Решение по делу № 02А-0390/2023~МА-0581/2023 от 02.05.2023

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

02 мая 2023 года Чертановский районный суд адрес в составе председательствующего судьи Бадовой О.А., при секретаре фио, рассмотрев в открытом судебном заседании дело № 2а –390 / 2023 по административному исковому заявлению фио к ИФНС России № 26 по адрес о признании незаконными решений № 4501 от 07.12.2022г., № 4661 от 13.12.2022г., снижении суммы штрафа

УСТАНОВИЛ:

Административный истец обратился в суд с указанным административным исковым заявлением. Свои требования обосновывает тем, что административный истец с 14.05.2018г. является контролирующим лицом иностранной организации (SFC OCEAN LIMITED), номер иностранной организации ИО-00001, о чем уведомил налоговый орган 22.06.2018г. С указанной даты ежегодно административный истец направляет уведомление об участии в иностранных компаниях. Решением ИФНС России № 26 по адрес № 4501 от 07.12.2022г. административный истец привлечен к налоговой ответственности за неправомерное не предоставление в срок уведомления о контролируемых иностранных компаниях за 2021г., размер штрафных санкций составил сумма Данное решение было обжаловано. По результатам рассмотрения жалобы УФНС России по адрес 03.02.2023г. снизило размере штрафа до сумма Решением ИФНС России № 26 по адрес № 4661 от 13.12.2022г. административный истец привлечен к налоговой ответственности за неправомерное не предоставление в срок уведомления о контролируемых иностранных компаниях за 2020г., размер штрафных санкций составил сумма Данное решение было обжаловано. По результатам рассмотрения жалобы УФНС России по адрес 08.02.2023г. оставило апелляционную жалобу без удовлетворения. Административный истец считает данные решения незаконными. Просит признать незаконными решений № 4501 от 07.12.2022г., № 4661 от 13.12.2022г., снизить сумму штрафа по решению от 07.02.2023г. до сумма

Представитель административного истца в судебном заседании поддержал заявленные требования по основаниям, изложенным в административном исковом заявлении.

Представители административного ответчика возражали против предъявленных требований по основаниям, изложенным в отзыве

Суд, выслушав представителей сторон, исследовав материалы дела, приходит к следующему.

22.06.2018г. фио представил в налоговый орган Уведомление о том, что является контролирующим лицом иностранной организации SFC OCEAN LIMITED (адрес, ИО-00001, рег. № 011971), дата возникновение участия 14.05.2018г., доля участия 100%.

В отношении указанной иностранной компании за 2021г. налогоплательщик не представил уведомление.

27.04.2022г. налоговым органом в адрес фио направлено информационное письмо № 27-06/14938 о необходимости предоставления Уведомления за 2021г.

Данное требование административным истцом исполнено не было.

фио приложены сведения о направлении через личный кабинет Уведомление о контролируемых иностранных компаниях за 2021г. в отношении иностранной компании SFC OCEAN LIMITED (GUERNSEY), ИО-00001, рег. № 66748. Уведомление было подано с нарушением порядка электронной подачи Уведомления, Уведомление не подписано фио

В связи с обнаружением фактов, свидетельствующих о совершении фио правонарушения – не предоставление уведомления о контролируемых иностранных компаниях за 2021г., был составлен акт от 13.10.2022г. № 19460

Решением ИФНС России № 26 по адрес № 4501 от 07.12.2022г. административный истец привлечен к налоговой ответственности за неправомерное не предоставление в срок уведомления о контролируемых иностранных компаниях за 2021г., размер штрафа составил сумма

Решением УФНС России по адрес от 03.02.2023г. сумма штрафа снижена до сумма

В отношении указанной иностранной компании за 2020г. налогоплательщик не представил уведомление.

18.05.2022г. налоговым органом в адрес фио направлено информационное письмо № 27-06/16596 о необходимости предоставления Уведомления за 2020г.

Данное требование административным истцом исполнено не было.

фио по почте представлено Уведомление о контролируемых иностранных компаниях в отношении иностранной компании SFC OCEAN LIMITED (GUERNSEY), ИО-00001, рег. № 66748, доля 50%, код регистрации -831.

12.05.2021г. фио представлено уточненное уведомление за 2020г. аналогичного содержания.

Согласно поданным сведениям фио участие или размер доли в иностранной компании не изменялись.

фио в налоговый орган Уведомление о том, что является контролирующим лицом иностранной организации SFC OCEAN LIMITED (адрес, ИО-00001, рег. № 011971), дата возникновение участия 14.05.2018г., доля участия 100%, код государства регистрации-528, за 2020г. не представил.

В связи с обнаружением фактов, свидетельствующих о совершении фио правонарушения – не предоставление уведомления о контролируемых иностранных компаниях за 2020г., был составлен акт от 13.10.2022г. № 19451

Решением ИФНС России № 26 по адрес № 4661 от 13.12.2022г. административный истец привлечен к налоговой ответственности за неправомерное не предоставление в срок уведомления о контролируемых иностранных компаниях за 2020г., размер штрафа составил сумма

Решением УФНС России по адрес от 08.02.2023г. апелляционная жалоба оставлена без удовлетворения.

Согласно ст. 25.14 НК РФ, Налогоплательщики, признаваемые налоговыми резидентами Российской Федерации, в случаях и порядке, предусмотренных настоящим Кодексом, уведомляют налоговый орган: 1) о своем участии в иностранных организациях (об учреждении иностранных структур без образования юридического лица); 2) о контролируемых иностранных компаниях, контролирующими лицами которых они являются.

П. 2, Если иное не предусмотрено настоящей статьей, уведомление о контролируемых иностранных компаниях представляется: налогоплательщиками-организациями в срок не позднее 20 марта года, следующего за налоговым периодом, в котором контролирующим лицом признается доход в виде прибыли контролируемой иностранной компании в соответствии с главой 25 настоящего Кодекса либо который следует за годом, по итогам которого определен убыток контролируемой иностранной компании; налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 30 апреля года, следующего за налоговым периодом, в котором контролирующим лицом признается доход в виде прибыли контролируемой иностранной компании в соответствии с главой 23 настоящего Кодекса либо который следует за годом, по итогам которого определен убыток контролируемой иностранной компании.

Для целей представления уведомления об участии в иностранных организациях в связи с изменением доли участия в иностранной организации применяется значение изменения доли участия в такой иностранной организации с точностью до двух знаков после запятой, при этом округление второго знака после запятой производится по правилам математического округления.

В случае, если после представления уведомления об участии в иностранных организациях основания для представления такого уведомления не изменились, повторные уведомления не представляются.

П. 3.1, Уведомление о контролируемых иностранных компаниях и (или) уведомление об участии в иностранных организациях не считаются представленными с нарушением срока, установленного пунктом 2 или 3 настоящей статьи, в случае, если такие уведомления были представлены вместе со специальной декларацией, представленной в соответствии с Федеральным законом от 8 июня 2015 года N 140-ФЗ "О добровольном декларировании физическими лицами активов и счетов (вкладов) в банках и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации", и информация о таких иностранных организациях и (или) контролируемых иностранных компаниях содержится в этой специальной декларации.

П. 4, Налогоплательщики представляют уведомления об участии в иностранных организациях и уведомления о контролируемых иностранных компаниях в налоговый орган по месту своего нахождения (месту жительства).

Уведомления об участии в иностранных организациях и уведомления о контролируемых иностранных компаниях представляются в налоговый орган налогоплательщиками по установленным формам (форматам) в электронной форме.

Налогоплательщики - физические лица вправе представить указанные уведомления на бумажном носителе.

Формы (форматы) уведомления об участии в иностранных организациях и уведомления о контролируемых иностранных компаниях, а также порядок заполнения форм и порядок представления уведомления об участии в иностранных организациях и о контролируемых иностранных компаниях в электронной форме утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, по согласованию с Министерством финансов Российской Федерации.

