Решение по делу № 2А-2837/2022 от 11.11.2022 | Заводской районный суд г. Орла (Орловская область)

УИД 57RS0(номер обезличен)-29

производство №-2а-2837/2022

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

11 ноября 2022 г. город Орел

Заводской районный суд города Орла в составе:

председательствующего судьи Щербакова А.В.,

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Орловской области к ФИО1 о взыскании пени,

установил:

административный истец, инспекция Федеральной налоговой службы по городу Орлу (далее – ИФНС), обратилась в суд с административным иском к административному ответчику ФИО1 заявив требования о взыскании пени. В обоснование заявленных требований административным истцом указано, что административный ответчик был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя (далее - ИП) в период с (дата обезличена) по (дата обезличена) и являлся плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное (далее – ОПС) и медицинское (далее – ОМС) страхование.

Указанные страховые взносы административным ответчиком не оплачивалась, в связи с чем в его адрес было направлено требование (номер обезличен) по состоянию на (дата обезличена), которое административным ответчиком исполнено не было.

ИФНС России по (адрес обезличен) обратилась к мировому судье судебного участка №-(адрес обезличен) с заявлением о вынесении судебного приказа. (дата обезличена) мировым судьей был вынесен судебный приказ (номер обезличен)а-1121/2022, отмененный определением от (дата обезличена).

Административный истец обратился в суд с настоящим иском и просил взыскать с административного ответчика 12163 рубля 20 копеек, из которых: 2098,75 руб. пени, начисленные на недоимку по страховым взносам на ОМС за периоды до (дата обезличена); 10064,45 руб. пени, начисленные на недоимку по страховым взносам на ОПС за периоды до (дата обезличена).

В связи с реорганизацией налогового органа и присоединением ИФНС России по (адрес обезличен) к Управлению Федеральной налоговой службы России по Орловской области, суд, в порядке статьи 44 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, произвел замену стороны административного истца в порядке правопреемства на Управление Федеральной налоговой службы России по Орловской области.

Административный ответчик ФИО1 направил в суд возражения на административный иск, указав на пропуск налоговым органом срока для обращения с иском в суд.

Рассмотрев административный спор в порядке упрощенного (письменного) производства, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации установлено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Аналогичную норму содержит пункт 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ).

Обязанность по уплате налога возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации или иным актом законодательства о налогах и сборах (пункт 1 статьи 44 НК РФ).

В соответствии со статьей 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налогов должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Подпунктом 1 пункта 1 статьи 419 НК РФ установлено, что плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями;

В силу нормы пункта 1 статьи 420 НК РФ, объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в абзацах втором и третьем подпункта 1 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей, признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования (за исключением вознаграждений, выплачиваемых лицам, указанным в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса): в рамках трудовых отношений и по гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг (подпункт 1).

В соответствии с пунктом 1 статьи 430 НК РФ (в редакции, действовавшей на период спорных правоотношения) плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года;

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года и 8 426 рублей за расчетный период 2020 года.

Пунктом 5 статьи 430 НК РФ установлено, что если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.

Судом установлено, что административный ответчик ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя в период с (дата обезличена) по (дата обезличена) и являлся плательщиком страховых взносов на обязательное медицинское страхование и обязательное пенсионное страхование.

Из материалов дела следует и доказательств обратного суду представлено не было, что административным ответчиком в период до (дата обезличена), не были уплачены страховые взносы на обязательное медицинское страхование и обязательное пенсионное страхование за периоды как истекшие до (дата обезличена), так и периоды после (дата обезличена).

В связи с этим, Инспекцией было направлено в его адрес ФИО1 налоговое требование (номер обезличен) по состоянию на (дата обезличена) об уплате:

страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за расчетные периоды начиная с (дата обезличена) в размере 25260,56 руб. (в итоговой сумме не учитываются), а также пени в размере 9681,32 руб.;

страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за расчетные периоды начиная с (дата обезличена) в размере 48660,56 руб. (в итоговой сумме не учитываются), а также пени в размере 384,12 руб.;

страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере за расчетные периоды, истекшие до (дата обезличена) в размере 3796,85 руб. (в итоговой сумме не учитываются), а также пени в размере 756,78 руб.;

страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере за расчетные периоды, начиная с (дата обезличена) в размере 557,43 руб. (в итоговой сумме не учитываются), а также пени в размере 2018,71 руб.;

страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере за расчетные периоды, начиная с (дата обезличена) в размере 10147,42 руб. (в итоговой сумме не учитываются), а также пени в размере 80,32 руб., а всего в размере 77734,70 руб., из которых недоимки по страховым взносам 61254,49 руб., подлежащих уплате в срок до (дата обезличена).

