дело № 2а-6920/2022г.

УИД 16RS0050-01-2022-012339-92

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

13 декабря 2022 года г.Казань

Приволжский районный суд г.Казани Республики Татарстан в составе председательствующего судьи Галяутдиновой Д.И., при секретаре Куклиной Ю.С., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Республике Татарстан к ФИО1 о взыскании налоговой задолженности.

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 4 по Республике Татарстан (далее – МИФНС № 4 по РТ) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании налоговой задолженности в общей сумме 700,55 руб., в том числе: недоимки по земельному налогу за 2016 год в размере 218 руб. и пени на указанную недоимку за период с 02.12.2017 по 13.11.2018 в размере 18,78 руб.; недоимку по земельному налогу за 2017 год в размере 218 руб. и пени на указанную недоимку за период с 04.12.2018 по 08.07.2019 в размере 12,16 руб.; недоимку по земельному налогу за 2018 в размере 218 руб. и пени на указанную недоимку за период с 03.12.2019 по 24.06.2020 в размере 8,85 руб., а также пени по земельному налогу в размере 6,76 руб. за период с 02.12.2020 по 24.06.2021 (начисленные на сумму недоимки по земельному налогу за 2019 год в размере 218 руб.). В обоснование требований указано, что административный ответчик в периоды с 2016г. по 2019г. являлась плательщиком земельного налога. В адрес ФИО1 налоговым органом было направлено налоговое уведомление с указанием на необходимость уплаты налогов, однако в установленные сроки налоги административным ответчиком не уплачены, в связи с чем на сумму недоимок по налогам начислены пени. Взыскание задолженности по налогам и пени производилось в порядке производства по административным делам о вынесении судебного приказа. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьёй был вынесен судебный приказ о взыскании с административного ответчика налоговой задолженности. ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменён.

В данное судебное заседание представитель административного истца – МИФНС России № 4 по РТ не явился, извещён, в административном иске содержится ходатайство о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещена по адресу регистрации, конверт возвращен почтовой организацией в суд с пометкой за истечением срока хранения. В силу части 1 статьи 165.1 Гражданского кодекса Российской Федерации сообщение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено (адресату), но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним. Применительно к правилам части 2 статьи 100 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации отказ в получении почтовой корреспонденции, о чем свидетельствует его возврат по истечении срока хранения, следует считать надлежащим извещением о слушании дела. Таким образом, административный ответчик добровольно отказалась от реализации своих процессуальных прав, не получив своевременно почтовое отправление разряда «Судебное». В соответствии с положениями статьи 150, части 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся участников процесса.

В соответствии с положениями статьи 150, части 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся участников процесса.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) установлено, что органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Обязанность граждан-налогоплательщиков по уплате законно установленных налогов и сборов закреплена в статье 57 Конституции Российской Федерации, а также в пункте 1 статьи 3, подпункте 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ).

В соответствии с пунктами 1 и 2 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Согласно пункту 4 статьи 57 НК РФ, в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Пунктом 6 статьи 58 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времен для уплаты налога не указан в налоговом уведомлении.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки (статьи 68, 70 НК РФ).

Согласно статье 65 Земельного кодекса Российской Федерации использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог и арендная плата.

Пунктом 1 статьи 15 НК РФ предусмотрено, что земельный налог относится к налогам, уплачиваемым в местный бюджет.

В соответствии с частью 1 статьи 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии с пунктом 1 статьи 389 НК РФ объектом обложения земельным налогом признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Федеральный законодатель установил в главе 11 НК РФ пеню как один из способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов (сборов, страховых взносов).

В силу положений пунктов 1 и 2 статьи 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Согласно пунктам 3 и 4 статьи 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно в процентах от неуплаченной суммы налога.

Из содержания приведенных положений следует, что пеня выступает мерой государственного принуждения, обеспечивающей реализацию публичного интереса в своевременном поступлении суммы налога в бюджет. Она стимулирует налогоплательщиков к добросовестной уплате причитающихся сумм налогов. Одновременно она является мерой имущественной (восстановительной) ответственности, призванной компенсировать ущерб, понесенный бюджетной системой в случаях, когда налоговая обязанность не была исполнена в срок. В последнем случае основанием взимания пени, по существу, выступает неправомерное оставление налогоплательщиком у себя суммы налога, подлежавшей уплате в бюджет, и пользование средствами казны.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75 НК РФ).

Как следует из материалов дела, в 2016, 2017, 2018, 2019 г.г. административный ответчик являлась собственником 1/3 доли в праве общей долевой собственности на земельный участок с кадастровым номером <данные изъяты> расположенный по адресу<адрес> Дата регистрации права собственности – ДД.ММ.ГГГГ.

Сумма земельного налога составила по 218 руб. за каждый из указанных налоговых периодов.

Согласно письменных пояснений представителя МИФНС № 4 по РТ и карточки расчётов с бюджетом, ДД.ММ.ГГГГ при сроке уплате не позднее ДД.ММ.ГГГГ уплачен земельный налог за 2019г. в размере 218 руб.

Задолженность за три налоговых периода: 2016г., 2017г., 2018г. составляет 654 руб. (218 руб. х 3).

Налоговым органом в адрес налогоплательщика ФИО1 направлены налоговые уведомления:

-за № от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости в срок до ДД.ММ.ГГГГ уплатить земельный налог за 2016 год в размере 218 руб., почтовое отправление от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 34, 35);

-за № от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости в срок до ДД.ММ.ГГГГ уплатить земельный налог за 2017 год в размере 218 руб., почтовое отправление от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 17, 19);

-за № от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости в срок до ДД.ММ.ГГГГ уплатить земельный налог за 2018 год в размере 218 руб., почтовое отправление от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 32, 33);

-за № от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости в срок до ДД.ММ.ГГГГ уплатить земельный налог за 2019 год в размере 218 руб., почтовое отправление от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 42,43).

