Дело № 2а-783/2025

42RS0001-01-2025-000649-06

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Анжеро-Судженский городской суд Кемеровской области в составе:

председательствующего Музафарова Р.И.,

при секретаре Коробовой В.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Анжеро-Судженске Кемеровской области

14 мая 2025года

административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 14 по Кемеровской области - Кузбассу к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 14 по Кемеровской области - Кузбассу обратилась в суд с административным иском к административному ответчику ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций.

Свои требования мотивирует тем, что согласно сведениям, представленным налоговому органу Управлением Федеральной службы кадастра и картографии РФ по Кемеровской области-Кузбассу ФИО1 является собственником земельного участка, указанного в налоговом уведомлении № от <дата>.

Срок уплаты земельного налога за 2022 год - не позднее 01.12.2023.

Согласно п. 2 ст. 52 НК РФ ответчику направлено налоговое уведомление № от <дата> с указанием сумм налога за 2022 год в общей сумме 5620 рублей. Однако в установленный НК РФ срок ФИО1 не уплатил задолженность земельному налогу с физических лиц за 2022 год в полном размере.

Поскольку задолженность по налогам не была уплачена в установленный законодательством срок, в соответствии со ст. 75 НК РФ, налогоплательщику начислены пени.

Административный ответчик также является плательщиком налога на имущество физических лиц, который не исполнил надлежащим образом свою обязанность по уплате налога за 2020, 2022 гг., что подтверждается следующими фактами.

Согласно сведениям, представленным налоговому органу Управлением Федеральной службы кадастра и картографии РФ по Кемеровской области - Кузбассу, ФИО1 является собственником недвижимого имущества, указанного в налоговом уведомлении № от <дата>.

Срок уплаты налога на имущество физических лиц за 2020 год - не позднее 01.12.2021, за 2022 год не позднее 01.12.2023.

Согласно п. 2 ст. 52 НК РФ ответчику направлено налоговое уведомление № от <дата> с указанием сумм налога за 2020-2022гг. Однако в установленный НК РФ срок ФИО1 не исполнил обязанность по уплате налога на имущество физических лиц за 2020-2022гг. в полном объеме.

Инспекцией в соответствии со статьями 69, 70 НК РФ сформировано и направлено ФИО1 требование об уплате задолженности № от <дата> со сроком исполнения до <дата>.

Требование № от <дата> не исполнено.

Просит суд взыскать с административного ответчика задолженность по требованию № от <дата> в следующих размерах:

- задолженность по земельному налогу за 2022 год в сумме 5620 рублей;

- задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2020-2022 гг. в сумме 127 065 рублей.

В судебное заседание административный истец, просивший рассмотреть дело в его отсутствие, не явился, о месте, времени рассмотрения дела извещен надлежаще.

Суд определил рассмотреть дело в отсутствие представителя истца.

В судебном заседании административный ответчик исковые требования не признал, считает, что административным истцом пропущен срок исковое давности по заявленным требованиям.

Выслушав административного истца, исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

С 1 января 2023 года вступил в силу Федеральный закон от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации", предусматривающий введение института Единого налогового счета.

С 1 января 2023 года Единый налоговый платеж и Единый налоговый счет стали обязательными для всех налогоплательщиков.

Статьей 11 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации является общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно пункту 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности, в том числе:

- в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей (абзац 1);

- не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей (абзац 2).

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Из административного иска усматривается, что к взысканию с налогоплательщика налоговым органом заявляется задолженность по уплате земельного налога за 2022 год в сумме 5 620 рублей, а также налога на имущество физических лиц за 2020, 2022 года в размере 127 065 рублей. Всего на сумму 132 685 рублей.

Наличие задолженности административным истцом подтверждается представленным в материалы дела налоговым уведомлением № от <дата>, согласно которому ФИО1 начислены:

- земельный налог за налоговый период 2022 год в размере 5620 рублей в отношении следующих объектов имущества: <адрес> (кадастровые №, №);

- налог на имущество физических лиц за налоговые периоды 2020, 2022 года в отношении следующих объектов имущества: <адрес> (кадастровый №), сумма налога 90 457 рублей, <адрес> (кадастровый №), сумма налога 438 рублей, <адрес> (кадастровый №), сумма налога 160 рублей, <адрес> помещение 1А (кадастровый №), сумма налога 36 010 рублей.

При этом, суд также устанавливает, что в адрес налогоплательщика (административного ответчика) налоговым органом направлено требование № по состоянию на 23 июля 2023 года об уплате земельного налога и налога имущество физических лиц, со сроком для добровольного его исполнения в срок до 16.11.2023.

Поскольку налоговым органом обязанность по направлению в адрес налогоплательщика требования № об уплате задолженности за 2020-2022 года была исполнена, то при увеличении отрицательного сальдо единого налогового счета, а именно за 2022 год ответчику произведено начисление налога на имущество физических лиц, земельного налога в размерах 5620 рублей (земельный налог), 126 905 рублей (налог на имущество), повторного направления требования, не требовалось.

Статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено выставление одного требования при наличии отрицательного сальдо единого налогового счета, и не предусмотрено выставление последующих требований при увеличении отрицательного сальдо единого налогового счета.

На данное правовое регулирование указано в самом требовании № по состоянию на 23 июля 2023 года, а именно: "В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено. Актуальную информацию об имеющейся задолженности можно получить в личном кабинете налогоплательщика (при его наличии)" (л.д.25).

Чтобы исполнить требование, надо уплатить (перечислить) сумму задолженности в размере отрицательного сальдо Единого налогового счета на дату исполнения (пункт 3 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

Соответственно, при увеличении отрицательного сальдо Единого налогового счета законодатель предоставляет налоговому органу возможность обращения в суд без направления дополнительного требования.

Таким образом, судом установлено, что в настоящем деле все действия налогового органа совершены последовательно и в соответствии с требованиями закона.

Материалами дела подтверждается наличие у административного ответчика задолженности по земельному налогу за 2022 год в общем размере 5620 рублей, по налогу на имущество физических лиц за 2020-2022 года в общем размере 126 905 рублей.

Доказательства наличия задолженности по налогам в меньшем размере, либо ее отсутствие в связи с полным ее погашением материалы дела не содержат, административным ответчиком суду не представлено, в связи с чем, образовавшаяся задолженность подлежит взысканию с ФИО1 в полном объеме.

Суд также устанавливает, что в связи с неисполнением требования об уплате налогов в адрес мирового судьи судебного участка № направлено заявление о вынесении судебного приказа.

Судебный приказ от <дата> о взыскании с должника ФИО1 определением от <дата> отменен в связи с поступлением возражений от должника (л.д.31).

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии с частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пункт 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации предусматривает аналогичный порядок исчисления срока для обращения в суд, если иное не предусмотрено данным пунктом.

Доводы административного ответчика о том, что налоговым органом пропущен срок обращения с данными требованиями судом отклоняются, поскольку с административным исковым заявлением инспекция Федеральной налоговой службы по Кемеровской области обратилась 03.04.2025, то есть с соблюдением сроков, установленных статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации и статьей 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, в пределах установленного шестимесячного срока со дня вынесения определения об отмене судебного приказа (02.10.2024).

Исходя из суммы удовлетворенных требований, суд в соответствии со ст. 114 КАС РФ, ст. 333.19 НК РФ взыскивает с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, в доход бюджета госпошлину в размере 4 980,55 рублей.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ суд,

РЕШИЛ:

Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 14 по Кемеровской области - Кузбассу к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, <дата> года рождения, уроженца <адрес>, зарегистрированного по адресу: <адрес> паспорт: №, задолженность в общем размере 132 685 рублей, в том числе:

- по налогу на имущество физических лиц за 2020-2022 года – 127 065 рублей;

- по земельному налогу за 2022 год в размере 5 620 рублей,

в доход соответствующего бюджета по реквизитам:

Отделение Тула Банка России// УФК по Тульской области, г. Тула;

БИК банка получателя средств: 017003983

номер счета банка получателя средств: 40102810445370000059

получатель: Управление Федерального казначейства по Тульской области (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом);

ИНН получателя: 7727406020;

КПП получателя: 770801001;

Единый казначейский счет: 03100643000000018500

КБК 18201061201010000510.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4 980,55 рублей.

Решением может быть обжаловано в Кемеровский областной суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Анжеро-Судженский городской суд.

Решение в окончательной форме изготовлено 19.05.2025.

Председательствующий: