Решение по делу № 02А-0877/2023~МА-0849/2023 от 17.07.2023

УИД 77RS0014-02-2023-007913-42

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

адрес 17 июля 2023 года

Лефортовский районный суд адрес в составе:

председательствующего судьи Воробьевой С.Е.,

при секретаре фио,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-877/2023 по административному иску Инспекции Федеральной налоговой службы № 22 по адрес к фио фио о взыскании недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское и пенсионное страхование,

УСТАНОВИЛ:

административный истец Инспекция Федеральной налоговой службы № 22 по адрес обратился в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское и пенсионное страхование, ссылаясь на то, что административный ответчик, была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя в период с 05.02.2015 по 28.12.2020, состоит на налоговом учете в ИФНС № 22 по адрес и является плательщиком страховых взносов.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В связи с неуплатой налогов в установленный законом срок, административному ответчику были направлены требования об уплате налога от 28.01.2019 № 789, подлежащее исполнению в срок до 11.03.2019, от 18.01.2021 № 1625, подлежащее исполнению в срок до 03.02.2021, от 04.02.2021 № 5373, подлежащее исполнению в срок до 30.03.2021.

Административный ответчик требования не исполнил и не произвел оплату в установленном порядке.

До настоящего времени указанные в требовании суммы недоимки и пени в бюджет не поступали.

Страховые взносы в фиксированном размере на обязательное пенсионное страхование, указанные в требованиях, рассчитаны за период с 01.01.2018 по 31.12.2018 и 01.01.2020 по 31.12.2020.

За период с 01.01.2018 по 31.12.2018 фиксированные страховые взносы на обязательное пенсионное страхование составили сумма

За период с 01.01.2018 по 31.12.2018 фиксированные страховые взносы на обязательное медицинское страхование составили сумма

За период с 01.01.2020 по 28.12.2020 фиксированные страховые взносы на обязательное пенсионное страхование составили сумма ((32 448/12*11)+(2 704/31*28)).

За период с 01.01.2020 по 31.12.2020 фиксированные страховые взносы на обязательное медицинское страхование составили сумма ((8 426/12*11)+(702,17/31*28)).

Данные суммы являются страховыми взносами на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2018 и 2020.

Основываясь на изложенном, административный истец просит суд взыскать с административного ответчика суммы недоимки по страховым взносам: недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 расчетный период в размере сумма и пени в размере сумма, суммы недоимки – по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 расчетный период в размере сумма (с учетом перерасчета) и пени в размере сумма, суммы недоимки – по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 расчетный период в размере сумма и пени в размере сумма, суммы недоимки – по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 расчетный период в размере сумма и пени в размере сумма

Административный истец - представитель Инспекция Федеральной налоговой службы № 22 по адрес (по доверенности) фио в суд явился, поддержал исковые требования и просил взыскать с административного ответчика суммы недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование, а также пени за период 2018, 2020 в размере сумма

Представитель административного ответчика (по доверенности) фио в суд явилась, возражала против удовлетворения исковых требований, полагала их необоснованными по доводам, изложенным в письменных возражениях на иск.

Изучив материалы дела, оценив представленные доказательства в их совокупности, суд приходит к следующему.

В соответствии с п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно положения пп. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемых индивидуальными предпринимателями, определяется в следующем порядке: плательщики страховых взносов, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уплачивают за себя в фиксированном размере: 1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере сумма за расчетный период сумма за расчетный период сумма за расчетный период сумма за расчетный период сумма за расчетный период 2021 (сумма для пострадавших отраслей), 2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере сумма за расчетный период сумма за расчетный период сумма за расчетный период сумма за расчетный период сумма за расчетный период 2021.

Если индивидуальные предприниматели начинают осуществлять предпринимательскую деятельность в течение расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев, начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца (п. 3 ст. 430 НК РФ).

В целях реализации п. 3 ст. 430 НК РФ календарным месяцем начала деятельности для индивидуального предпринимателя признается календарный месяц, в котором произведена его государственная регистрация в качестве индивидуального предпринимателя (пп. 1 п. 4 ст. 430).

Следовательно, статус индивидуального предпринимателя приобретается с даты внесения регистрирующим органом соответствующей записи в ЕГРИП и с этой даты у индивидуального предпринимателя возникает обязанность уплачивать страховые взносы за себя.

Страховые взносы в фиксированных размерах уплачиваются индивидуальным предпринимателем не позднее 31 декабря текущего календарного года. Страховые взносы с суммы дохода, превышающего сумма, уплачиваются не позднее 01 июля года, следующего за истекшим годом (п. 2 ст. 432 НК РФ).

Порядок определения фиксированного размера страховых взносов, подлежащих уплате индивидуальным предпринимателем в случаях прекращения предпринимательской деятельности в течение расчетного периода, установлен п. 5 ст. 430 НК РФ, если индивидуальные предприниматели прекращают осуществлять предпринимательскую деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя. За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическими лицами деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, включительно, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе.

