Решение по делу № 2-80/2025 от 14.05.2025 - о взыскании задолженности по пеням по обязательным налоговым платежам.

Дело № 2-80/2025

УИД 44RS0024-01-2025-000090-26

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

с. Георгиевское 14 мая 2025 года

Кологривский районный суд Костромской области в составе:

председательствующего судьи Власов О.В.

при секретаре Скворцовой Л.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску УФНС России по Костромской области к административному ответчику ФИО1 о взыскании задолженности по пеням по обязательным налоговым платежам

установил:

Административный истец в лице заместителя руководителя УФНС России по Костромской области ФИО2 обратился в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по пеням за несвоевременную уплату обязательных налоговых платежей в сумме 27124, 85 рубля.

В обоснование административного иска указано, что на налоговом учёте в Управлении ФНС России по Костромской области состоит в качестве налогоплательщика ФИО1 (ИНН: №) дата рождения ДД.ММ.ГГГГ г.р., место рождения Кировская область, <адрес>

ФИО1 в соответствии со ст. 357 Налогового кодекса РФ является плательщиком транспортного налога, в соответствии со статьей 388 НК РФ является плательщиком земельного налога с физических лиц, в соответствии со ст. 400 НК РФ плательщиком налога на имущество физических лиц. Налогоплательщику был начислен транспортный налог за 2021 год:

- по а/м ВАЗ 2121, г.н. №: 80.00* 15*6/12 = с учетом льгот 300.00 руб.

- по а/м УРАЛ 375, г.н. №: 180*50*7/12=5250.00 руб., а всего 5550.00 руб., который взыскан решением Кологривского районного суда Костромской области № 2а-78/2024 от 04.04.2024.

Расчет налога произведен согласно налоговому уведомлению №№ от 01.09.2022 (со сроком уплаты до01.12.2022).

- за 2020 год по а/м УРАЛ 375, г.н. №: 180*50*12/12=9000.00, который взыскан решением Кологривского районного суда Костромской области №2а-178/2022 от 17.10.2022.

Расчет налога произведен согласно налоговому уведомлению № № от01.09.2021 (со сроком уплаты до 01.12.2021).

Налогоплательщику был начислен земельный налог за 2022 год: по объекту №:((237796-120505 (налоговый вычет))* 1 * 1.50%* 12/12 =1759.00 руб.;

- по объекту №* 1*1.50%* 12/12=361.00 руб., а всего 2120.00 руб., который взыскан решением Кологривского районного суда Костромской области № 2а-162/2024 от 16.07.2024.

Расчет налога произведен согласно налоговому уведомлению № от 15.07.2023 (со сроком уплаты до 01.12.2023), которое направлено налогоплательщику заказной корреспонденцией.

За 2016 год: по объекту №* 1*1.50%*12/12= 8204.00 руб.,который взыскан судебным приказом с/у № 41 Кологривского судебного района Костромской области № 2а-98/2018 от 03.05.2018.Расчет налога произведен согласно налоговому уведомлению № от 31.07.2017 (со сроком уплаты до 01.12.2017).

За 2017 год: по объекту № (необлагаемая налогом сумма))* 1*1.50%*8/12= 5182.00 руб., который взыскан судебным приказом с/у № 41 Кологривского судебного района Костромской области №2а-289/2019 от 28.09.2019. Расчет налога произведен согласно налоговому уведомлению № от 29.08.2018 (со сроком уплаты до 03.12.2018).

За 2017 год по объекту №* 1*1.50%*8/12=287.00 руб., который взыскан решением Кологривского районного суда Костромской области №2а-121/2021 от 18.11.2021.Расчет налога произведен согласно налоговому уведомлению № от 03.08.2020 (со сроком уплаты до 01.12.2020).

