Решение по делу № 2А-2196/2025 от 25.07.2025 | Ленинский районный суд (город Севастополь)

Дело №2а-2196/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

11 июля 2025 года г. Севастополь

Ленинский районный суд г. Севастополя в составе председательствующего судьи Бабарика О.В.,

при секретаре – Соловьёвой Е.Р.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по иску УФНС по г. Севастополю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу, штрафам, пени,

установил:

УФНС России по г. Севастополю обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 в котором просит взыскать с ответчика задолженность в общем размере 62 642,63 руб., в том числе: по пене, в связи с неуплатой налога на доходы физических лиц, за 2021 год за период с 06.02.2024 по 03.09.2024 в размере 18 231,32 руб.; по налогу на доходы физических лиц за 2022 год в размере 26 000,00 руб.; по пене, в связи с неуплатой налога на доходы физических лиц, за 2022 год за период с 18.07.2023 по 03.09.2024 в размере 5348,20 руб.; по пене в связи с неуплатой земельного налога за 2019 год за период с 06.02.2024 по 03.09.2024 в размере 5,64 руб.; по пене в связи с неуплатой земельного налога за 2020 год за период с 06.02.2024 по 03.09.2024 в размере 7,48 руб.; по пене в связи с неуплатой земельного налога за 2021 год за период с 06.02.2024 по 03.09.2024 в размере 9,43 руб.; по пене в связи с неуплатой земельного налога за 2022 год за период с 06.02.2024 по 03.09.2024 в размере 5,87 руб.; по пене в связи с неуплатой налога на имущество физических лиц за 2021 год за период с 06.02.2024 по 03.09.2024 в размере 0,92 руб.; по пене в связи с неуплатой налога на имущество физических лиц за 2022 год за период с 06.02.2024 по 03.09.2024 в размере 33,79 руб.; по штрафу за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п.1 ст.119 НК РФ в размере 7800 руб.; по штрафу за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п.1 ст.122 НК РФ в размере 5200 руб.

В обоснование иска указано, что ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р., ИНН № с 23.11.2020 состоит на учете в Управлении Федеральной налоговой службы по г. Севастополю (далее - УФНС России по г. Севастополю, Налоговый орган) по месту жительства, в том числе, в качестве плательщика налога на доходы физических лиц, на имущество физических лиц, земельного налога.

В ходе проведения камеральной налоговой проверки установлено, что ФИО1 не отражен доход от отчуждения имущества, находившегося в собственности налогоплательщика, а именно: ответчик продал земельный участок, кадастровый №, расположенный по адресу <адрес> принадлежало ФИО1 По результатам проведенной камеральной налоговой проверки, вынесено решение от 09.01.2024 №47 о привлечении к ответственности за совершение налоговых правонарушений, предусмотренных ст.ст. 119, 122 НК РФ к штрафам в размере 7800,00 руб. и 5200,00 руб. соответственно. Кроме того, указанным решением налоговым органом произведено доначисление налога на доходы физических лиц за 2022 год в размере 26 000,00 руб.

УФНС России по г. Севастополю подано заявление о вынесении судебного приказа. Мировым судьей судебного участка № 12 Ленинского судебного района города Севастополя 04.10.2024 вынесен судебный приказ о взыскании с должника ФИО1 недоимки по налогам и пене. 30.10.2024 определением мирового судьи судебного участка № 12 Ленинского судебного района города Севастополя судебный приказ был отменён в связи с поступившими возражениями.

Налоговым органом налогоплательщику направлены налоговые уведомления № 28285168, № 72291579 на уплату задолженности.

В связи с тем, что ФИО1 задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2021-2022 г.г., налогу на имущество физических лиц за 2021-2022 г.г., земельному налогу за 2019-2022 г.г. в установленный срок не уплатил, налоговым органом на основании ст. 75 НК РФ начислены пени на указанные суммы недоимки.

В судебное заседание стороны не явились, уведомлены надлежащим образом, суд определил рассмотреть дело по существу в отсутствие неявившихся сторон.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии с КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Статьей 57 Конституции РФ, пп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ на налогоплательщиков возложена обязанность уплачивать законно установленные налоги.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Из материалов дела, следует ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р., ИНН № с 23.11.2020 состоит на учете в Управлении Федеральной налоговой службы по г. Севастополю (далее - УФНС России по г. Севастополю, Налоговый орган) по месту жительства, в том числе, в качестве плательщика налога на доходы физических лиц, на имущество физических лиц, земельного налога.