На основании п.п. 1, 2 ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Как установлено п. 4 ст. 69 НК РФ, требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В соответствии с п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. При выявлении недоимки налоговый орган составляет документ по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

В силу п.п. 1 – 3, 5 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главой 26.1 НК РФ. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Как установлено п. 3. ч. 3 ст. 1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суды в порядке, предусмотренном КАС РФ, рассматривают и разрешают подведомственные им административные дела, связанные с осуществлением обязательного судебного контроля за соблюдением прав и свобод человека и гражданина, прав организаций при реализации отдельных административных властных требований к физическим лицам и организациям, в том числе административные дела о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц.

Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В ходе судебного разбирательства установлено и следует из материалов дела, что административный ответчик ФИО1 (налогоплательщик) ИНН <***>, проживающая по адресу: адрес, была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя в период с 05.02.2015 по 28.12.2020.

Административный ответчик состоит на налоговом учете в ИФНС № 22 по адрес и является плательщиком страховых взносов.

Административный ответчик требования не исполнил и не произвел оплату в установленном порядке.

До настоящего времени указанные в требовании суммы недоимки и пени в бюджет не поступали.

Административный истец в своем иске просит суд взыскать с административного ответчика суммы недоимки по страховым взносам: на обязательное пенсионное страхование за 2018 расчетный период в размере сумма и пени в размере сумма, суммы недоимки – по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 расчетный период в размере сумма (с учетом перерасчета) и пени в размере сумма, суммы недоимки – по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 расчетный период в размере сумма и пени в размере сумма, суммы недоимки – по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 расчетный период в размере сумма и пени в размере сумма

В соответствии с п. 1 ст. 423 НК РФ расчетным периодом по страховым взносам признается календарный год.

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ требование взыскателя налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Административный истец подавал заявление о вынесении судебного приказа мировому судье судебного участка № 269 адрес в отношении ФИО1, 28.04.2022 был вынесен судебный приказ о взыскании суммы недоимки по страховым взносам с ФИО1, в связи с поступившими возражениями от должника относительно исполнения судебного приказа, определением от 09.12.2022 судебный приказ был отменен.

Оценив собранные по делу доказательства, суд приходит к выводу о том, что административным ответчиком не исполнена возложенная на него законом обязанность по уплате страховых взносов, то есть обязательного, индивидуального, безвозмездного платежа, взимаемого в целях финансового обеспечения деятельности государства.

В письменном заявлении ответчик просила отказать в удовлетворении административного иска в связи с пропуском срока на обращение.

В силу пп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, и данный срок, пропущенный по уважительной причине, может быть восстановлен судом.

Как разъяснено в п. 26 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.12.2016 № 62, истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности срока, установленного в п. 2 ст. 48 НК РФ является препятствием для выдачи судебного приказа, в то время как в рассматриваемом деле судебный приказ был вынесен мировым судьей, который не усмотрел правовых оснований к отказу в принятии заявления налогового органа (ст. 123.4 КАС РФ).

В данном случае, факт вынесения судебного приказа свидетельствует о восстановлении мировым судьей процессуального срока, предусмотренного п. 2 ст. 48 НК РФ, вопрос соблюдения налоговым органом срока обращения в суд для получения судебного приказа проверяется при рассмотрении соответствующего процессуального вопроса мировым судьей.

Суд соглашается с расчетом задолженности и пени за просрочку исполнения обязанности по уплате страховых взносов, приходит к выводу о том, что административные исковые требования Инспекции Федеральной налоговой службы № 22 по адрес к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам подлежат удовлетворению, с административного ответчика в пользу административного истца подлежит взысканию суммы недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2018 и 2020 и пени сумма

Поскольку истец освобожден от уплаты государственной пошлины, на основании ч. 1 ст. 114 КАС РФ с административного ответчика в доход бюджета адрес подлежит взысканию государственная пошлина соразмерно удовлетворенным требованиям административного истца, а именно сумма

На основании изложенного, и, руководствуясь ст. ст. 175-180, 227 КАС РФ, суд -

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Инспекции Федеральной налоговой службы № 22 по адрес к фио фио о взыскании недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское и пенсионное страхование удовлетворить.

Взыскать с фио фио, паспортные данные, ИНН <***>) в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы № 22 по адрес недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 расчетный период в размере сумма и пени в размере сумма, суммы недоимки – по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 расчетный период в размере сумма (с учетом перерасчета) и пени в размере сумма, суммы недоимки – по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 расчетный период в размере сумма и пени в размере сумма, суммы недоимки – по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 расчетный период в размере сумма и пени в размере сумма, а всего взыскать сумма

Взыскать с фио фио, паспортные данные, ИНН <***>) государственную пошлину в доход бюджета субъекта РФ – города федерального значения Москва в размере сумма

Решение может быть обжаловано в Московский городской суд через Лефортовский районный суд адрес в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья С.Е. Воробьева

Решение суда в окончательной форме принято

(мотивированное решение составлено) 17 июля 2023 года