-страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2023 год в размере 102 684 руб. 57 коп.

- пени за период с (дата) по (дата) в размере 3970 руб. 35 коп.,

- пени за период с (дата) по (дата) в размере 3689 руб. 04 коп., а всего на общую сумму 166 060 (сто шестьдесят шесть тысяч шестьдесят) рублей 14 коп.

Взыскать с ФИО1, (дата) рождения, уроженца (адрес) (паспорт гражданина РФ серия (номер)), в бюджет Советского района Ханты-Мансийского автономного округа - Югры государственную пошлину в размере 5 982 рублей.

Решение может быть обжаловано в суд Ханты-Мансийского автономного округа - Югры через Советский районный суд в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья В.А. Кобцев