За 2020 год:пообъекту №(налоговый вычет) * 1 * 1.50%* 12/12= 1759.00 руб.,

- пообъекту №*1*1.50%* 12/12=361.00 руб., а всего 2120 руб., который взыскан решением Кологривского районного суда Костромской области № 2а-178/2022 от 17.10.2022.Расчет налога произведен согласно налоговому уведомлению № от 01.09.2021 (со сроком уплаты до 01.12.2021)

За 2021 год: по объекту №:((237796-120505(налоговыйвычет))*1*1.50%* 12/12 =1759.00 руб.;

- по объекту №* 1*1.50%* 12/12=361.00 руб., а всего 2120 руб., который взыскан решением Кологривского районного суда Костромской области № 2а-78/2024 от 04.04.2024.Расчет налога произведен согласно налоговому уведомлению № от 01.09.2022 (со сроком уплаты до 01.12.2022), которое направлено налогоплательщику заказной корреспонденцией.

Налогоплательщику был начислен налог на имущество: за 2022 год: По объекту с, кадастровым №*1*0.50%* 12/12=17093.00 руб.;

- по объекту с кадастровым №*1 *0.50%* 12/12 = 18733 руб.;

- по объекту с кадастровым № (налог за 2021 год) *1.1 (коэффициент) = 39947.00 руб.

- по объекту с кадастровым №* 1 *2%* 12/12=6821 руб.

- по объекту с кадастровым №* 1 *0.50%* 12/12=6992 руб.

- по объекту с кадастровым №* 1 *0.50%* 12/12= 3421 руб.,

- по объекту с кадастровым № (налог за 2021 год)*1.1 (коэффициент) = 494.00 руб., а всего 93501.00 руб.

За 2020 год 371.00 (налог за 2019 год) * 1.1 (коэффициент) = 408.00 руб.

За 2021 год 408.00 (налог за 2020 год) *1.1 (коэффициент) = 449.00 руб. Недоимка по налогу на имущество за 2020-2022 год составила 94 358.00 руб., которая взыскана решением Кологривского районного суда Костромской области № № 2а-162/2024 от 16.07.2024.

Расчет налога произведен согласно налоговым уведомлениям № от 15.07.2023 (со сроком уплаты до 01.12.2023), № от 18.10.2023 (со сроком уплаты до 01.12.2023).

За 2021 год: по объекту с кадастровым №*1*0.50%* 12/12=17093.00 руб.;

- по объекту с кадастровым №*1 *0.50%* 12/12= 18733 руб.;

-по объекту с кадастровым №.00 (налог за 2020 год)*1.1 (коэффициент) = 36316.00 руб.

- по объекту с кадастровым №*1*1%* 12/12= 3411 руб.

- по объекту с кадастровым №*1*0.50%*12/12= 6992 руб.

- по объекту с кадастровым №* 1 *0.50%* 12/12=3421руб., а всего 85 966.00 руб.

За 2019 год: по объекту с кадастровым №* 1*0.20%*5/12 = 154.00 руб., а всего 86 120.00 руб., который взыскан решением Кологривского районного суда Костромской области № 2а-78/2024 от 04.04.2024.

Расчет налога произведен согласно налоговому уведомлению № от 01.09.2022 (со сроком уплаты до 01.12.2022), которое направлено налогоплательщику заказной корреспонденцией.

За 2017 год в сумме 1.00 руб., который взыскан решением Кологривского районного суда Костромской области № 2а-121/2021 от 18.11.2021.

Расчет налога произведен согласно налоговому уведомлению № от 03.08.2020 (со сроком уплаты до 01.12.2020).

- за 2018 год в сумме 71504.00 руб., который взыскан судебным приказом с/у № 41 Кологривского судебного района Костромской области № 2а-203/2020 от 04.09.2020.

Расчет налога произведен согласно налоговому уведомлению № от 26.09.2019 (со сроком уплаты до 02.12.2019).

- за 2019 год в сумме 76981.00 руб., который взыскан решением Кологривского районного суда Костромской области № 2а-121 /2021 от 18.11.2021.

Расчет налога произведен согласно налоговому уведомлению № от 03.08.2020 (со сроком уплаты до 01.12.2020).

- за 2020 год в сумме 82716.00 руб., который взыскан решением Кологривского районного суда Костромской области № 2а-178/2022 от 17.10.2022.

Расчет налога произведен согласно налоговому уведомлению № от 01.09.2021 (со сроком уплаты до 01.12.2021).

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" внесены изменения в Налоговый кодекс РФ, которые вступили в действие с 01.01.2023.

