Дело № 2а-831/2023 (М-666/2023)

УИД 42RS0037-01-2023-001223-30

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

16 мая 2023 года город Юрга Кемеровской области

Юргинский городской суд в составе председательствующего Тимофеевой Е.С. с участием секретаря судебного заседания Сидоренко Д.Ю., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы *** по Кемеровской области - Кузбассу к ФИО1 о взыскании обязательных платежей, санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы *** по Кемеровской области - Кузбассу к ФИО1 предъявлены требования административного иска о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, за 2020 г. по требованию *** от 18.02.2021 г. 8222,15 рубля; пени 43,1 рубля; задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии, за 2020 г. по требованию *** от 18.02.2021 г. 19826,44 рублей; пени 103,92 рубля (л.д. 3-5).

Административный иск обосновывается тем, что с 19.05.2008 г. по 22.12.2020 г. осуществлен учет ФИО1 как индивидуального предпринимателя. На основании подп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели. В соответствии с п. 1 ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, производится ими самостоятельно согласно ст.430 НК РФ. В силу п. 2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31декабря текущего календарного года. В случае неуплаты страховых взносов плательщиками, указанными в подп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, в срок, установленный абз. 2 п. 2 ст. 432 НК РФ, налоговый орган определяет в соответствии со ст. 430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками самостоятельно. Согласно подп. 1 и 2 п. 1 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в подп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, уплачивают: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300000 руб., в фиксированном размере 32448 рублей за расчетный период 2020 г.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, которые за расчетный период 2020 г. составляют 8426 рублей. Федеральным законом от 8.06.2020 г. № 172-ФЗ в ч. 2 НК РФ внесены изменения, направленные на защиту граждан, бизнеса и некоммерческих организаций от неблагоприятных экономических последствий распространения новой коронавирусной инфекции, предусматривающие новые меры снижения налоговой нагрузки на налогоплательщиков в условиях сложной экономической ситуации. Указанным законом предусмотрены льготы в виде освобождения от уплаты налогов, авансовых платежей некоторых категорий налогоплательщиков, включения определенных доходов в список не облагаемых налогом, снижения размера подлежащих уплате страховых вносов, а также определены налоговые последствия оказания безвозмездной помощи органам государственной власти, некоммерческим организациям. Для индивидуальных предпринимателей, осуществляющих деятельность в отраслях российской экономики, в наибольшей степени пострадавших в условиях ухудшения ситуации в результате распространения новой коронавирусной инфекции, перечень которых утвержден Правительством РФ, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за расчетный период 2020 г. равны 20318,00 рублей. Деятельность ФИО1 по коду ОКВЭД 47.59.5 в виде торговли розничными музыкальными инструментами, нотными изданиями в специализированных магазинах, входит в перечень отраслей российской экономики, в наибольшей степени пострадавших в условиях ухудшения ситуации в результате распространения новой коронавирусной инфекции, утвержденный постановлением Правительства РФ от 03.04.2020 г. № 434 «об утверждении перечня отраслей российской экономики, в наибольшей степени пострадавших в условиях ухудшения ситуации в результате распространения новой коронавирусной инфекции». В связи с прекращением административным ответчиком 22.12.2020 г. предпринимательской деятельности сумма страховых взносов исчислена налоговым органом в размерах: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование – 19826,44 рубля, страховые взносы на обязательное медицинское страхование – 8222,15 рубля. За каждый день просрочки исполнения должником обязанности по уплате налога административному ответчику по взносам за 2020 г. исчислены пени в общей сумме 147,02 рубля, из них 43,10 рубля по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, начисленных за период времени с 12.01.2021 г. по 17.02.2021 г.; 103,92 рубля по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, начисленных за период времени с 12.01.2021 г. по 17.02.2021 г. Административному ответчику направлено требование *** от 18.02.2021 г. об уплате страховых взносов и соответствующих им сумм пени, в котором предложено в срок до 13.04.2021 г. погасить задолженность по страховым взносам за 2020 г. в общем размере 28048,59 рубля, пени за их несвоевременную уплату в общем размере 147,02 рубля. По требованию суммы взносов и пени не оплачены. На основании подп. 2 п. 2 ст. 48 НК РФ если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда сумма превысила 10000 рублей. Суммой задолженности превышено 10000 рублей после направления ФИО1 требования *** от 18.02.2021 г. с суммой задолженности в размере 28195,61 рубля.

Административное дело рассмотрено в отсутствие представителя административного истца, административного ответчика ФИО1, извещенных о времени, месте судебного разбирательства надлежащим образом (л.д. 34 и 36).

Суд, исследовав письменные доказательства, приходит к нижеизложенному.

Ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства РФ (далее - КАС РФ) предусмотрено право налогового органа обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с требованиями ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом.

Иное установлено требованиями федерального закона в Налоговом кодексе РФ.

На основании п. 4 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В соответствии с положениями ч. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим кодексом.

В силу п. 1 и 3 ст. 48 НК РФВ случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов. Заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим п. 2 настоящей статьи. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

Согласно установленной законом процедуре требование об уплате налога, страховых сборов направляется налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, должно быть им исполнено в течение восьми дней либо иного указанного срока с даты его получения, после чего если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10000 рублей налоговый орган должен обратиться к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании недоимки в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования, а в случае последующей отмены этого судебного приказа не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа предъявляет требование в порядке искового производства.

До 8.12.2022 г. ФИО1 зарегистрирована по месту жительства: *** (л.д. 29-30). По выписке из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей ею осуществлена предпринимательская деятельность с 19.05.2008г. по 22.12.2020г. (л.д. 19).

Согласно требованию от 18.02.2021 г. *** об уплате налога, взносов, пени административным истцом поставлена в известность ФИО1 о том, что за ней числится недоимка, задолженность по пени, подлежащая уплате до 13.04.2021 г. в виде страховых взносов на обязательное пенсионное страхование - 19826,44 рубля, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование - 103,92 рубля, страховых взносов на обязательное медицинское страхование - 8222,15 рубля, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование - 43,1 рубля (л.д. 14). 19.02.2021 г. указанное требование направлено ФИО1 почтовой связью ***, 13.03.2021 г. вручено адресату (л.д. 15).

3.02.2023 г. на основании возражений административного ответчика мировым судьей судебного участка *** Юргинского городского судебного района отмен судебный приказ *** от 28.07.2021 г. о взыскании недоимки (л.д. 13).

Учитывая, что административный иск подан в суд 28.04.2023 г. (л.д. 3-5), административным истцом соблюден совокупный срок принудительного взыскания задолженности, который судом исчислен объективно - в последовательности, продолжительности, установленными вышеуказанными нормами налогового закона.

В соответствии с подп. 1 и 2 п. 1 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в подп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300000 рублей, - в фиксированном размере 32448 рублей за расчетный период 2020 года; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8426 рублей за расчетный период 2020 года.

Для индивидуальных предпринимателей, осуществляющих деятельность в отраслях российской экономики, в наибольшей степени пострадавших в условиях ухудшения ситуации в результате распространения новой коронавирусной инфекции, перечень которых утверждается Правительством Российской Федерации, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за расчетный период 2020 года составляют 20318 рублей (п. 1.1 ст. 430 НК РФ).

На основании требований п. 5 ст. 430 НК РФ если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя. За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя.

В соответствии с требованиями п. 5 ст. 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов таким плательщиком осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.

Исходя из требований законодательства фиксированный размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование пропорционально количеству: календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация в качестве индивидуального предпринимателя, календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя определяется расчетом: 20318 рублей (размер за 2020 г.) : 12 (месяцы года) х 11 (месяцы регистрации) + 20318 рублей (размер за 2020 г.): 12 (месяцы года): 31 (дни в декабре) х 22 (дни регистрации), равен 19826,43 рубля.

Пеня за неуплату указанных страховых взносов составляет 103,92 рубля согласно расчету: 19826,43 рубля (недоимка) х 4,25% (ставка ЦБ) х 1/300 (ставка пени) х 37(дни).

Исходя из требований законодательства фиксированный размер страховых взносов на обязательное социальное страхование пропорционально количеству: календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация в качестве индивидуального предпринимателя, календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя определяется расчетом: 8426 рублей (размер за 2020г.) : 12 (месяцы года) х 11 (месяцы регистрации) + 8426 рублей (размер за 2020 г.): 12 (месяцы года): 31 (дни в декабре) х 22 (дни регистрации), равен 8222,14 рубля.

Пеня за неуплату указанных страховых взносов составляет 43,1 рубля согласно расчету: 8222,14 рубля (недоимка) х 4,25% (ставка ЦБ) х 1/300 (ставка пени) х 37 (дни).

Учитывая, неуплату страховых взносов и пени по ним в размерах, установленных судом, в отношении ФИО1 подлежит взысканию задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в сумме 19826,43 рубля, обязательное медицинское страхование в сумме 8222,14 рубля, а пени по ним - в полном объеме.

Судом удовлетворен административный иск частично, общий размер подлежащей взысканию с ФИО1 денежной суммы равен 28195,59 рубля, состоящей из страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере - 19826,43 рубля, пени - 103,92 рубля, страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере - 8222,14 рубля, пени - 43,1 рубля.

Учитывая, что административный иск удовлетворен в пользу административного истца, освобожденного от уплаты государственной пошлины согласно подпункту 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ, в размере 28195,59 рубля на основании подп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ с Е..Н.М. взысканию подлежит государственная пошлина в сумме 1045,87 рубля.

Суд, руководствуясь ст. 175-180 КАС РФ,

РЕШИЛ:

Удовлетворить частично административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы *** по Кемеровской области - Кузбассу к ФИО1 о взыскании обязательных платежей, санкций.

Взыскать с ФИО1 проживающей в квартире *** дома *** по ***, в пользу Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы *** по Кемеровской области - Кузбассу общий размер подлежащей взысканию с административного ответчика денежной суммы 28195 (двадцать восемь тысяч сто девяносто пять рублей) 59 копеек, состоящей из страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере - 19826,43 рубля, пени - 103,92 рубля, страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере - 8222,14 рубля, пени - 43,1 рубля.

Отказать в удовлетворении административного иска в остальной части.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход федерального бюджета в размере 1045,87 рубля.

Разъяснить, что решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Кемеровский областной суд в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы на него через Юргинский городской суд.

В окончательной форме мотивированное решение принято 16.05.2023 г.

Председательствующий Е.С. Тимофеева