П. 6, В уведомлении о контролируемых иностранных компаниях указываются следующие сведения и информация: 1) период, за который представляется уведомление; 1.1) дата представления в налоговый орган уведомления о переходе на уплату налога на доходы физических лиц с фиксированной прибыли (при наличии); 1.2) дата представления в налоговый орган уведомления об отказе от уплаты налога на доходы физических лиц с фиксированной прибыли (при наличии); 2) наименование иностранной организации (иностранной структуры без образования юридического лица), уведомление об участии в которой (об учреждении которой) представлено налогоплательщиком; 3) регистрационный номер (номера), присвоенный иностранной организации в государстве (на территории) ее регистрации (инкорпорации), код (коды) иностранной организации в качестве налогоплательщика в государстве (на территории) ее регистрации (инкорпорации) (или их аналоги), адрес в государстве (на территории) регистрации (инкорпорации) иностранной организации при их наличии; 4) организационная форма иностранной структуры без образования юридического лица, наименование и реквизиты документа об учреждении иностранной структуры без образования юридического лица, дата учреждения (регистрации) иностранной структуры без образования юридического лица, регистрационный номер (иной идентификатор) в государстве учреждения (регистрации) иностранной структуры без образования юридического лица при их наличии (или их аналоги); 5) дата, являющаяся последним днем периода, за который составляется финансовая отчетность организации (иностранной структуры без образования юридического лица) за финансовый год в соответствии с ее личным законом; 6) дата составления финансовой отчетности организации (иностранной структуры без образования юридического лица) за финансовый год в соответствии с ее личным законом; 7) дата составления аудиторского заключения по финансовой отчетности иностранной организации (иностранной структуры без образования юридического лица) за финансовый год (если в соответствии с личным законом или учредительными (корпоративными) документами этой иностранной организации (иностранной структуры без образования юридического лица) установлено обязательное проведение аудита такой финансовой отчетности или такой аудит осуществляется иностранной организацией (иностранной структурой без образования юридического лица) добровольно); 8) доля участия налогоплательщика в иностранной организации, раскрытие порядка участия налогоплательщика в иностранной организации при наличии косвенного участия, в том числе через российскую организацию и (или) с использованием иностранной структуры без образования юридического лица, в случае, если налогоплательщик признается контролирующим лицом такой иностранной структуры без образования юридического лица, с указанием следующих сведений: сведения, предусмотренные подпунктами 2, 3 и 4 настоящего пункта, - в отношении каждой последующей организации (иностранной структуры без образования юридического лица), через которую (с использованием которой) реализовано косвенное участие в иностранной организации; наименование, основной государственный регистрационный номер, идентификационный номер налогоплательщика, код причины постановки на учет налогоплательщика - российской организации, через которую реализовано косвенное участие в иностранной организации; доля участия в каждой последующей организации, через которую реализовано косвенное участие в иностранной организации; 9) описание оснований для признания налогоплательщика контролирующим лицом иностранной компании; 10) описание оснований для освобождения прибыли контролируемой иностранной компании от налогообложения в соответствии с настоящим Кодексом.

П. 7, В случае обнаружения неполноты сведений, неточностей либо ошибок в заполнении представленного уведомления об участии в иностранных организациях или уведомления о контролируемых иностранных компаниях налогоплательщик вправе представить уточненное уведомление.

В случае подачи уточненного уведомления до момента, когда налогоплательщик узнал об установлении налоговым органом факта отражения в уведомлении недостоверных сведений, налогоплательщик освобождается от ответственности, предусмотренной статьей 129.6 настоящего Кодекса.

П. 11, Должностное лицо налогового органа обязано рассмотреть представленные налогоплательщиком пояснения и документы. Если после рассмотрения представленных пояснений и документов либо при их отсутствии налоговый орган установит факт нарушения законодательства о налогах и сборах, ответственность за которое предусмотрена статьей 129.6 настоящего Кодекса, производство по делу о таком налоговом правонарушении осуществляется налоговым органом в порядке, предусмотренном статьей 101.4 настоящего Кодекса.