В связи с неуплатой указанных налогов в установленные законом сроки в адрес налогоплательщика ФИО1 почтовыми отправлениями были направлены требования об уплате налога, пени:

-за № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об обязанности административного ответчика в срок до ДД.ММ.ГГГГ оплатить недоимку по земельному налогу за 2016 год в размере 218 руб. и пени на указанную недоимку за период с 02.12.2017 по 13.11.2018 в размере 18,78 руб., почтовое отправление от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 23-25);

-за № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об обязанности административного ответчика в срок до ДД.ММ.ГГГГ оплатить недоимку по земельному налогу за 2017 год в размере 218 руб. и пени на указанную недоимку за период с 04.12.2018 по 08.07.2019 в размере 12,16 руб., почтовое отправление от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 20, 22).

-за № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об обязанности административного ответчика в срок до ДД.ММ.ГГГГ уплатить земельный налог за 2018 год в размере 218 руб. и пени на указанную недоимку за период с 03.12.2019 по 24.06.2020 в размере 8,85 руб., почтовое отправление от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 26-28);

-за № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об обязанности административного ответчика в срок до ДД.ММ.ГГГГ оплатить земельный налог за 2019 год и пени в размере 6,76 руб. за период с 02.12.2020 по 24.06.2021, начисленные на сумму недоимки по земельному налогу за 2019 год в размере 218 руб., почтовое отправление от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 20, 22).

Доказательств оплаты вышеприведённых сумм земельных налогов за 2016г., 2017г., 2018г. в общем размере 654 руб. (218 руб. х 3) и пени за несвоевременную уплату земельных налогов за 2016г., 2017г., 2018г., 2019г. в общем размере 46,55 руб. со стороны административного ответчика суду не представлено.

В подтверждение размера обязательств по земельным налогам и пени административным истцом представлены расчёты, которые административным ответчиком не оспорены, суд считает возможным положить их в основу решения, поскольку они являются верными, основаны на положениях налогового законодательства Российской Федерации.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ (в редакции на момент возникновения спорных правоотношений).

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 руб., за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Согласно пункту 2 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 руб., налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 руб.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 руб., налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Под общей суммой налога, пеней понимается сумма, указанная во всех требованиях об уплате определенного налога, по которым истек срок исполнения.

Установлено, что по требованию № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ задолженность административного ответчика составила 236,78 руб. (218 руб. + 18,78 руб.).

По требованию № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ задолженность составила 230,16 руб. (218 руб. + 12,16 руб.).

По требованию № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ задолженность составила 226,85 руб. (218 руб. + 8,85 руб.).

По требованию № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ задолженность составила 224,76 руб. (218 руб. + 6,76 руб.).

В рассматриваемом случае рубеж задолженности в 3 000 руб. не был превышен, следовательно, налоговый орган имел право обратиться с заявлением о вынесении судебного приказа в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ (в самом раннем налоговом требовании № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ установлен срок исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, с указанного времени исчисляется 3 года + 6 месяцев).

Материалами дела подтверждается, что с заявлением о выдаче судебного приказа МИФНС № 4 по РТ обратилась ДД.ММ.ГГГГ. Таким образом, административным истцом, обратившимся к мировому судье за выдачей судебного приказа ДД.ММ.ГГГГ данный срок был соблюдён.

Согласно пункту 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

После отмены судебного приказа ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган обратился в Приволжский районный суд г.Казани с настоящим административным иском ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 6) в пределах шести месяцев с момента отмены приказа, нарушений срока для обращения в суд налоговой инспекцией не допущено.

На основании изложенного, суд приходит к выводу, что административный истец обратился в суд с заявленными требованиями в пределах установленного срока, согласно возложенным на налоговый орган полномочиям.

При таких данных, учитывая, что заявленная налоговым органом задолженность в установленный срок и на момент рассмотрения спора административным ответчиком не погашена, суд приходит к выводу об удовлетворении в полном объёме административных исковых требований МИФНС России № 4 по РТ.

Согласно части 1 статьи 103 КАС РФ, судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

В соответствии с частью 1 статьи 114 КАС РФ судебные расходы, понесённые судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Статья 333.19 НК РФ устанавливает размеры государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции.

Исходя из размера взысканной суммы налоговой задолженности, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 руб.

Руководствуясь статьями 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Республике Татарстан удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <данные изъяты>, ИНН № зарегистрированной по адресу: <адрес>, в доход бюджета в лице Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Республике Татарстан налоговую задолженность, состоящую из: недоимки по земельному налогу за 2016 год в размере 218 руб. и пени на указанную недоимку за период с 02.12.2017 по 13.11.2018 в размере 18,78 руб.; недоимки по земельному налогу за 2017 год в размере 218 руб. и пени на указанную недоимку за период с 04.12.2018 по 08.07.2019 в размере 12,16 руб.; недоимки по земельному налогу за 2018 год в размере 218 руб. и пени на указанную недоимку за период с 03.12.2019 по 24.06.2020 в размере 8,85 руб.; пени по земельному налогу в размере 6,76 руб. за период с 02.12.2020 по 24.06.2021 (начисленные на сумму недоимки по земельному налогу за 2019 год в размере 218 руб.), итого: 700,55 руб.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета, согласно нормативам отчислений, установленным бюджетным законодательством Российской Федерации, государственную пошлину в размере 400 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный суд Республики Татарстан через Приволжский районный суд г.Казани Республики Татарстан в течение одного месяца со дня изготовления мотивированного решения.

Судья Д.И. Галяутдинова

Мотивированное решение изготовлено 20.12.2022.

Решение26.12.2022