Решение по делу № 2А-1151/2023 от 27.04.2023

Дело№2а-1151/2023

64RS0046-01-2023-000723-18

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

24 апреля 2023 г. г. Саратов

Ленинский районный суд г. Саратова в составе:

председательствующего судьи Бабуриной И.Н.,

при ведении протокола помощником судьи Шкаберда А.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России №23 по Саратовской области к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

Межрайонная ИФНС России №23 по Саратовской области обратилась в суд с административным исковым заявлением, в котором просит взыскать с ФИО2 задолженность:

- по земельному налогу за 2020 год в сумме 1086 руб., соответствующие пени 3,26 руб.

- по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 655,95 руб.,

- по транспортному налогу за 2020 год в сумме 8900 руб., соответствующие пени в сумме 26,70 руб.

В обосновании иска указано, что согласно сведениям налогового органа, полученным в соответствии со ст. 85 НК РФ, налогоплательщик является владельцем:

- земельного участка № по адресу: <адрес>, 1-й <адрес>

- жилого дома № по адресу: <адрес>, 1-й <адрес>

- ФИО1, 178 л.с., н/з №.

Налогоплательщику было направлено налоговое уведомление № от 01.09.2021 г. на уплату земельного налога за 2020 год, транспортного налога за 2020 год, налога на имущество за 2020 год.

Исчисление транспортного налога происходило по формуле Налоговая база * налоговая ставка* количество месяцев владения, 12/12=сумма налога.

Налог на имущество физических лиц рассчитывается по следующей формуле: Налоговая база (кадастровая стоимость, руб.) * налоговая ставка, (%) * количество месяцев владения, 12/12 * доля в праве* на коэффициент к налоговому периоду (при наличии)= сумма налога.

Исчисление земельного налога происходило по формуле: Налоговая база (кадастровая стоимость земельного участка, руб)*налоговая ставка*количество месяцев владения, 12/12*доля в праве = сумма налога.

Налогоплательщику были произведены следующие начисления в 2020 году:

- ФИО1, н/з №, 178 л.с.=178,00*50,00*1*12/12=8900,00 руб.

- земельного участка № по адресу: <адрес>, 1-й <адрес>= 3 259 055,00*0,10*12/12*1/3=1086,00руб.

- жилого дома № по адресу: <адрес>, 1-й <адрес>=1 005 420,00*0,20%*12/12*1/3=670,00 руб.

Налогоплательщику были начислены пени:

- за 2020 год по земельному налогу на сумму 1086 руб. в размере 3,26 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по 13.12.2021

- за 2020 год по транспортному налогу на сумму 8900 в размере 26,70 за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Срок исполнения по требованиям истек, однако задолженность не погашена.

В связи с неисполнением ФИО2 обязанности по уплате налога на имущество физических, земельного налога, транспортного налога за 2020 года, налоговым органом в соответствии со ст.69, ст.70 НК РФ в адрес налогоплательщика направлено требование №62408 по состоянию на 14.12.2021 об уплате недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2020 в сумме 655,92руб., об уплате недоимки по земельному налогу за 2020 год в сумме 1086 руб., соответствующих, в сумме 3,26 руб., об уплате недоимки по транспортному налогу за 2020 года в сумме 8900 руб., соответствующих пени в сумме 26,70 руб.

Так как данные требования оставлены без исполнения, то налоговый орган обратился в суд с заявлением на вынесение судебного приказа в отношении ФИО2 о взыскании задолженности налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, транспортному налогу и соответствующих пени.

Исполняющим обязанности мирового судьи судебного участка №1 Ленинского района г. Саратова ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ № о взыскании задолженности по налогам и сборам в пользу налогового органа.

17.08.2022 ФИО2 обратился с заявлением об отмене судебного приказа.

22.08.2022 мировым судьей судебного участка №2 Ленинского района г. Саратова исполняющим обязанности мирового судьи судебного участка №1 Ленинского района г. Саратова вынесено определение об отмене судебного приказа.

Представитель административного истца, административный ответчик в судебное заседание не явились, извещены надлежащим образом, о причинах неявки не сообщили, в связи с чем, суд определил рассмотреть дело в отсутствии не явившихся лиц.

Исследовав материалы дела, оценив их в совокупности, суд приходит к следующему.

Согласно ч. 3 ст. 48 ГК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пунктом 1 ст. 69 НК РФ определено, что требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

С направлением предусмотренного ст. 69 НК РФ требования налоговое законодательство связывает последующее применение механизма принудительного взыскания налога и пени в определенные сроки.

В случае пропуска налоговым органом срока направления налогового уведомления и требования об уплате налога, исчисление установленного Налоговым кодексом срока принудительного взыскания налога с физических лиц, не имеющих статуса индивидуального предпринимателя, следовало производить исходя из совокупности сроков, установленных в статьях 52, 70 и 48 НК РФ.

Согласно пп.2, п.1 ст. 419 НК РФ индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам) признаются плательщиками страховых взносов.

В судебном заседании установлено, что согласно сведениям налогового органа, полученным в соответствии со ст. 85 НК РФ, налогоплательщик является владельцем:

- земельного участка № по адресу: <адрес>, 1-й <адрес>

- жилого дома № по адресу: <адрес>, 1-й <адрес>

- ФИО1, 178 л.с., №.

Исчисление земельного налога происходило по формуле: Налоговая база (кадастровая стоимость земельного участка, руб.)*налоговая ставка * количество месяцев владения, 12/12*доля в праве = сумма налога.

Налогоплательщику были произведены следующие начисления в 2020 году

ФИО1, н/з №, 178 л.с.=178,00*50,00*1*12/12=8900,00 руб.

земельного участка № по адресу: <адрес>, 1-й <адрес>= 3 259 055,00*0,10*12/12*1/3=1086,00руб.

жилого дома № по адресу: <адрес>, 1-й <адрес>=1 005 420,00*0,20%*12/12*1/3=670,00 руб.

Физические лица уплачивают налоги на основании налогового уведомления (п. 4 ст. 397, п. 2 ст. 409 НК РФ).

В соответствии со ст.52 НК РФ в адрес налогоплательщика налоговым органом направлено налоговое уведомление: №2369070 от 01.09.2021 на уплату земельного налога за 2020 год, транспортного налога за 2020 год, налога на имущество за 2020 год.

Согласно с п. 1 ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога.В связи с тем, что налогоплательщик не производит своевременно уплату налога на имущество физических лиц в соответствии со ст.75 НК РФ начисляются пени. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Таким образом, сумма пени исчисляется по формуле:

Сумма неуплаченного налога * количество дней просрочки*1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ = сумма пени

В соответствии со ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

В связи с неисполнением ФИО2 обязанности по уплате налога на имущество физических, земельного налога, транспортного налога за 2020 года, налоговым органом в соответствии со ст.69, ст.70 НК РФ в адрес налогоплательщика направлено требование №62408 по состоянию на 14.12.2021 об уплате недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2020 в сумме 655,92 руб., об уплате недоимки по земельному налогу за 2020 год в сумме 1086 руб., соответствующих, в сумме 3,26 руб., об уплате недоимки по транспортному налогу за 2020 года в сумме 8900,00 руб., соответствующих пени в сумме 26,70 руб.

17.08.2022 ФИО2 обратился с заявлением об отмене судебного приказа.

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено этим же пунктом.

В абзаце 4 пункта 2 статьи 48 НК РФ предусмотрено, что пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

В соответствии с абз. 2, 3 п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, и данный срок, пропущенный по уважительной причине, может быть восстановлен судом.

Налог, как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17.12.1996 N 20-П, является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Кроме того, согласно разъяснениям, содержащимся в пункте 26 постановления Пленума ВС РФ от 27.12.2016 N 62 "О некоторых вопросах применения судами положений Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации и Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации о приказном производстве", истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности срока, установленного в пункте 2 статьи 48 НК РФ является препятствием для выдачи судебного приказа, в то время как в рассматриваемом деле судебный приказ был вынесен мировым судьей, который не усмотрел правовых оснований к отказу в принятии заявления налогового органа (статья 123.4 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

По смыслу положений ст. 44 НК РФ утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер ко взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

Налоговым органом последовательно принимались меры по взысканию налоговой задолженности, уполномоченным государственным органом явно выражена воля на взыскание в принудительном порядке с административного ответчика неуплаченных сумм налога и пени. В связи с чем, подано заявление о вынесении судебного приказа, предъявлен настоящий административный иск; отмена судебного приказа позволяла налоговому органу предъявить административные исковые требования в течение шести месяцев с момента отмены последнего.

В соответствии с разъяснениями, изложенными в пункте 20 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации N 41 и Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации N 9 от 11.06.1998 "О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации", при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные пунктом 3 статьи 48 или пунктом 1 статьи 115 Налогового кодекса Российской Федерации сроки для обращения налоговых органов в суд. В соответствии с пунктами 5, 6 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Исходя из смысла положений ст. 48 НК РФ, при рассмотрении вопроса о взыскании обязательных платежей и санкций в исковом порядке, правовое значение для исчисления срока обращения в суд имеет дата вынесения определения об отмене судебного приказа, в то время как срок обращения в суд для получения судебного приказа подлежит проверки при рассмотрении соответствующего вопроса мировым судьей судебного участка.

Таким образом, факт вынесения судебного приказа свидетельствует о восстановлении пропущенного срока обращения с таким заявлением, предусмотренного п. 2 ст. 48 НК РФ.

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

С административным иском административный истец обратился в суд 07.02.2023.

До настоящего времени за налогоплательщиком числится недоимка по обязательным платежам.

Анализируя представленные сторонами доказательства, и исходя из вышеуказанных норм материального права, учитывая конкретные обстоятельства дела, суд приходит к выводу о том, что заявленные исковые требования административного истца подлежат удовлетворению.

Руководствуясь статьями 290, 293 КАС РФ, суд

решил:

взыскать с ФИО2 (ИНН №) в пользу Межрайонной ИФНС России №23 по Саратовской области недоимку по земельному налогу за 2020 год в сумме 1086 руб., соответствующие пени 3,26 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 655,95 руб., по транспортному налогу за 2020 год в сумме 8900 руб., соответствующие пени в сумме 26,70 руб.

Решение может быть обжаловано в Саратовский областной суд в течение месяца со дня его изготовления в окончательной форме через Ленинский районный суд г. Саратова.

Мотивированное решение изготовлено 05.05.2023.

Председательствующий