Налогоплательщик, признаваемый контролирующим лицом на основании подпункта 2 пункта 3 статьи 25.13 настоящего Кодекса, освобождается от ответственности, предусмотренной статьями 129.5 и 129.6 настоящего Кодекса, в случае представления в установленный налоговым органом срок уведомления о контролируемых иностранных компаниях, информация о которых содержится в требовании.

Согласно ч. 1 ст. 129.6 НК РФ, Неправомерное непредставление в установленный срок контролирующим лицом в налоговый орган уведомления о контролируемых иностранных компаниях за календарный год или представление контролирующим лицом в налоговый орган уведомления о контролируемых иностранных компаниях, содержащего недостоверные сведения, влечет взыскание штрафа в размере сумма по каждой контролируемой иностранной компании, сведения о которой не представлены либо в отношении которой представлены недостоверные сведения.

Согласно ст. 114 НК РФ, Налоговая санкция является мерой ответственности за совершение налогового правонарушения. Налоговые санкции устанавливаются и применяются в виде денежных взысканий (штрафов) в размерах, предусмотренных главами 16 и 18 настоящего Кодекса. При наличии хотя бы одного смягчающего ответственность обстоятельства размер штрафа подлежит уменьшению не меньше, чем в два раза по сравнению с размером, установленным соответствующей статьей настоящего Кодекса. При совершении одним лицом двух и более налоговых правонарушений налоговые санкции взыскиваются за каждое правонарушение в отдельности без поглощения менее строгой санкции более строгой.

Согласно ст. 112 НК РФ, Обстоятельствами, смягчающими ответственность за совершение налогового правонарушения, признаются: 1) совершение правонарушения вследствие стечения тяжелых личных или семейных обстоятельств; 2) совершение правонарушения под влиянием угрозы или принуждения либо в силу материальной, служебной или иной зависимости; 2.1) тяжелое материальное положение физического лица, привлекаемого к ответственности за совершение налогового правонарушения; 3) иные обстоятельства, которые судом или налоговым органом, рассматривающим дело, могут быть признаны смягчающими ответственность.

Обстоятельством, отягчающим ответственность, признается совершение налогового правонарушения лицом, ранее привлекаемым к ответственности за аналогичное правонарушение.

Лицо, с которого взыскана налоговая санкция, считается подвергнутым этой санкции в течение 12 месяцев с момента вступления в законную силу решения суда или налогового органа.

Обстоятельства, смягчающие или отягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения, устанавливаются судом или налоговым органом, рассматривающим дело, и учитываются при применении налоговых санкций.

Глава 3.4 Налогового кодекса Российской Федерации не содержит положений, в соответствии с которыми налогоплательщик, являющийся лицом, контролирующим иностранную компанию, по каким-либо основаниям (в том числе, получение убытка контролируемыми иностранными компаниями) освобождается от обязанности.

Признание налогоплательщика контролируемым лицом иностранных организаций, возникновение обязанности по представлению уведомления о контролируемой иностранной компании и, как следствие, привлечение к ответственности за непредставление уведомления о контролируемой иностранной компании, в соответствии с пунктом 1 статьи 129.6 Налогового кодекса Российской Федерации, связано с наличием оснований для признания налогоплательщика контролирующим лицом, предусмотренных статьей 25.13 Налогового кодекса Российской Федерации,

При таких обстоятельствах, привлечение административного истца к ответственности, предусмотренной п. 1 ст. 129.6 НК РФ, за непредставление, как контролирующим лицом, в установленный Налогового кодекса Российской Федерации срок, уведомления о контролируемых иностранных компаний, является правомерным.

При привлечении к налоговой ответственности были учтены смягчающие обстоятельства, суммы штрафов были снижены, в связи с чем, оснований для снижения штрафных санкций не имеется.

При таких обстоятельствах, требования административного истца не подлежат удовлетворению в полном объеме.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 175-170 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

фио в удовлетворении административного искового заявления к ИФНС России № 26 по адрес о признании незаконными решений № 4501 от 07.12.2022г., № 4661 от 13.12.2022г., снижении суммы штрафа отказать.

Решение может быть обжаловано в Московский городской суд в течение месяца со дня изготовления в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 16.05.2023г.

Судья: