Дело №а-9200/2025 78RS0№-40
19.11.2025
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
Московский районный суд Санкт-Петербурга в составе:
председательствующего судьиБурыкиной Е.Н.
при ведении протокола помощником ФИО2
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № по Санкт-Петербургу к ФИО1 о взыскании обязательных платежей,
установил:
Межрайонная ИФНС России № по Санкт-Петербургу обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей.
Просит взыскать с административного ответчика недоимку по страховым взносам на ОПС за 2022 год в размере 13430 рублей 89 коп., страховые взносы на ОМС за 2022 год в сумме 1138 рублей 22 коп., пени в размере 5090 рублей 61 коп., штраф в сумме 1000 рублей.
В соответствии со ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Причем, обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах (ст.45 НК РФ).
Согласно ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: в т.ч. индивидуальные предприниматели.
Судом установлено и подтверждено материалами дела, ФИО1 являлся индивидуальным предпринимателем с 25.11.2008г. - 27.12.22г.
Суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период, уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере или в размере, исчисленном в соответствии с пунктом 1.4 статьи 430 настоящего Кодекса, не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300. 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года следующего за истекшим расчетным периодом.
В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в ст. 419 НК РФ в установленный законом налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.
В соответствии с положениями статей 69 и 70 НК РФ в адрес должника выставлено требование (я) от 23.07.23г. № об уплате страховых взносов пени, со сроком исполнения до 11.09.23г. Указанное требование направлю в личный кабинет налогоплательщика.
Налогоплательщиком в установленный срок 11.01.23г. страховые взносы не уплачены, сумма к уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ за 2022 составляет 3000.00 руб.
Налогоплательщиком в установленный срок 09.01.23г. страховые взносы не уплачены, сумма к уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, расчетные периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за 2022 составляет 10 430.89 руб., сумма страховых взносов на ОМС - 1 138.22 руб.
Так как страховые взносы за 2022 г. не уплачены в установленный срок начислены пени.
Также налогоплательщик привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения по решению № от 16.08.21г., сумма штрафа по п. 1 ст. 119 НК РФ составила 1000.00 руб.
С 01.01.2023г. согласно ФЗ № от 14.07.2022г. «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» пени рассчитываются на отрицательное сальдо единого налогового счета.
Согласно пункту 3 статьи 75 НК РФ пеня начисляется за кажлый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога сбора, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.
Сумма пени по административному исковому заявлению составила 5090,61 руб.
В связи с динамичностью единого налогового счета пени актуализируются согласно технологическим процессам.
В соответствии со статьей 44 НК РФ обязанность по уплате налога и сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.
В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогов платежа (далее - ЕНП).
Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежном выражением совокупной обязанности.
Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
Административный истец в обоснование своих требований ссылается на то, что у Налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС, которое до настоящего времени не погашено.
В судебном заседании представитель административного истца ФИО3 исковые требования поддержала в полном объёме по указанным в заявлении доводам.
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, надлежащим образом извещен о времени и месте рассмотрения дела. Представил возражения, в которых указал, что прекратил деятельность в качестве индивидуального предпринимателя ДД.ММ.ГГГГ. ДД.ММ.ГГГГ оплатил налоги, сдал налоговую декларацию, а ДД.ММ.ГГГГ истец выставил ему задолженность по страховым взносам за 2022 год. Для выяснения причины образования долга, записался на сверку ДД.ММ.ГГГГ, но заявление осталось без ответа. Не согласен со штрафом, так как ДД.ММ.ГГГГ декларацию отправил по почте в адрес ИФНС №, ДД.ММ.ГГГГ прибыло в пункт выдачи, где находится до настоящего времени. Считает, что страховые взносы за период с 2017 года по 2022 годы уплачены им в полном объёме, что подтверждено квитанциями об оплате налогов. Просит отказать истцу в удовлетворении иска в полном объёме.
Выслушав явившихся участников процесса, изучив материалы дела, суд считает, что административный иск подлежит удовлетворению частично.
При этом суд исходит из следующего.
В соответствии с пунктом 2 ст.11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.
В соответствии с пунктами 2, 3 статьи 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.
В связи с тем, что ст. 71 НК РФ утратила силу с 01.01.2023г., налоговым законодательством не предусмотрено направление уточненного требования в случае изменения сальдо ЕНС, т.е. сумма единожды выставленного требования может меняться с учетом начислений по новым срокам уплаты.
Согласно п. 1 Постановления Правительства РФ от ДД.ММ.ГГГГ N 500, установлено, что предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.
Инспекция в установленные п.п.1 п. 3 ст. 48 НК РФ обратилась в мировой судебный участок с заявлением о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ (заявление подано 07.03.24г., реестр передачи в мировой с/у от 07.03.24г. административным истцом представлен.
ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Санкт- Петербурга №а-153/2024-116 вынесен судебный приказ по заявлению Межрайонной ИФНС России № по Санкт-Петербургу о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу и пени.
ДД.ММ.ГГГГ определением мирового судьи судебного участка № Санкт-Петербурга судебный приказ отменен. Разъяснено право взыскателя обратиться в суд в порядке искового производства.
С административным исковым заявлением налоговый орган обратился в Московский районный суд Санкт-Петербурга ДД.ММ.ГГГГ, то есть с пропуском установленного законом срока.
Инспекция в соответствии с п.7 ст. 219 КАС РФ просит восстановить срок на подачу административного искового заявления о взыскании недоимки по налогу (налогам), ввиду пропуска срока.
К уважительным причинам пропуска процессуального срока относятся обстоятельства, объективно препятствовавшие лицу (организации), добросовестно пользующемуся своими процессуальными правами, реализовать свое право в установленный законом срок.
Определение от 25.07.2024г. поступило в Инспекцию 11.04.25г., что подтверждено входящим номером.
Для подготовки искового заявления Инспекции необходимо было собрать комплект документов, направить копию искового заявления в адрес налогоплательщика, для чего требовалось время.
Инспекция не имела возможности обратиться в установленные сроки, поскольку определение поступило 11.04.24г. (после установленного срока обращения).
Инспекция также просит учесть, что обращение в суд с административным иском преследует цель защиты интересов и прав бюджетов различных уровней на своевременное и полное поступление налоговых платежей. Отказ налоговому органу в осуществлении правосудия, в связи с пропуском срока обращения с административным иском, повлечет нарушение прав бюджет поступление налогов и как следствие приведет к не полному формированию. Кроме этого, налогоплательщиком нарушена обязанность предусмотренная ст.23 НК РФ, по уплате законно установленных налогов в бюджет, вследствие чего за ним числится задолженность по налогам. В случае отказа в восстановлении срока, указанные суммы задолженности будут являться невосполнимыми потерями для бюджета.
Налоговый орган просит признать причины пропуска срока уважительными и восстановить срок на подачу административного искового заявления в соответствии п.7 ст.219 КАС РФ.
Доводы административного истца являются убедительными, признаются судом уважительной причиной пропуска срока, в связи с чем суд считает необходимым восстановить пропущенный процессуальный срок для обращения налоговым органом с административным иском в суд.
До настоящего времени ответчиком требование в добровольном порядке не исполнено.
Расчет пени по административному исковому заявлению № от
11.04.25г.
Периодначисления пени
Сумма, на которую начисляется пеня, рублей
Количестводнейпросрочки
Ставка Банка России,%
Начислено пени, рублей
ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ
-11569.11
2
7.5%
-5.78
ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ
-14569.11
31
7.5%
-112.91
-ДД.ММ.ГГГГ
-14569.11
28
7.5%
-101.98
-ДД.ММ.ГГГГ
-14569.11
31
7.5%
-112.91
-ДД.ММ.ГГГГ
-14569.11
17
7.5%
-61.91
-ДД.ММ.ГГГГ
-14569.11
13
7.5%
-47.35
-ДД.ММ.ГГГГ
-14569.11
31
7.5%
-112.91
-ДД.ММ.ГГГГ
-14569.11
42
7.5%
-152.98
ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ
-14569.11
22
8.5%
-90.81
ДД.ММ.ГГГГ -
-14569.11
34
12%
-198.14
17.09.Z023
ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ
-14569.11
42
13%
-265.16
-ДД.ММ.ГГГГ
-14569.11
49
15%
-356.94
-ДД.ММ.ГГГГ
-14569.11
67
16%
-520.61
Всего
-2140.39
За указанный период начислены пени на сумму задолженности по страховым взносам на ОПС за 2022г. в размере 13430.89 руб., страховые взносы на ОМС за 2022г. в размере 1138.22 руб., взыскиваемую по административному исковому заявлению.
Административным истцом представлен также расчет пени до 01.01.2023г.
Меры взыскания задолженности по сумме основного долга, по расчету пени до 01.01.23г.
Страховые взносы за 2018г. на ОПС - 26545 руб., на ОМС - 5840 руб. по сроку уплаты 09.01.19г., уплачены 25.03.19г., 27.06.19г. Сумма пени составила 305.17 руб. (ОПС), 17.49 руб. (ОМС).
Страховые взносы за 2019г. на ОПС - 29354 руб., на ОМС - 6884 руб. по сроку уплаты 31.12.19г., уплачены 01.12.21г. Сумма пени составила 1345.92 руб. (ОПС), 141.85 руб. (ОМС).
Страховые взносы за 2021г. на ОПС - 31575.74 руб., на ОМС - 8199.49 руб. по сроку уплаты 10.01.22г., уплачены 12.12.22г. Сумма пени составила 581.32 руб. (ОПС), 61.28 руб. (ОМС).
Также пени начислены по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы.
При таких обстоятельствах, с административного ответчика подлежит взысканию недоимка по страховым взносам на ОПС за 2022 год в размере 13430 рублей 89 коп., страховым взносам на ОМС за 2022 год в размере 1138 рублей 22 коп.
В отношении взыскания штрафа в размере 1000 рублей, исковые требования в данной части удовлетворению не подлежат. Указанные ответчиком обстоятельства не опровергнуты.
В отношении взыскания пени.
Из представленного подробного расчета пени усматривается, что на недоимку по страховым взносам за 2022 год начислены пени в размере 2140 рублей 93 коп., которые подлежат взысканию.
Также подлежат взысканию пени в сумме 581 рубль 32 коп. (ОПС) и 61 руб.28 коп. (ОМС) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. За неуплату в установленный срок страховых взносов за 2021 год на ОПС 31575,74 руб. на ОМС 8199,49 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, уплачены ДД.ММ.ГГГГ.
В отношении пени, начисленных за несвоевременную уплату страховых взносов за 2018, 2019 годы, УСН удовлетворению не подлежат, в связи с утратой права взыскания, меры взыскания отсутствуют.
Таким образом, общий размер пени, подлежащий взысканию составит 2140,93+581,32+61,28=2783,53 руб.
На основании вышеизложенного и руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства, суд
РЕШИЛ:
Административный иск Межрайонной ИФНС России № по Санкт-Петербургу удовлетворить частично.
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес> проживающего Санкт-Петербург <данные изъяты> <адрес> недоимку по страховым взносам на ОПС за 2022 год в размере 13430 рублей 89 коп., страховым взносам на ОМС за 2022 год в размере 1138 рублей 22 коп., пени в размере 2783 рубля 53 коп. и государственную пошлину в сумме 4000 рублей
В удовлетворении остальной части иска отказать.
Решение может быть обжаловано в Санкт-Петербургский городской суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме с подачей жалобы через Московский районный суд Санкт-Петербурга.
Судья: Е.Н. Бурыкина
Решение суда в окончательной форме изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.