ИФНС России по г. Орлу обратилась к мировому судье судебного участка №-1 Заводского района г. Орла с заявлением о вынесении судебного приказа.

(дата обезличена) мировым судьей был вынесен судебный приказ (номер обезличен)а-1121/2022 по заявлению налогового органа.

(дата обезличена) указанный судебный приказ был отменен по заявлению административного ответчика.

Пеней, как это установлено пунктом 1 статьи 75 НК РФ, признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки (пункт 3 статьи 75 НК РФ).

Согласно пункту 4 статьи 75 НК РФ, пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении сборов, страховых взносов и распространяются на плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов, налоговых агентов и консолидированную группу налогоплательщиков (пункт 7 статьи 75 НК РФ).

Судом установлено, что (дата обезличена) административным истцом в порядке, установленном статьями 69 и 70 НК РФ, в адрес административного ответчика было направлено налоговое требование (номер обезличен) об уплате страховых взносов и пени в срок до (дата обезличена). Из данного требования следует, что пени были рассчитаны из ставки рефинансирования Банка России годовых, в размере:

2098,75 руб. начисленных на недоимку по страховым взносам на ОМС за период с (дата обезличена) по (дата обезличена);

10064,45 руб. пени, начисленные на недоимку по страховым взносам на ОПС за период с (дата обезличена) по (дата обезличена).

При разрешении спора судом проверен расчет, представленный стороной административного истца и учитывая сумму недоимки, суд приходит к выводу, что с административного ответчика подлежат взысканию начисленные пени.

В силу пункта 6 статьи 45 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом.

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения, и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Согласно части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ), органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно пункту 2 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании налога подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

Судом установлено, что административный истец в установленные статьей 48 НК РФ сроки обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с административного ответчика недоимки по страховым взносам и пени, на основании которого мировым судьей был выдан судебный приказ о взыскании с административного ответчика задолженности. В связи с поступившими от административного ответчика возражениями относительно исполнения судебного приказа, определением мирового судьи данный судебный приказ был отменен.

Безосновательным, по мнению суда, является довод стороны административного ответчика о пропуске налоговым органом срока для обращения в суд с административным иском.

Согласно абзацу 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В связи с отменой вынесенного в отношении административного ответчика судебного приказа о взыскании с последнего задолженности по транспортному налогу, административный истец в течение шести месяцев обратился в Заводской районный суд (адрес обезличен) с настоящим иском.

Принимая во внимание, что административные исковые требования ИФНС России по г. Орлу при разрешении спора по настоящему делу судом удовлетворены, а административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины при обращении в суд, государственная пошлина в соответствии с частью 1 статьи 114 КАС РФ, статьей 56 Бюджетного Кодекса Российской Федерации, с учетом положений статьи 333.19 НК РФ, подлежат взысканию с административного ответчика в доход муниципального образования «(адрес обезличен)».

Руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Орловской области к ФИО1 о взыскании пени, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, (дата обезличена) рождения, проживающего по адресу: (адрес обезличен), (адрес обезличен), (адрес обезличен), идентификационный номер налогоплательщика (номер обезличен), задолженность в размере 12163 рубля 20 копеек, из которых: 2098 рублей 75 копеек пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование за периоды, истекшие до (дата обезличена); 10064 рубля 45 копеек пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за периоды, истекшие до (дата обезличена).

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования «Город Орел» 486 рублей 55 копеек государственной пошлины.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Орловского областного суда через Заводской районный суд г. Орла в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Решение может быть отменено по ходатайству заинтересованного лица с возобновлением рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Судья: