Решение по делу № 2А-224/2025 от 27.05.2025

Мотивированное решение по делу

УИД: 52RS0041-02-2025-000010-85

изготовлено 27.05.2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

р.п. Бутурлино 14 мая 2025 года

Перевозский межрайонный суд Нижегородской области в составе:

председательствующего судьи Зиминой Е.Е.,

при секретаре Шмелевой А.С.,

рассмотрел в открытом судебном заседании административное дело № 2а-224/2025 по административному иску межрайонной ИФНС России № 18 по Нижегородской области к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций в размере № руб.,

установил :

Административный истец межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратился в суд с иском к ФИО1, в котором просит взыскать недоимки:

- налог на профессиональный доход, в том числе: налог в размере № руб.,

на общую сумму № руб.

Административные исковые требования обоснованы со ссылкой на положения ст. 23, 45, 48, 75 НК РФ тем, что на налоговом учете состоит ФИО1, он обязан уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со статьей 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее – ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее – ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 493,68 руб., которое до настоящего погашено не в полном объеме.

На ДД.ММ.ГГГГ (т.е. на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности за счет имущества налогоплательщика (плательщика сборов) - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем) сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет № руб., в т.ч. налог – № руб., пени – № руб.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений:

- Пени в размере № руб.;

- Налог на профессиональный доход в размере № руб. за период 2024 год.

Согласно сведений, представленных регистрирующим органом в Межрайонную ИФНС России № по <адрес>, должник в соответствие с положениями главы 28 НК РФ и <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ N 71-З "О транспортном налоге" является (являлся) плательщиком транспортного налога, т.к. на нем в установленном законом порядке зарегистрированы (были зарегистрированы) транспортные средства:

- №) государственный регистрационный знак №, дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ, дата снятия с регистрации ДД.ММ.ГГГГ;

- № государственный регистрационный знак № дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ, дата снятия с регистрации 07.07.2018

Налоги были исчислены налоговым органом и предъявлены налогоплательщику к уплате путем направления налогового (-вых) уведомления (-ий): № от ДД.ММ.ГГГГ. Однако в сроки, установленные законодательством, Должник данный налог не оплатил. На основании положений статьи 75 НК РФ Должнику были начислены пени.

На основании данного обстоятельства, руководствуясь статьями 31, 48 НК РФ налоговый орган обратился в мировой суд с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ответчика недоимки по налогам и пени. Данное заявление было удовлетворено, судебный приказ №а-2216\2024 от ДД.ММ.ГГГГ выдан. Ответчик в установленный срок представил свои возражения. Судебный приказ определением от ДД.ММ.ГГГГ был отменён.

На момент подачи заявления отрицательное сальдо ЕНС, взыскиваемое в исковом производстве, ответчиком в полном (неполном) объеме не погашены. В настоящее время за налогоплательщиком числится задолженность всего №., в том числе налог на профессиональный доход, в том числе:

- налог в размере № руб., сумма по налогу на профессиональный доход подлежащая взысканию состоит из начислений:

-за налоговый период июнь 2024 г. со сроком оплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере № руб. Недоимка взыскивается в данном административном исковом заявлении;

- за налоговый период июль 2024 г. со сроком оплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере № руб. Недоимка взыскивается в данном административном исковом заявлении;

- за налоговый период август 2024 г. со сроком оплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере № руб. Недоимка взыскивается в данном административном исковом заявлении.

- пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в сумме № руб.: расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ: № коп. (сальдо по пени на момент формирования заявления ДД.ММ.ГГГГ) – № коп. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = № руб.

Данным административным исковым заявлением заявлены к взысканию пени, начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме № руб.

Пени в размере №. начислены за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму образовавшейся совокупной задолженности по налогам.

Данная задолженность состоит из недоимок по следующим налогам:

- за налоговый период ноябрь 2023 со сроком оплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере № руб. Недоимка взыскивается по исполнительному производству №-ИП от 06.112024 г. в <адрес>ном отделе судебных приставов;

- за налоговый период апрель 2024 г. со сроком оплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере № руб. Недоимка взыскивается по исполнительному производству №-ИП от 06.112024 г. в <адрес>ном отделе судебных приставов;

- за налоговый период май 2024 г. со сроком оплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере № руб. Недоимка взыскивается по исполнительному производству №-ИП от 06.112024 г. в <адрес>ном отделе судебных приставов;

- за налоговый период июнь 2024 г. со сроком оплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере № руб. Недоимка взыскивается в данном административном исковом заявлении;

- за налоговый период август 2024 г. со сроком оплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере № руб. Недоимка взыскивается в данном административном исковом заявлении;

транспортный налог с физических лиц, в том числе:

- за налоговый период 2021 г. со сроком оплаты 01.12.2022г. в размере № руб. Недоимка взыскивается по исполнительному производству №-ИП от 06.11.2024г. в <адрес>ном отделе судебных приставов.

Представитель административного истца межрайонной ИФНС России № по <адрес> в судебное заседание не явился, были уведомлены о дате, месте и времени рассмотрения дела надлежащим образом, о чем в материалах дела имеется отчет об отправлении судебной повестки по межведомственному взаимодействию с ИФНС России; представитель Инспекции по доверенности ФИО3 в административном исковом заявлении просила рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, уведомлялся о дате, месте и времени рассмотрения дела путем направления судебной повестки по адресу места регистрации, согласно отчета об отслеживания почтового отправления, судебная повестка «вручена адресату». В суд от ФИО1 поступило возражение на административное исковое заявление, в котором просит отказать в удовлетворении искового заявления, в связи с тем, что он признан несостоятельным (банкротом), процедура реализации имущества завершена ДД.ММ.ГГГГ, он освобожден от дальнейшего исполнения требований кредиторов, в том числе требований кредиторов, не заявленных при введении реструктуризации долгов гражданина или реализации имущества гражданина.

Дело рассмотрено в отсутствие представителя административного истца и в отсутствии административного ответчика.

Суд, исследовав и оценив собранные по делу доказательства в их совокупности, по своему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в деле доказательств, установив юридически значимые обстоятельства, пришел к следующему.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации установлено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу ст. 356 Налогового кодекса РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой. В отношении налогоплательщиков-организаций законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации, устанавливая налог, определяют также порядок и сроки уплаты налога.

При установлении налога законами субъектов Российской Федерации могут также предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком.

В силу пункта 1 статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации (далее также - Кодекс) налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 названного кодекса.

Согласно пункту 1 статьи 358 Кодекса объектом налогообложения признаются, в частности, автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

На основании части 1 статьи 2 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" применять специальный налоговый режим НПД вправе физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, местом ведения деятельности которых является территория любого из субъектов Российской Федерации, включенных в эксперимент и указанных в статье 1 Федерального закона N 422-ФЗ.

Согласно части 7 статьи 2 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" профессиональный доход - доход физических лиц от деятельности, при ведении которой они не имеют работодателя и не привлекают наемных работников по трудовым договорам, а также доход от использования имущества.

В соответствии с частью 1 статьи 6 Федерального закона объектом налогообложения НПД признаются доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав).

Физические лица при применении специального налогового режима НПД вправе вести виды деятельности, доходы от которых облагаются НПД, без государственной регистрации в качестве индивидуальных предпринимателей, за исключением видов деятельности, ведение которых требует обязательной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя в соответствии с федеральными законами, регулирующими ведение соответствующих видов деятельности (часть 6 статьи 2 Федерального закона N 422-ФЗ).

Статьей 10 Федерального закона N 422-ФЗ установлены налоговые ставки нового специального налогового режима: 4 процента от доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) физическим лицам и 6 процентов в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) индивидуальным предпринимателям и юридическим лицам.

В п.1 ст.45 НК РФ определено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Согласно статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Судом установлено, что ФИО1 являлся плательщиком налога на профессиональный доход и плательщиком транспортного налога и в соответствии со ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации обязан уплачивать законно установленные налоги.

По данным органов регистрационного учета ГИБДД, на имя ФИО1 были зарегистрированы транспортные средства:

- № государственный регистрационный знак №, дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ, дата снятия с регистрации ДД.ММ.ГГГГ;

- № государственный регистрационный знак №, дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ, дата снятия с регистрации ДД.ММ.ГГГГ.

