Решение по делу № 2А-4364/2024 от 05.03.2025

Дело № 2а-837/2025

УИД 18RS0004-01-2024-011431-95

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

Резолютивная часть решения объявлена 29.02.2025г.

Мотивированное решение изготовлено 05.03.2025г.

24 февраля 2025 года г. Ижевск

Индустриальный районный суд г. Ижевска Удмуртской Республики в составе:

председательствующего судьи Сандраковой Е.В.,

при секретаре Якимовой Д.В.,

рассмотрев административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Удмуртской Республике к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам, пеней,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Удмуртской Республике (УФНС России по Удмуртской Республике, административный истец, налоговый орган) обратилось в суд с вышеуказанным иском, указав в обоснование заявленных требований, что административный ответчик ФИО1 состоит на налоговом учете, с 19.10.2022 г. по 13.10.2023 г. был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, в силу чего являлся плательщиком страховых взносов. Административным ответчиком не уплачены страховые взносы за 2022 и 2023 годы, на которые, в связи с неуплатой, начислены пени. Просит взыскать с административного ответчика задолженность в размере 48387,83 руб., а именно:

по страховым взносам на пенсионное страхование за 2022 г. в размере 6944,56 руб.

по страховым взносам на медицинское страхование за 2022 г. в размере 1767,34 руб.

по страховым взносам на пенсионное, медицинское страхование за 2023 г. в размере 35983,51 руб.

пени по страховым взносам на пенсионное страхование за 2022 г. за период с 10.01.2023 по 04.03.2024 в размере 1061,71 руб.

пени по страховым взносам на медицинское страхование за 2022 г. за период с 10.01.2023 по 04.03.2024 в размере 270,20 руб.

пени по страховым взносам на пенсионное, медицинское страхование за 2023 г. за период с 31.10.2023 по 04.03.2024 в размере 2360,51 руб.

Дело рассмотрено в отсутствие сторон, извещенных о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом.

Ранее в судебном заседании административный ответчик ФИО1 административные исковые требования не признал, суду пояснил, что действительно был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с 19.10.2022 г., но этой деятельностью заниматься не начал, дохода, прибыли не получил. Статус предпринимателя утратил 13.10.2023 г. Истец мог обратиться в суд намного раньше, срок обращения в суд пропущен. Также должен быть произведен перерасчет, потому что он, как пенсионер МВД, освобожден от уплаты страховых пенсионных взносов.

Также суду представлены письменные возражения на административное исковое заявление, согласно которому с доводами административного истца, указанными в административном исковом заявлении, не согласен по следующим основаниям. С 19 октября 2022 г. по 13 октября 2023 г. он был зарегистрирован в качестве ИП. Однако, за данный период времени так и не начал заниматься предпринимательской деятельностью, соответственно не получал никаких доходов, не производил выплаты и иные вознаграждения физическим лицам. Как указано в заявлении, административному ответчику 25.09.2023 года было направлено требование об уплате налога и пени №, в котором был установлен срок для уплаты не позднее 28 декабря 2023 года. 13 октября 2023 г. им был утрачен статус ИП. В соответствии с ч. 3 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком страховых взносов физическим лицом, не являющимся ИП, налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности (ч. 3 и 4 ст. 46 НК РФ). На основании изложенного, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение 6 месяцев со дня истечения срока неисполнения требовании об уплате. Следовательно, срок взыскания задолженности истек 28 июня 2024 года. Административное исковое заявление № было направлено в суд общей юрисдикции 14 октября 2024 года, то есть после истечения срока в административном судопроизводстве РФ. Лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются, как на основания своих требований или возражений. Доказательств того, что Административный истец был лишен возможности своевременно обратиться в суд, не представлено. Заявление о восстановлении пропущенного срока Административным истцом не подано. Кроме того, Управление ФНС России по УР произвело расчет сумм страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и пени за 2022 год, за период с 10.01.2023 года по 04.03.2024 года без учета изменений, внесенных Федеральным законом от 04.08.2023 № 427-ФЗ и Федеральным законом от 13.06.2023 № 257-ФЗ. Изменения в законодательство о пенсионном страховании внесены во исполнение постановления Конституционного Суда РФ от 11.10.2022 № 42-П. В указанном постановлении КС РФ отметил, что из числа страхователей и застрахованных в сфере обязательного пенсионного страхования исключены предприниматели, которые получают военную пенсию за выслугу лет. Закон № 427-ФЗ внес соответствующие поправки в статью 430 НК РФ. Отдельно был определен тариф взносов на ОМС для ИП. Это закреплено в новом п.1.4 ст. 430 НК РФ. На основании того, что он является пенсионером МВД и получает пенсию за выслугу лет с 11.06.1998 г., он должен быть освобожден от уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование. Соответственно сумма взносов на ОМС будет значительно меньше. Взносы на ОМС по нормативу 198922% от фиксированного тарифа. Следовательно, УФНС России по УР в соответствии с действующим законодательством должно сделать перерасчет, определиться с общей суммой задолженности и затем направить исковое заявление в суд общей юрисдикции. Просит причины пропуска срока для обращения Управления ФНС России по УР с административным иском к ФИО1 о взыскании суммы задолженности по страховым взносам и пени признать неуважительными. В удовлетворении административного иска УФНС России по УР к ФИО1 о взыскании суммы задолженности по страховым взносам и пени в сумме 48387,83 рублей отказать.

