Решение по делу № 2А-239/2023 от 16.03.2023

УИД № RS 0№-54

Дело №а-239/2023

Именем Российской Федерации

РЕШЕНИЕ

<адрес> 16 марта 2023 года

Хасавюртовский городской суд Республики Дагестан в составе: председательствующего судьи Хадисовой С.И., при секретаре ФИО1 с участием представителя административного истца ФИО2, рассмотрев административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> к ФИО3 о взыскании недоимки по земельному налогу, транспортному налогу, налогу на имущество и пени,

УСТАНОВИЛ:

Инспекция Федеральной налоговой службы России № по <адрес> (далее - ИФНС России № по РД) обратилась в Хасавюртовский городской суд Республики Дагестан с административным исковым заявлением к ФИО3 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, в размере 2097 руб., пеня в размере 1004,69 руб., по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений в размере 28 руб., пеня в размере 0,86 руб., по транспортному налогу в размере 37406 рублей, пеню в размере 363,83 рублей, по земельному налогус физических лиц, владеющих земельным участком, расположенных в границах городских округов, с кадастровым номером 05:41:000168:46, в размере 157470 рублей, пеню в размере 79930,58 рублей, по земельному налогу с физических лиц, владеющих земельным участком, расположенных в границах сельских поселений, с кадастровым номером 05:05:000004:3314, 483 рублей, пеню в размере 183,85 рублей, а всего на общую сумму 278967,81 рублей.

В обоснование заявленных исковых требований ссылается на то, что согласно данных в базе Межрайонной ИФНС России № по РД ФИО3 (ИНН <***>) является собственником:

- земельного участка с кадастровым номером 05:05:000004:3314, расположенного по адресу <адрес>, с Эндирей, ул. 3, <адрес>, площадью 1625, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- земельного участка 05:41:000168:46, с кадастровым номером 05:41:000168:46, расположенного по адресу: 368006, Россия, <адрес>, г Хасавюрт, ул.<адрес>, 24 а площадью 2494.9, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ,

- земельного участка с кадастровым номером 05:41:000168:47, расположенного по адресу 368006, Россия, <адрес>„г Хасавюрт, ул<адрес>, 24а, площадью (SNedv) 804.5, Дата регистрации права 21-апреля 2016 года.

Он же является собственником транспортного средства МЕРСЕДЕС-БЕНЦ, за гос. регистрационным знаком Е263 ЕА126, недоимка по транспортному налогу на которое за ДД.ММ.ГГГГ и за 10 месяцев 2020 года составляет соответственно 7481 рублей и 29925 рублей.

Исчисленная в налоговом уведомлении № от ДД.ММ.ГГГГ недоимка составляет:

- по земельному участку с кадастровым номером 05:41:000168:4ДД.ММ.ГГГГ год составляет 135 327 рублей;

- по земельному участку с кадастровым номером 05:41:000168:4ДД.ММ.ГГГГ год составляет 22 183 рублей;

- по земельному участку с кадастровым номером 05:05:000004:3314 - 483 рублей.

- по квартире, расположенной по адресу: РД, <адрес>, за 2020 год -1904 рублей;

- по квартире, расположенной по адресу: РД, <адрес>, мкр. Дружба, <адрес>, за 2020 год -193 рублей;

- по транспортному средству за 2020 год -7481 рублей, а всего к уплате после перерасчета 314926 рублей.

В связи с тем, что Асев-аджиев Р.А. не исполнил свои обязанности и не уплатил налоги, в связи, с чем налоговым органом в отношении налогоплательщика выставлено требования: № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, №по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с тем, что данное требование не было исполнено в установленный срок, по заявлению административного истца ДД.ММ.ГГГГ был вынесен судебный приказ о взыскании с административного ответчика образовавшейся суммы недоимки, но в связи с тем, что должником в суд было представлено возражение относительно его исполнения судебный приказ был отменен ДД.ММ.ГГГГ.

Представитель административного истца ФИО2 исковые требования поддержал в полном объеме.

Административный истец ФИО3 в судебное заседание не явился, несмотря на своевременное извещение о месте и времени рассмотрения дела. В своих возражениях на исковые требования просил рассмотреть дело без его участия, отказать в удовлетворении исковых требований о взыскании недоимки по не принадлежащим ему: земельному участку с кадастровым номером 05:05:000004:3314, квартире, расположенной по адресу: РД, <адрес>, квартире, расположенной по адресу: РД, <адрес>, мкр. Дружба, <адрес>.

Выслушав представителя административного истца, исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующим выводам.

Обязанность по уплате налога возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации или иным актом законодательства о налогах и сборах (пункт 1 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации).

Основными началами законодательства о налогах и сборах, определенных в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации, указана обязанность каждого лица уплачивать законно установленные налоги и сборы. -Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

Подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от ДД.ММ.ГГГГ №-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Налоговое законодательство, в подпункте 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ конкретизируя данный принцип, указывает, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, и разделяет указанный принцип дополнительно на составные части: обязанность уплачивать налог в полном объеме; обязанность своевременно уплачивать налоги; обязанность уплачивать налоги в установленном порядке.

По общему правилу, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

Однако в ряде случаев обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган. В связи с этим непосредственной уплате налога предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (статья 52).

Так, налоговым органом Асев-аджиеву Р.А. направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости уплатить не позднее срока, установленного законодательством о налогах и сборах следующие налоги:

ФИО3 (ИНН <***>) является собственником:

- земельного участка с кадастровым номером 05:05:000004:3314, расположенного по адресу <адрес>, с Эндирей, ул 3, <адрес>, площадью 1625, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- земельного участка 05:41:000168:46, с кадастровым номером 05:41:000168:46, расположенного по адресу: 368006, Россия, <адрес>, г Хасавюрт, ул. <адрес>, 24а площадью 2494.9, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ,

- земельного участка с кадастровым номером 05:41:000168:47, расположенного по адресу: 368006, Россия, <адрес>, г Хасавюрт, ул. <адрес>, 24а, площадью (SNedv) 804.5, Дата регистрации права 21-апреля 2016 года.

Ему же принадлежат две квартиры, расположенные по адресу в <адрес>.

Исчисленная в налоговом уведомлении № от ДД.ММ.ГГГГ недоимка составляет:

- по земельному участку с кадастровым номером 05:41:000168:46, расположенному по адресу: 368006, Россия, <адрес>, г Хасавюрт, ул. <адрес>, 24 а, за 2020 год составляет 135 327 рублей;

- по земельному участку с кадастровым номером 05:41:000168:47, расположенному по адресу 368006, Россия, <адрес>, г Хасавюрт, ул.<адрес>, 24а, площадью (SNedv) 804.5, за 2020 год составляет 22 183 рублей;

- по земельному участку с кадастровым номером 05:05:000004:3314, расположенному по адресу <адрес>, с Эндирей, ул. 3, <адрес>, - 483 рублей.

- по квартире, расположенной по адресу: РД, <адрес>, за 2020 год -1904 рублей;

- по квартире, расположенной по адресу: РД, <адрес>, мкр. Дружба, <адрес>, за 2020 год -193 рублей;

- по транспортному средству за 2020 год -7481 рублей, а всего к уплате после перерасчета 314926 рублей.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму" налога (статья 69 Налогового кодекса РФ).

В связи с тем, что Асев-аджиев Р.А. не исполнил свои обязанности и не уплатил налоги, в связи, с чем налоговым органом в отношении налогоплательщика выставлены требования:

- № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ недоимки по налогу на имущество в размере 2097 рублей и пени в размере 31,63 рублей;

- № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ недоимки по транспортному налогу в сумме 7481 рублей, налогу на имущество в размере 28 рублей, и пени в размере 84,03 рублей;

- № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ пени в размере 80524 рублей; недоимки по налогу на имущество в размере 2097 рублей и 28 рублей, по земельному налогу в размере 265840 рублей и 204 рублей, и пени в размере 31,63 рублей

- № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ налог на имущество в размере 804 рублей, пени в размере 24,63 рублей;

- № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ недоимки по транспортному налогу в размере 29925 рублей, по земельному налогу в размере 157510 рублей и 483 рублей, пени в размере 845,63 рублей;

В связи с тем, что данные требования не были исполнены в установленный срок, по заявлению административного истца ДД.ММ.ГГГГ был вынесен судебный приказ о взыскании с административного ответчика образовавшейся суммы недоимки, но в связи с тем, что должником в суд было представлено возражение относительно его исполнения судебный приказ был отменен ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней» штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может бытъ восстановлен судом.

В соответствии с частью 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В соответствии с абзацем 3, п. 2, ст. 48 НК РФ, требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Поскольку до настоящего времени указанная сумма в бюджет не поступила, ДД.ММ.ГГГГ ИФНС России № по РД до истечения 6-ти месячного срока обратилась Хасавюртовский городской суд с настоящим административным исковым заявлением.

Для проверки доводов Асев-аджиева Р.А. о том, что земельный участок с кадастровым номером 05:05:000004:3314, квартира, расположенная по адресу: РД, <адрес>, и квартира, расположенная по адресу: РД, <адрес>, мкр. Дружба, <адрес>, ему не принадлежат, судом истребованные данные из Росреестра, согласно которым он является собственником земельного участка с кадастровым номером 05:05:000004:3314, но собственниками указанных квартир являются иные лица.

Проверив представленный налоговым органом расчет задолженности, суд исключает из расчета недоимку за две квартиры, расположенные в <адрес>, и пеню, указанную в исковых требованиях в размере 79930,58 рублей по следующим основаниям.

В соответствии с пунктом 1 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В соответствии с п. 1 ст. 397 НК РФ земельный налог подлежит уплате налогоплательщиком-физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п. 3 ст.75 НК РФ пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 НК РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

Расчет пеней налогового органа не содержит сведений о том, в отношении какого конкретного имущества и за какой период начислены для включения в требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ пени в размере 80524 рублей, при этом указанная сумма пени не указана в требовании № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ недоимки по транспортному налогу в размере 29925 рублей, по земельному налогу в размере 157510 рублей и 483 рублей, пени в размере 845,63 рублей.

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу о том, что расчет пеней выполнен административным ответчиком с нарушением действующего законодательства.

В соответствии с частью 1 статьи 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

В силу ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Непредставление налоговым органом доказательств начисления и взыскания пени является основанием для отказа в удовлетворении административного иска в части взыскания пени в размере 79 930 рублей 58 копеек.

В силу пункта 1 статьи 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Исходя из размера взысканной суммы задолженности по налоговым платежам, с Асев-аджиева Р.А. в доход государственного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина, которая с учетом требований статьи 333.19 НК РФ, составляет 5 132 (пять тысяч сто тридцать два) рублей 27 копеек.

Руководствуясь ст.ст. 289, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по Республики Дагестан к ФИО3 удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО3 в доход государственного бюджета задолженность недоимки:

- по транспортному налогу в размере 37406 рублей, пеню в размере 363,83 рублей;

- по земельному налогу с физических лиц, владеющих земельным участком, расположенных в границах городских округов, с кадастровым номером 05:41:000168:46, в размере 157470 рублей, пеню - 706,96 рублей;

- по земельному налогу с физических лиц, владеющих земельным участком, расположенных в границах сельских поселений, с кадастровым номером 05:05:000004:3314, 483 рублей, пеню в размере 183,85 рублей, а всего на общую сумму 196613 (сто девяносто шесть тысяч шестьсот тринадцать) рублей 64 копеек.

Взыскать с ФИО3 в доход государственного бюджета государственную пошлину в сумме 5 132 (пять тысяч сто тридцать два) рублей 27 копеек.

Решение может быть обжаловановапелляционномпорядке в Верховный суд Республики Дагестан через Хасавюртовский городской суд, в течение одного месяца со дня вынесения решения в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.

Судья С.И. Хадисова