ФИО1 являлся плательщиком налога на профессиональный доход, у него образовалась задолженность в размере № руб. - сумма по налогу на профессиональный доход, которая состоит из начислений:

-за налоговый период июнь 2024 г. со сроком оплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере № руб.

- за налоговый период июль 2024 г. сроком оплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере № руб.

- за налоговый период август 2024 г. со сроком оплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере № руб.

В установленные законом сроки ФИО1 налоги не оплатил, в связи с чем налоговым органом на основании ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации были начислены пени. Налоговым органом ФИО1 было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ, которое исполнено не было.

В связи с отсутствием оплаты налогов и пени Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилась к мировому судье судебного участка Бутурлинского судебного района с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности с ФИО1, мировым судьей ДД.ММ.ГГГГ был вынесен судебный приказ №а-2216\2024. В связи с поступившими от ФИО1 возражениями относительно исполнения судебного приказа, определением от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ был отменен и налоговый орган воспользовался правом на обращение в суд в порядке искового производства.

Административный ответчик ФИО1 заявленные требования по их сути не оспаривает, так же не оспаривает правильность исчисления налогов, указывая, что он не должен их оплачивать, поскольку признан несостоятельным (банкротом) и освобожден от дальнейшего исполнения требований кредиторов.

Из материалов дела следует, что определением Арбитражного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ было принято к производству заявление ФИО1 о признании его несостоятельным (банкротом), назначено судебное заседание по проверке обоснованности заявления о признании должника банкротом на ДД.ММ.ГГГГ.

Решением Арбитражного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по делу № № ФИО1 признан несостоятельным (банкротом), в отношении него введена процедура реализации имущества.

Процедура реализации имущества ФИО1 завершена определением Арбитражного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ. Данным определением ФИО1 освобожден от дальнейшего исполнения требований кредиторов, в том числе требований кредиторов, не заявленных при реализации имущества.

Определением Арбитражного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ было возвращено заявление Межрайонной ИФНС № по <адрес> об установлении требования и включении его в реестр требований кредиторов ФИО1 суммы в размере № руб., поскольку данное заявление было подано после завершения процедуры банкротства.

В соответствии с пунктом 3 статьи 213.28 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» (далее - Закон N 127-ФЗ) после завершения расчетов с кредиторами гражданин, признанный банкротом, освобождается от дальнейшего исполнения требований кредиторов.

Освобождение гражданина от обязательств не распространяется на требования кредиторов по текущим платежам, которые сохраняют свою силу и могут быть предъявлены после окончания производства по делу о банкротстве гражданина в непогашенной их части в порядке, установленном законодательством Российской Федерации (пункт 5 статьи 213.28 Закона N 127-ФЗ).

Согласно пункту 1 статьи 5 Закона N 127-ФЗ требования об уплате обязательных платежей, возникшие после даты принятия судом заявления о признании должника банкротом, являются текущими.

Налоговый орган просит взыскать задолженность, в том числе налог на профессиональный доход за налоговый период: июнь 2024 г. со сроком оплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере №.; июль 2024 г. со сроком оплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере № руб.; август 2024 г. в размере № руб. со сроком оплаты ДД.ММ.ГГГГ; пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме № руб. Поскольку данная задолженность образовалась после возбуждения дела о банкротстве (ДД.ММ.ГГГГ), то она относится к текущим платежам и подлежит взысканию с ФИО1, не смотря на то, что определением Арбитражного суда <адрес> ФИО1 освобожден от дальнейшего исполнения требований кредиторов. Исковые требования подлежат удовлетворению.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 ст. 333.19 НК РФ, ч. 1 ст. 114 КАС РФ с ФИО1 подлежит взысканию госпошлина в размере № руб. в местный бюджет.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180, ч.2 ст.286, 290 КАС РФ,

решил :

Административный иск удовлетворить полностью.

Взыскать с ФИО2 ИНН № недоимки по:

- налогу на профессиональный доход, в том числе: налог в размере № руб.,

- пеням, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в размере № руб.;

на общую сумму № руб.

Взыскать с ФИО2 ИНН № в местный бюджет государственную пошлину в размере №.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Нижегородский областной суд через Перевозский межрайонный суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Е.Е. Зимина