Суд, исследовав материалы административного дела, приходит к следующему.

Настоящее административное дело подлежит рассмотрению судом в порядке главы 32 Кодекса об административном судопроизводстве РФ (КАС РФ) – производство по административным делам о взыскании обязательных платежей и санкций.

Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Судом установлены следующие юридически значимые обстоятельства, которые не оспариваются сторонами и не вызывают сомнений у суда.

ФИО1 (ИНН №) состоит на учете в УФНС России по Удмуртской Республике. С 19.10.2022 г. по 13.10.2023 г. был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя.

Согласно справке МВД по УР от 17.11.2016 г. № пенсионер МВД майор милиции в отставке ФИО1, -Дата- г.р., получает пенсию за выслугу лет с -Дата- Календарная выслуга лет для назначения пенсии составляет – 20 лет 02 месяцев 22 дня.

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Данная обязанность в силу п. 1 ст. 45 НК РФ должна быть исполнена налогоплательщиком самостоятельно.

Под недоимкой понимается сумма налога, сбора или сумма страховых взносов, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок (ст. 11 НК РФ).

Согласно ст.1 Федерального закона № 167-ФЗ от 15.12.2001 года «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» (Федеральный закон № 167-ФЗ) настоящий Федеральный закон устанавливает основы государственного регулирования обязательного пенсионного страхования в Российской Федерации, регулирует правоотношения в системе обязательного пенсионного страхования, а также определяет правовое положение субъектов обязательного пенсионного страхования, основания возникновения и порядок осуществления их прав и обязанностей, ответственность субъектов обязательного пенсионного страхования.

Пункт 1 ст. 6 Федерального закона № 167-ФЗ относит к числу страхователей по обязательному пенсионному страхованию лиц, производящих выплаты физическим лицам (организации, индивидуальные предприниматели, физические лица), индивидуальных предпринимателей, адвокатов, нотариусов, занимающихся частной практикой.

Статьей 11 Федерального закона №326-ФЗ от 29.11.2010 года «Об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации» к страхователям по обязательному медицинскому страхованию отнесены индивидуальные предприниматели, занимающиеся частной практикой нотариусы, адвокаты, арбитражные управляющие.

Согласно пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

В связи с вступлением в законную силу 01.01.2017 года Федерального закона от 03.07.2016 года №243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» (Федеральный закон №243-ФЗ), а также Федерального закона от 03.07.2016 года №250-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального Закона «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» (Федеральный закон №250-ФЗ) взыскание недоимки по страховым взносам, соответствующих пеней и штрафов в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации, образовавшихся на 01.01.2017 года, а также страховых взносов, пеней и штрафов, доначисленных органами Пенсионного фонда Российской Федерации, органами Фонда социального страхования Российской Федерации по результатам контрольных мероприятий, проведенных за расчетные (отчетные) периоды, истекшие до 01.012017 года, по которым имеются вступившие в силу решения о привлечении к ответственности (отказе в привлечении к ответственности), осуществляется налоговыми органами в порядке и сроки, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации, начиная с меры по взысканию, следующей за мерой, примененной органами Пенсионного фонда Российской Федерации и органами Фонда социального страхования Российской Федерации (п.2 ст.4 Федерального закона № 243-ФЗ).

Согласно положениям статьи 430 Налогового кодекса РФ, плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере 34 445 рублей за расчетный период 2022 года.

В случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование страховые взносы на обязательное медицинское страхование:

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 766 рублей за расчетный период 2022 года.

В силу п. 1.2 указанной статьи плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, начиная с 2023 года уплачивают: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45 842 рублей за расчетный период 2023 года.

В соответствии с положениями статьи 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 НК РФ, если иное не предусмотрено данной статьей.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом (п. 2 ст. 432 НК РФ).

Согласно 5 ст. 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

Федеральным законом от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ в Налоговый кодекс Российской Федерации включена статья 11.3 ("Единый налоговый платеж. Единый налоговый счет"), согласно пункту 1 которой единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Согласно пунктам 4, 5 указанной статьи единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, указанного в пункте 4 настоящей статьи, в валюте Российской Федерации на основе, среди прочего, налоговых уведомлений - со дня наступления установленного законодательством о налогах и сборах срока уплаты соответствующего налога (подпункт 6).

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации.

При этом, согласно пункту 2 вышеуказанной статьи в целях пункта 1 части 1 настоящей статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 года истек срок их взыскания.

В соответствии с положениями ст.75 НК РФ в случае уплаты причитающихся сумм налогов и страховых взносов в более поздние сроки за каждый день просрочки начисляются пени, исходя из ставки, указанной в п.4 ст. 75 НК РФ.

Административному ответчику начислены страховые взносы за 2022 г.:

- на обязательное пенсионное страхование в размере 6 944,56 руб. (34 445 руб. / 12) х 2 + (34 445 руб. / 12 / 31 х 19),

- на обязательное медицинское страхование в размере 1 767,34 руб. (1 767,34 руб. (8 766 руб. / 12) х 3 + (8 766 руб. / 12 / 31 х 19).

Также административному ответчику начислены страховые взносы на обязательное пенсионное, медицинское страхование за 2023 г. в сумме 35 983,51 руб. (45 842 руб. / 12) х 9 + (45 842 руб. / 12 / 31 х 13).

Данные взносы административным ответчиком не уплачены.

Таким образом, размер недоимки составляет: суммы страховых взносов за 2022 г. на обязательное пенсионное страхование в размере 6 944,56 руб., на обязательное медицинское страхование в размере 1 767,34 руб., суммы страховых взносов на обязательное пенсионное, медицинское страхование за 2023 г. –35 983,51 руб.

В связи с несвоевременной уплатой страховых взносов согласно ст. 75 НК РФ начислены пени: по взносам на ОМС за 2022 г. в сумме 270,20 руб., по взносам на ОПС – 1 061,71 руб.; по взносам на пенсионное, медицинское страхование за 2023 г. в сумме 2 360,51 руб.

Неисполнение административным ответчиком обязанности по уплате страховых взносов в установленный срок послужило основанием для направления ему требования № от 25.09.2023, которое в установленный срок – 28.12.2023 г. исполнено не было.

Исчисление вышеуказанной задолженности по страховым взносам произведено на основании закона, в связи с чем правильность его составления у суда не вызывает сомнений и принимается за основу при взыскании задолженности.

В связи с неуплатой ответчиком задолженности по обязательным платежам налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 1 Индустриального района г. Ижевска с заявлением на выдачу судебного приказа. Вынесенный судебный приказ № от 02.05.2024 отменен определением мирового судьи судебного участка № 1 Индустриального района г. Ижевска 23.05.2024.

Неисполнение административным ответчиком обязанности по оплате страховых взносов, пени явилось основанием для обращения налогового органа в суд с настоящим административным исковым заявлением.

В силу ч.1 ст.62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Определением суда от 25.10.2024 г. распределено бремя доказывания, на административного ответчика в случае несогласия с иском возложена обязанность представить доказательства отсутствия задолженности по уплате налогов, пени, в случае несогласия с размером налога, подлежащего уплате, - представить свой расчет.

Относительно соблюдения истцом срока для обращения в суд с заявлением о взыскании задолженности по обязательным платежам, пени суд отмечает следующее.

На основании статей 3 и 14 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту - НК РФ) каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги, которые должны иметь экономическое основание и не могут быть произвольными.

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ (далее по тексту - Закон № 263-ФЗ) внесены изменения в части первую и вторую НК РФ, в соответствии с которыми с 01.01.2023 в отношении каждого налогоплательщика ведется единый налоговый счет.

Согласно пункту 2 статьи 11.3 НК РФ единым налоговым счетом (далее по тексту - ЕНС) признается форма учета налоговыми органами:

денежного выражения совокупной обязанности;

денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа. Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности (пункт 3 статьи 11.3 НК РФ). Положительное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности (абзац 2 пункта 3 статьи 11.3 НК РФ). Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности (абзац 3 пункта 3 статьи 11.3 НК РФ). Нулевое сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности (абзац 4 пункта 3 статьи 11.3 НК РФ). В силу пункта 1 статьи 4 Закона № 263-ФЗ сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных названной статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 НК РФ, на основании сведений, имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года. Согласно пункту 1 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате налога и сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах. В соответствии с пунктом 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный НК РФ. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налогоплательщику требования об уплате налога. Согласно пункту 2 статьи 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание задолженности с физического лица производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

По состоянию на 10.01.2023 на ЕНС Заявителя сформировано отрицательное сальдо в сумме 8714,08 руб. Данное сальдо сложилось из следующих значений: страховые взносы в размере -8711,9 руб., пени -2,18 руб.

Неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности в соответствии со статьей 69 НК РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Постановлением Правительства РФ от 29.03.2023 N 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах» предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

Таким образом, крайний срок выставления требования не позднее 10.10.2023 г. (10.01.2023 + 3 мес. + 6 мес.).

В связи с формированием отрицательного сальдо ЕНС ФИО1 направлено требование об уплате задолженности от 25.09.2023 № на сумму 9335,82 руб. со сроком исполнения 28.12.2023, то есть в установленный срок.

В соответствии с пунктом 3 статьи 69 НК РФ исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

При этом Федеральным законом от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" исключена ст. 71 НК РФ, предусматривающая выставление уточненного требования в случае изменения обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов.

30.10.2023 г. ответчику исчислена сумма страховых взносов за 2023 г. в размере 35 983,51 руб., соответственно сумма задолженности налогоплательщика превысила 10 000 руб.

Как отражено в п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Таким образом, в соответствии с подп. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ срок направления заявления о вынесении судебного приказа не позднее 01.07.2024 г.

В связи с вышеизложенным Управление ФНС России по Удмуртской Республике обратилось с заявлением о выдаче судебного приказа 23.04.2024 г.

Мировым судьей судебного участка № 1 Индустриального района г. Ижевска УР был вынесен судебный приказ № от 02.05.2024 года. От должника поступило в суд возражение относительно исполнения судебного приказа, в связи с чем, судебный приказ № от 02.05.2024 года был отменен определением суда от 23.05.2024 г.

В соответствии с п.3 ст. 48 НК РФ, административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, крайний срок для подачи искового заявления был 23.11.2024 год, согласно входящему штампу Индустриального районного суда г. Ижевска УР административное исковое заявление № от 14.10.2024 г. поступило в суд 25.10.2024 г., то есть в пределах срока на обращение в суд.

При этом суд не может принять во внимание доводы ответчика о необходимости применения пп. «б» п. 1 ст. 1 Федерального закона от 04 августа 2023 года N 427-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации" к задолженности по страховым взносам за 2022, 2023 г.

Федеральным законом N 257-ФЗ статья 6 и статья 7 Федерального закона N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" дополнены положениями в части исключения из числа страхователей и застрахованных лиц индивидуальных предпринимателей, медиаторов, нотариусов, занимающихся частной практикой, арбитражных управляющих, оценщиков, патентных поверенных и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, являющихся получателями пенсии за выслугу лет или пенсии, по инвалидности в соответствии с Законом Российской Федерации от 12.02.1993 N 4468-1 "О пенсионном обеспечении лиц, проходивших военную службу, службу в органах внутренних дел, Государственной противопожарной службе, органах по контролю за оборотом наркотических средств и психотропных веществ, учреждениях и органах уголовно-исполнительной системы, войсках национальной гвардии Российской Федерации, органах принудительного исполнения Российской Федерации, и их семей" (далее - Закон РФ N 4468-1) и не вступивших добровольно в правоотношения по обязательному пенсионному страхованию.

Нормами статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конфетных видах обязательного социального страхования.

Таким образом, лица, получающие пенсии за выслугу лет или по инвалидности в соответствии с Законом РФ № 4468-1, осуществляющие предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность, не являются плательщиками страховых взносов на обязательное пенсионное страхование.

Законом РФ N 4468-1 установлено, что пенсионное обеспечение лиц осуществляется: Министерством обороны Российской Федерации, Министерством внутренних дел Российской Федерации, Федеральной службой безопасности Российской Федерации, Федеральной службой исполнения наказаний, Генеральной прокуратурой Российской Федерации, Следственным комитетом Российской Федерации, Федеральной службой судебных приставов.

Для отнесения физического лица к пенсионеру, получающему пенсию за выслугу лет или по инвалидности, в соответствии с Законом РФ N 4468-1 и в целях прекращения у плательщика обязанности по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование ему необходимо обратиться в налоговый орган по месту жительства с Заявлением о прекращении обязанности по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование по рекомендуемой форме (КНД 1150118) с представлением копии пенсионного удостоверения.

В случае, если в пенсионном удостоверении не указанно, что пенсия за выслугу лет или по инвалидности назначена в соответствии с Законом РФ N 4468-1, то дополнительно лицом, осуществляющим предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность, представляется справка из федерального ведомства, осуществляющего его пенсионное обеспечение, о подтверждении факта получения пенсии в соответствии с Законом РФ № 4468-1.

В материалах дела не имеется доказательств, что административный ответчик ФИО1 обращался с заявлением о прекращении обязанности по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в налоговым орган в установленном законом порядке. Справка от 17.11.2016 г. №, представленная ответчиком, не содержит сведений о предоставлении пенсии за выслугу лет ответчику в соответствии с Законом РФ № 4468-1, таким образом, основания для перерасчета сумм страховых взносов, отказа в удовлетворении заявленных требований отсутствуют.

Порядок вступления в силу федеральных законов регламентирован Федеральным законом от 14.06.1994 N 5-ФЗ "О порядке опубликования и вступления в силу федеральных конституционных законов, федеральных законов, актов палат Федерального Собрания" (далее - Федеральный закон N 5-ФЗ).

Так, в соответствии со статьей 6 Федерального закона N 5-ФЗ федеральные законы вступают в силу одновременно на всей территории Российской Федерации по истечении десяти дней после дня их официального опубликования, если самими законами или актами палат не установлен другой порядок вступления их в силу.

Учитывая, что Федеральным законом N 257-ФЗ порядок вступления его в силу не установлен, по правилам статьи 6 Федерального закона N 5-ФЗ он вступил в силу по истечении десяти дней после дня его официального опубликования, то есть 24.06.2023.

Таким образом, действие указанного закона при наличии оснований для перерасчета распространяет свое действие лишь с 24.06.2023 г., а потому к возникшим правоотношениям закон не применим.

Анализ приведенных выше обстоятельств приводит суд к выводу об удовлетворении заявленных истцом исковых требований и необходимости взыскания с административного ответчика требуемой административным истцом задолженности.

В соответствии с п.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Поскольку от уплаты государственной пошлины истец был освобожден на основании пп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ, государственная пошлина в сумме 4 000 рублей подлежит взысканию с ответчика в доход местного бюджета.

Руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд,

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Удмуртской Республике к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам, пеней – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (паспорт №) в доход бюджета задолженность на общую сумму 48 387,83 руб., в том числе:

по страховым взносам на пенсионное страхование за 2022 г. в размере 6944,56 руб.

по страховым взносам на медицинское страхование за 2022 г. в размере 1767,34 руб.

по страховым взносам на пенсионное, медицинское страхование за 2023 г. в размере 35983,51 руб.

пени по страховым взносам на пенсионное страхование за 2022 г. за период с 10.01.2023 по 04.03.2024 в размере 1061,71 руб.

пени по страховым взносам на медицинское страхование за 2022 г. за период с 10.01.2023 по 04.03.2024 в размере 270,20 руб.

по следующим реквизитам:

Код бюджетной классификации

Наименование получателя и реквизиты счетов УФК (ОФК)

ИНН и наименование налогового органа

УИН

№

Номер казначейского счета: № 017003983Отделение Тула Банка России//УФК по ...

№, № России (ФНС России)

№

Взыскать с ФИО1 (паспорт №) в доход бюджета МО «город Ижевск» государственную пошлину в размере 4 000 рублей.

Решение может быть обжаловано путем подачи апелляционной жалобы в Верховный суд Удмуртской Республики в течение месяца со дня провозглашения через Индустриальный районный суд г. Ижевска Удмуртской Республики.

Судья: Е.В. Сандракова

Копия верна: Судья Е.В. Сандракова