В соответствии с Федеральным законом № 263-ФЗ с 01.01.2023 осуществлен переход к новой системе учета расчетов налогоплательщиков с бюджетами бюджетной системы, т.е. переход на Единый налоговый счет (далее - ЕНС). С 01.01.2023 единый налоговый платеж (ЕНП) обязателен.

Сальдо ЕНС налогоплательщика по состоянию на 1 января 2023 года сформировано с учетом особенностей, предусмотренных ст. 4 ФЗ № 263-ФЗ на основании сведений имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года.

По состоянию на 01.01.2023 у налогоплательщика ФИО1 имелась следующая задолженность в общей сумме 370212.81 руб., из них:

- налог на имущество 313 824.56 руб. (из них: за 2017 год - 1.00 руб., за 2018 год - 68785.56 руб., за 2019 год - 154.00 руб. и 76610.00 руб., за 2020 год - 82308.00 руб., за 2021 год - 85966.00 руб.);

- земельный налог - 14321.81 руб. (из них: за 2016 год - 5761.76 руб., за 2017 год - 5182.00 руб. и 287.00 руб., 2020 год - 971.05 руб., за 2021 год - 2120.00 руб.);

- транспортный налог - 42066.44 руб. (за 2017 год - 8316.44 руб., за 2018 год - 9000 руб., за 2019 год - 9600 руб., за 2020 год - 9600 руб., за 2021 год - 5500 руб.);

По состоянию на 01.01.2023 с учетом частичного погашения сумма задолженности по налогам составила - 362957.77 руб.

На совокупную задолженность по налогам 329588.27 руб. ФИО1 начислены пени в сумме 27124.85 руб.

В соответствии со статьей 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

На основании п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налогов, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налогов является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с пунктами 2, 3 статьи 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

По состоянию на 09.07.2024 сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включенная в заявление о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 27124.85 руб., в том числе: пени - 27124.85 руб.

В соответствии с п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Согласно п. 4 ст. 69 Налогового кодекса требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Требование направляется по форме, приведенной в Приложении №1 к Приказу ФНС России от 02.12.2022 N ЕД-7-8/1151@, в котором в том числе должны быть указаны сведения о сумме недоимки и размере пеней.

Требование об уплате задолженности формируется один раз на отрицательное «Сальдо ЕНС» налогоплательщика и считается действующим до момента перехода, данного сальдо через «0».

В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.

Согласно п. 3 ст. 69 Кодекса исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Согласно ст.ст. 69, 70 НК РФ должнику заказной корреспонденцией направлено требование об уплате задолженности от 25.05.2023 № №со сроком уплаты до 20.07.2023). До настоящего времени задолженность налогоплательщиком не погашена.

В вышеуказанное требование об уплате налогов были включены суммы задолженности, образованные по ЕНС с учетом погашения (увеличения/уменьшения) на момент формирования требования.

С 01.01.2023 в единое требование входит задолженность как обеспеченная мерами принудительного взыскания, так и не обеспеченная мерами принудительного взыскания.

В данном случае налоговым органом были приняты все меры принудительного взыскания по налоговым обязательствам, пени.

Согласно п.3 ст. 48 Налогового кодекса РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Первоначально налоговый орган обращался за взысканием данной задолженности в порядке приказного производства к мировому судье судебного участка № 41 Кологривского судебного района Костромской области, впоследствии был вынесен судебный приказ № 2а-516/2024 от 28.11.2024, который был отменен определением мирового судьи от 17.12.2024 года.

На основании изложенного и руководствуясь ст. 31, 45,48,75 Налогового кодекса РФ и ст. 1, 19, 286 КАС РФ административный истец обратился в суд с указанным иском.

Представителем административного истца 24.04.2025г. было представлено заявление об уточнении исковых требования. Из которых следует, что в описательной и просительной части не указан период взыскания пеней в размере 27124.85 руб. Кроме того, в тексте искового заявления (стр. 6) ошибочно указано следующее: «.. по состоянию на 09.07.2024..» правильно следует считать «по состоянию на 27.10.2024 сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст.48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включенная в заявлении о взыскании задолженности сумма отрицательного сайта, составляет: пени -27124.85 руб….». Налоговый орган просит взыскать с ФИО1 за период с 09.07.2024 по 27.10.2024 пени в размере 27124.85 руб.

Административный истец УФНС России по Костромской области в судебное заседание своего представителя не направили, ходатайствовали о рассмотрении дела без их участия.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, направил в суд пояснение, что не согласен с суммой иска по причине отсутствия средств. Сообщил суду, что является пенсионером и с его пенсии удерживается уже 9 лет, получает прожиточный минимум.

Изучив позиции сторон, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации установлена обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ).

В соответствии со ст.19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых, в соответствии с НК РФ, возложена обязанность уплачивать налоги и (или) сборы.

Согласно ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны, в частности, уплачивать законно установленные налоги и сборы.

На основании абз.1 п.1 ст.388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно ст.389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

В соответствии со ст. 357 НК РФ плательщиками транспортного налога: признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства. Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории РФ (ст. 362 НК РФ). Согласно ст. 361 НК РФ налоговые ставки по транспортному налогу устанавливаются законами субъектов РФ в зависимости от мощности двигателя в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства.

В соответствии со ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст.401 кодекса.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа. Неисполнение обязанности по уплате налогов повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Согласно п. 9 ч. 1 ст. 31 НК налоговые органы вправе взыскивать задолженность в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом;

В силу п.1-3 ст. 75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (п.1). Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога (п.2). Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п. 3).

На основании ч.1 ст. 286 КАС РФ государственные органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с положениями пп. 1 п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Частью 2 ст. 286 КАС РФ установлено, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Судебным приказом мирового судьи от 28 ноября 2024 года с ФИО1 взысканы пени в размере 27124,85 рублей, отмененным определением мирового судьи от 17 декабря 2024 года, в связи с поступившими возражениями должника (л.д. 10).

В соответствии с ч. 2 ст. 123.7 КАС РФ после отмены судебного приказа, взыскатель вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением в течение шести месяц с момента отмены судебного приказа.

Как установлено п. 4 ст. 69 НК РФ требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Как установлено материалами дела ФИО1 является плательщиком транспортного налога, земельного налога и налога на имущество физических лиц( л.д. 12-13,14, 15)

ФИО1 налоговым органом выставлено требование от 25.05.2023 № об уплате задолженности (со сроком уплаты до 20.07.2023). До настоящего времени задолженность налогоплательщиком не погашена ( л.д. 16)

Проверив суммы и расчёт начисленной задолженности по пеням суд находит их верными.

Возражения ФИО1 относительно исковых требований суд признает несостоятельными. Так, ответчиком в обоснование возражений указано, что с взыскиваемой суммой он не согласен по причине отсутствия средств. Он является пенсионером и с его пенсии уже производят удержания около 9 лет, получает прожиточный минимум. Вместе с тем, наличие вынесенных в отношении должника исполнительных производств, не является основанием для освобождения от уплаты налогов и сборов.

При таких обстоятельствах суд находит исковые требования УФНС России по Костромской области к ФИО1 о взыскании задолженности по пени законными, обоснованными и подлежащими удовлетворению в полном объёме.

Кроме того, в силу требований ч.1 ст. 114 КАС РФ, п.1 ст. 333.19 НК РФ, с ФИО3 подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 4000 рублей, от уплаты которой административный истец был освобожден.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.292, 293 КАС РФ, суд

решил:

Исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Костромской области к ФИО1 удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН:№ дата рождения: ДД.ММ.ГГГГ г.р., место рождения Кировская область, <адрес>. задолженность за период с 09.07.2024г. по 27.10.2024г. по пеням за несвоевременную уплату обязательных налоговых платежей 27124 (двадцать семь тысяч сто двадцать четыре) рубля 85 копеек.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход бюджета Межевского муниципального округа Костромской области в размере 4000 (Четырех тысяч) рублей.

Решение может быть обжаловано сторонами в Костромской областной суд через Кологривский районный суд в апелляционном порядке в течение одного месяца со дня принятия.

Председательствующий - ФИО

<данные изъяты>

<данные изъяты>