Согласно сведениям, полученным в порядке, установленном п. 4 ст. 85 НК РФ, от органа, осуществляющего ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним на имя ФИО1, ИНН №, зарегистрирован земельный участок, на который производился расчет земельного налога:

- земельный участок, Кадастровый №, расположенный по адресу <адрес>

Статья 388 НК РФ устанавливает, что налогоплательщиками земельного налога являются лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

На основании п. 1 ст. 289 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

В соответствии с п. 1 ст. 393 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Согласно п. 1 ст. 394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя).

Пунктами 1, 4 ст. 397 НК РФ установлено, что земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают земельный налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Федеральным законом от 14.07.2022 N 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - Федеральный закон N 263-ФЗ) внесены изменения в Налоговый кодекс Российской Федерации (далее - НК РФ).

Пунктом 1 ст. 5 Федеральный закон N 263-ФЗ установлено, что настоящий Федеральный закон вступает в силу с 01.01.2023.

Федеральным законом N 263-ФЗ введена ст. 11.3 НК РФ, устанавливающая единый налоговый платеж, единый налоговый счет, положения ст.11 НК РФ дополнены понятием совокупная обязанность.

Пунктом 2 ст. 11 НК РФ (в редакции действующей с 28.12.2022) установлено, что совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом. При этом, в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном ст. 227.1 НК РФ, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ.

Задолженность пo уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации (далее - задолженность) - общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Подпунктом 1 п. 1 ст. 4 Федерального закона N 263-ФЗ установлено, что сальдо единого налогового счета организации или физического лица (далее в настоящей статье - сальдо единого налогового счета) формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному ст. 11.3 НК РФ, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных НК РФ процентов (далее в настоящей статье - суммы неисполненных обязанностей).

Согласно пп. 9 п. 5 ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, указанного в п. 4 ст. 11.3 НК РФ, в валюте Российской Федерации на основе решений налогового органа о привлечений к ответственности за совершение налоговых правонарушений - со дня вступления в силу соответствующего решения.

В соответствии с пунктами 1, 3 ст. 75 НК РФ (в редакции, действующей с 01.01.2023) пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В соответствии с п. 5 ст. 45 НК РФ (в редакции, действующей с 01.01.2023) сумма, подлежащая взысканию налоговыми органами на основании судебного акта, не может превышать размер отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика на дату исполнения такого судебного акта.

Согласно пунктам 1, 3, 4 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых; взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Между тем, на основании Федерального закона N 263-ФЗ ст. 71 НК РФ утратила силу.

Согласно Приказу ФНС России от 02.12.2022 N ЕД-7-8/1151@ в случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.

Постановлением Правительства РФ от 29.03.2023 № 500 предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

Налоговым органом плательщику направлено требование от 09.07.2023 № 10662 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов, со сроком исполнения до 28.08.2023, которое налогоплательщиком не исполнено и не оспорено.

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган в праве обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества.

В соответствии с абз. 2 п. 4 ст. 48 НК РФ, административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом з порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

На основании пп. 1 п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Налоговым органом в целях взыскания с ФИО1 указанных сумм налога и пени в мировой суд подано заявление о вынесении судебного приказа от 03.09.2024 № 4521 о взыскании указанных сумм задолженности по налогам и пени в связи с неисполнением обязанности по уплате сумм налогов, страховых взносов, начисленная по состоянию на дату обращения в суд с заявлением о вынесении судебного приказа.

Мировым судьей судебного участка № 12 Ленинского судебного района города Севастополя вынесен судебный приказ от 04.10.2024 по делу № 2а-0174/12/2024, который в связи с подачей налогоплательщиком возражений определением от 30.10.2024 отменен.

Данные обстоятельства послужили основанием для обращения УФНС России по г. Севастополю с настоящим административным иском о взыскании задолженности в суд.

Между тем, ФИО1 указанные суммы задолженности не уплачены, в связи с чем налоговым органом на них начисляются пени.

В связи с тем, что ФИО1 задолженность по налогу на имущество физических лиц за период 2021-2022 г.г., налогу на доходы физических лиц за 2022 г., земельному налогу за период 2019-2022 г.г. в установленный срок не уплатил, налоговым органом начислены пени на указанные суммы недоимки.

Таким образом, на дату подачи настоящего иска, обязательства по оплате задолженности в общем размере 62 642,63 руб., в том числе: по пене, в связи с неуплатой налога на доходы физических лиц, за 2021 год за период с 06.02.2024 по 03.09.2024 в размере 18 231,32 руб.; по налогу на доходы физических лиц за 2022 год в размере 26 000,00 руб.; по пене, в связи с неуплатой налога на доходы физических лиц, за 2022 год за период с 18.07.2023 по 03.09.2024 в размере 5348,20 руб.; по пене в связи с неуплатой земельного налога за 2019 год за период с 06.02.2024 по 03.09.2024 в размере 5,64 руб.; по пене в связи с неуплатой земельного налога за 2020 год за период с 06.02.2024 по 03.09.2024 в размере 7,48 руб.; по пене в связи с неуплатой земельного налога за 2021 год за период с 06.02.2024 по 03.09.2024 в размере 9,43 руб.; по пене в связи с неуплатой земельного налога за 2022 год за период с 06.02.2024 по 03.09.2024 в размере 5,87 руб.; по пене в связи с неуплатой налога на имущество физических лиц за 2021 год за период с 06.02.2024 по 03.09.2024 в размере 0,92 руб.; по пене в связи с неуплатой налога на имущество физических лиц за 2022 год за период с 06.02.2024 по 03.09.2024 в размере 33,79 руб.; по штрафу за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п.1 ст.119 НК РФ в размере 7800 руб.; по штрафу за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п.1 ст.122 НК РФ в размере 5200 руб. ФИО1 не исполнены, вышеуказанные суммы в бюджет не поступали, бюджет несет потери.

В соответствии с абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ, требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Учитывая, что срок предъявления искового заявления налоговым органом не пропущен, задолженность по налогу ответчиком не оплачена, суд приходит к выводу о том, что исковые требования подлежат удовлетворению.

Согласно п. 19 ч.1 ст. 333.36 НК РФ от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации в соответствии с гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации и законодательством об административном судопроизводстве, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, освобождаются государственные органы, органы местного самоуправления, выступающие по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, в качестве истцов (административных истцов) или ответчиков (административных ответчиков).

В соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Согласно п.1 ч.1. ст. 333.19 НК РФ по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, мировыми судьями, при подаче искового заявления имущественного характера, административного искового заявления имущественного характера, подлежащих оценке, при цене иска до 100000 рублей уплачивается государственная пошлина в размере 4000,00 рублей.

Согласно ч.2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса РФ в бюджеты муниципальных районов подлежат зачислению налоговые доходы от следующих федеральных налогов и сборов, в том числе налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами: государственной пошлины, по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судьями (за исключением Верховного Суда Российской Федерации).

Согласно п. 40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» при разрешении коллизий между указанной нормой права и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.

Таким образом, с административного ответчика подлежит взысканию в доход бюджета государственная пошлина в размере 4000,00 рублей.

Руководствуясь статьями 175-180, КАС РФ, суд

решил:

Административный иск Управления Федеральной налоговой службы России по г. Севастополю к ФИО1 - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №, в пользу Управления Федеральной налоговой службы России по г. Севастополю сумму задолженности в общем размере 62 642,63 руб., в том числе: по пене, в связи с неуплатой налога на доходы физических лиц, за 2021 год за период с 06.02.2024 по 03.09.2024 в размере 18 231,32 руб.; по налогу на доходы физических лиц за 2022 год в размере 26 000,00 руб.; по пене, в связи с неуплатой налога на доходы физических лиц, за 2022 год за период с 18.07.2023 по 03.09.2024 в размере 5348,20 руб.; по пене в связи с неуплатой земельного налога за 2019 год за период с 06.02.2024 по 03.09.2024 в размере 5,64 руб.; по пене в связи с неуплатой земельного налога за 2020 год за период с 06.02.2024 по 03.09.2024 в размере 7,48 руб.; по пене в связи с неуплатой земельного налога за 2021 год за период с 06.02.2024 по 03.09.2024 в размере 9,43 руб.; по пене в связи с неуплатой земельного налога за 2022 год за период с 06.02.2024 по 03.09.2024 в размере 5,87 руб.; по пене в связи с неуплатой налога на имущество физических лиц за 2021 год за период с 06.02.2024 по 03.09.2024 в размере 0,92 руб.; по пене в связи с неуплатой налога на имущество физических лиц за 2022 год за период с 06.02.2024 по 03.09.2024 в размере 33,79 руб.; по штрафу за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п.1 ст.119 НК РФ в размере 7800 руб.; по штрафу за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п.1 ст.122 НК РФ в размере 5200 руб.

Взыскать с ФИО1 в пользу бюджета государственную пошлину в размере 4000,00 рублей.

Решение может быть обжаловано в Севастопольский городской суд через Ленинский районный суд города Севастополя в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Решение в окончательной форме составлено25 июля 2025 года.

Председательствующий О.В.Бабарика