Решение по делу № 2А-1532/2023 от 14.09.2023 | Жуковский городской суд (Московская область)

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

«14» сентября 2023 года МО, <адрес>

Жуковский городской суд <адрес> в составе:

председательствующего судьи Ковалёва Е.А.

при секретаре Стекларь А.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №а-1532/2023 по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО2 о взыскании недоимки по налогам и пени,

установил:

Административный истец Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилась в суд с иском к ФИО2 с требованиями об уплате пени по транспортному налогу в размере 666,27 руб., пени по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой, в соответствии со ст. 227 НК РФ, в размере 10 188,92 руб., пенис по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года) в размере 3 370,03 руб., пени по налогу на имущество физических лиц в размере 68.11 руб. и 944,97 руб., пени по земельному налогу в размере 323,12 руб.

В обоснование заявленных требований указано, что в связи с несвоевременным исполнением обязанности по уплате налогов, за налогоплательщиком ФИО2 образовалась задолженность по пеням, которая до настоящего времени не погашена.

Ранее мировым судьей был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО2 недоимки по пени, который был отменен определением мирового судьи судебного участка № Жуковского судебного района М.О. от ДД.ММ.ГГГГ, ввиду поступления возражений относительно его исполнения.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № по М.О. в судебное заседание не явился, о слушании дела извещен.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явился, предоставил сведения об уплате числящейся задолженности по пеням.

Суд, исследовав материалы дела, приходит к следующему.

В соответствии со ст.57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно ст. 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога.

В силу п.2 ст. 57 НК РФ при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Из материалов дела следует, что ФИО2 является собственником следующего имущества:

- квартиры, расположенной по адресу: М.О., <адрес>, кадастровый №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- квартиры, расположенной по адресу: М.О., <адрес>, кадастровый №; дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ;

- индивидуальный жилой дом, расположенный по адресу: М.О., <адрес>, с/п Островецкое, <адрес>, кадастровый №; дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- квартиры, расположенной по адресу: М.О., <адрес>, <...> <адрес>, кадастровый №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ;

-автомобиль грузовой, г.р.н. А230СН750, марка/модель ГАЗ 2705, VIN: №, 2010 г.в., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- автомобиль легковой, г.р.н. М732НН190, марка/модель Фольксваген ФИО4, VIN: №, 2007 г.в., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ;

- автомобиль легковой, г.р.н. Р613КК750, марка/модель ФИО3 АУТЛЕНДЕР 2,4; VIN: №, 2008 г.в., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ;

- автомобиль легковой, г.р.н. Х416УС777, марка/модель БМВ320D, VIN: №, 2014 г.в., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ;

- автомобиль легковой, г.р.н. М474ЕС50, марка/модель ФОЛЬКСВАГЕН ФИО4, VIN: №, 2012 г.в., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ;

- автомобиль легковой, г.р.н. Т759РМ799, марка/модель БМВ 520D, VIN: №, 2016 г.в., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- земельный участок, расположенный по адресу: М.О., <адрес>, уч. 17, кадастровый №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ;

- земельный участок, расположенный по адресу: М.О., <адрес>, кадастровый №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

За 2018 год ФИО2 был исчислен налог на имущество в размере 8 444 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, в размере 666 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, транспортный налог в размере 9 016 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, земельный налог в размере 1 715 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

Налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ на уплату налога было направлено в адрес налогоплательщика по электронной почте с помощью сайта в «Личный кабинет налогоплательщика».

В соответствии с п. 4 ст. 52 НК РФ налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма по почте или на следующий день после отправки налогового уведомления с помощью сайта в Личный кабинет налогоплательщика.

Задолженность по налогу на имущество за 2018 год в размере 8 444 руб. погашена в порядке зачета ДД.ММ.ГГГГ, в размере 666 руб. – удержана ФССП ДД.ММ.ГГГГ.

Задолженность по транспортному налогу за 2018 год в размере 9 016 руб. удержана ФССП ДД.ММ.ГГГГ.

Ввиду несвоевременной оплаты налога на имущество за 2018 год были исчислены пени:

- за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, исходя из суммы налога в размере 8 444 руб., в размере 944,97 руб.;

- за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, исходя из суммы налога в размере 666 руб., в размере 68,11 руб..

Ввиду несвоевременной уплаты транспортного налога за 2018 год, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ исчислены пени в размере 550,51 руб., исходя из суммы налога в размере 9 016 руб..

Задолженность по земельному налогу за 2018 год в размере 1 715 руб. взыскана на основании вступившего в законную силу решения Жуковского городского суда М.О. от ДД.ММ.ГГГГ (дело №а-308/21).

В связи с несвоевременным исполнением обязательства по уплате земельного налога за 2018 год, налогоплательщику исчислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 186,49 руб., исходя из суммы налога в размере 1 715 руб.

Требование от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате задолженности направлено по электронной почте с помощью сайта в личный кабинет налогоплательщика.

Требование об уплате задолженности, направленное с помощью сайта в Личный кабинет налогоплательщика, считается полученным на следующий день после выгрузки данного требования в Личный кабинет налогоплательщика.

За 2014 год ФИО2 исчислен транспортный налог в размере 7 990 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

Налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ было направлено по почте заказным письмом.

Задолженность по транспортному налогу за 2014 год в размере 7 990 руб. удержана ФССП в полном объеме ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с неуплатой транспортного налога за 2014 год налогоплательщику исчислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 115,77 руб., исходя из суммы налога в размере 7 990 руб.

Требование об уплате пени по транспортному налогу за 2014 год включены в требование от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате задолженности.

ФИО2 сделан перерасчет земельного налога за 2015 год в размере 892 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, а также исчислен земельный налог за 2017 год в размере 1 715 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

Налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ на уплату земельного налога направлено налогоплательщику по электронной почте с помощью сайта в «Личный кабинет налогоплательщика».

Задолженность по земельному налогу за 2015 год в полном объеме погашена ДД.ММ.ГГГГ., задолженность по земельному налогу за 2017 год полностью погашена ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с несвоевременной уплатой земельного налога за 2015 год, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщику исчислены пени в размере 42,62 руб., исходя из суммы налога в размере 892 руб..

В связи с несвоевременной уплатой земельного налога за 2017 год, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщику исчислены пени в размере 94,02 руб., исходя из суммы налога в размере 1715 руб..

С ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 состоит на учете в Межрайонной ИФНС России № по М.О. в качестве адвоката, в связи с чем обязан уплачивать налог на доходы физических лиц по суммам доходов, полученных от осуществления адвокатской деятельности.

ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщиком в Инспекцию предоставлена уточненная налоговая декларация о доходах физического лица по форме 3-НДФЛ за 2020 год (корректировка 1 рег. №), согласно которой: доход – 4 429 787,30 руб., расход 549 193,85 руб., налоговая база 3 880 593,45 руб.

На основании указанных данных налоговым органом исчислена сумма авансовых платежей за 2020 год в размере 52 105 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

Уплата налога на доходы физических лиц за 2020 год произведена ДД.ММ.ГГГГ, в связи с чем за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ исчислены пени в размере 66,87 руб.

На основании указанных данных налоговым органом исчислена сумма авансовых платежей за 2020 год в размере 46 921 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

Задолженность по авансовому платежу налога на доходы физических лиц за 2020 год в размере 46 921 руб. полностью уплачена ДД.ММ.ГГГГ, в связи с чем за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ исчислены пени в размере 66,87 руб..

На основании указанных данных налоговым органом исчислен налог на доходы физических лиц за 2020 год в размере 271 251 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

Задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в размере 271 251 руб. полностью уплачена ДД.ММ.ГГГГ, ввиду чего за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ исчислены пени в размере 9 814,75 руб..

ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 предоставлена уточненная налоговая декларация о доходах физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2019 год (корректировка 1 рег. №), согласно которой: доход – 2 454 000 руб., расход – 0 руб., налоговая база – 319 020 руб..

На основании указанных данных налоговой инспекцией исчислен налог на доходы физических лиц за 2019 год в размере 319 020 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

Задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2019 год в размере 319 020 руб. полностью уплачена ДД.ММ.ГГГГ, в связи с чем за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ исчислены пени в размере 247,08 руб..

Требование от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате задолженности направлено по электронной почте с помощью сайта в «Личный кабинет налогоплательщика».

В 2019 году ФИО2 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя 12 месяцев.

На основании п. 1 ст. 430 НК РФ, если величина дохода индивидуального предпринимателя за расчетный период не превышает 300 000 рублей, сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование определена в фиксированном размере 23 400 рублей – за расчетный период 2017 года, 26545 рублей – за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей – за расчетный период 2019 года, 32448 рублей - за расчетный период 2020 год, 32 448 рублей – за расчетный период 2021 года, 34 445 руб. – за расчетный период 2022 года; - в случае, если величина дохода налогоплательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование определена в фиксированном размере 23 400 рублей – за расчетный период 2017 года, 26 545 рублей – за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей – за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей – за расчетный период 2020 года, 32 448 рубле й- за расчетный период 2021 года, 34 445 руб. – за расчетный период 2022 года плюс 1,0 % суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

Таким образом, размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2019 год составляет 29 354 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

Задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в размере 29 354 руб. полностью уплачена ДД.ММ.ГГГГ, в связи с чем за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщику исчислены пени в размере 1 714,93 руб..

ФИО2 в инспекцию представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за 2019 год, из которой следует, что за 2019 год налогоплательщиком получен доход в размере 2 454 000 руб..

Если доход за год превышает 300 000 руб., то помимо взносов в фиксированном размере индивидуальный предприниматель уплачивает еще 1,0% суммы дохода, превышающего 300 000 руб.. При этом размер страховых взносов на ОПС за год не может быть более восьмикратного вышеуказанного фиксированного размера страховых взносов на ОПС.

Соответственно, налогоплательщику были исчислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2019 год с дохода, превышающего 300 000 руб., в размере 21 540 руб. (срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ), которые были оплачены ДД.ММ.ГГГГ, и на которые были исчислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 468,41 руб..

В 2018 году ФИО2 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя 12 месяцев.

Таким образом, размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2018 год составляет 26 545 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

Задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в размере 26 545 руб. полностью уплачена ДД.ММ.ГГГГ, в связи с чем за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщику исчислены пени в размере 373,05 руб..

ФИО2 в инспекцию представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за 2018 год, из которой следует, что в 2018 году налогоплательщиком получен доход за 2018 год в размере 2 000 000 руб..

Соответственно, налогоплательщику были исчислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2018 год с дохода, превышающего 300 000 руб., в размере 17 000 руб. (срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ), которые были оплачены ДД.ММ.ГГГГ, и на которые были исчислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 785,40 руб..

За 2017 год налоговым агентом Некоммерческая организация «Городская коллегия адвокатов» в отношении ФИО2 представлены сведения о доходах по форме 2-НДФЛ № с суммой дохода в размере 1100631,77 руб..

Соответственно, налогоплательщику были исчислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2017 год с дохода, превышающего 300 000 руб., в размере 8306,32 руб. (срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ), которые были оплачены ДД.ММ.ГГГГ, и на которые были исчислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 28,24 руб..

В ходе производства по делу административным ответчиком представлены платежные поручения №, 102, 103, 104, 105, 106 от ДД.ММ.ГГГГ, из которых следует, что недоимка по пени уплачена ФИО2 в полном объеме.

Учитывая то обстоятельство, что в настоящее время административный ответчик фактически погасил числящуюся задолженность, суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении заявленных требований в полном объеме.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО2 о взыскании недоимки по налогам и пени – оставить без удовлетворения.

На решение в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме может быть подана апелляционная жалоба в Московский областной суд через Жуковский городской суд.

Судья: Е.А. Ковалёв

Мотивированное решение изготовленоДД.ММ.ГГГГ.

Судья: Е.А. Ковалёв