2а-1272/2022
11RS0006-01-2022-002477-28
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
Усинский городской суд в составе
председательствующего судьи Юхниной О.С.,
при секретаре судебного заседания Салемиевой И.Ю.,
рассмотрев 23 декабря 2022 года в г.Усинск Республики Коми в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №8 к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам, налогу, пени,
установил:
МИФНС России №8 по РК обратились в Усинский городской суд с административным исковым заявлением, в котором просили взыскать с ФИО1 задолженность перед бюджетом в размере 21172,65 руб., в том числе, страховые взносы на ОПС за дд.мм.гггг. в размере 15688,84 руб., пени в размере 74,54 руб. за период с дд.мм.гггг. по дд.мм.гггг.; страховые взносы на ОМС за дд.мм.гггг. год в размере 3993,40 руб., пени в размере 18,97 руб. за период с дд.мм.гггг. по дд.мм.гггг.; налог, взимаемый в связи с применением патентной системы налогообложения, в размере 1396,90 руб.
Указали, что ответчик был зарегистрирован в качестве ИП до дд.мм.гггг.. Страховые взносы, в соответствии с п.5 ст.432 НК РФ, должны были быть им уплачены не позднее 15 календарных дней со дня снятия учета налоговым органом, задолженность по налогу, уплачиваемому в связи с применением ПСН, - не позднее 20 дней со дня снятия с учета налоговым органом (п.3 ст.356.46 НК РФ).
В судебное заседание стороны, извещенные о времени и месте рассмотрения дела, не явились, истец просил о рассмотрении административного дела в свое отсутствие, ответчик – о причине неявки не сообщил.
Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.
В соответствии со ст.18.1 НК РФ, настоящим Кодексом в Российской Федерации устанавливаются страховые взносы, которые являются федеральными и обязательны к уплате на всей территории Российской Федерации.
Из материалов дела следует, что ответчик был зарегистрирован налоговым органом в качестве ИП в период со дд.мм.гггг. по дд.мм.гггг., в сервисе «Личный кабинет налогоплательщика» – со дд.мм.гггг. по дд.мм.гггг. и с дд.мм.гггг..
Ст.11.12 НК РФ, предусмотрено, что налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах.
Документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
В соответствии со ст.419 НК РФ, плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в том числе, индивидуальные предприниматели, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).
Расчетным периодом признается календарный год. Отчетными периодами - первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года (ст.423 НК РФ).
В соответствии со ст.432 НК РФ, исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.
Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.
В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя в качестве плательщика страховых взносов.
Согласно исковому заявлению, за период с дд.мм.гггг. по дд.мм.гггг. ответчику исчислена сумма страховых взносов на ОПС в размере 15691,61 руб. (расчет в иске), на ОМС в размере 3993,40 руб. (расчет в иске).
В связи с просрочкой уплаты страховых взносов, истцом в соответствии со ст.75 НК РФ, исчислены пени за период с дд.мм.гггг. по дд.мм.гггг. в размере 74,54 руб. и 18,97 руб. – соответственно.
В соответствии со ст.69 НК РФ, требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.
Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.
Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.
Требование № от дд.мм.гггг. об уплате взносов на ОПС и на ОМС с указанием срока уплаты – не позднее дд.мм.гггг., пени направлено ответчику в личный кабинет и получено им дд.мм.гггг.. ФИО1 задолженность по взносам на ОПС уменьшена по расчету на 2,77 руб. и составила 15688,84 руб.
В соответствии со ст.23 НК РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
Согласно ст.346.51 НК РФ, налог, взимаемый в связи с применением ПСН, исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.
В случае получения индивидуальным предпринимателем патента на срок менее календарного года налог рассчитывается путем деления размера потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода на количество дней в этом календарном году и умножения полученного результата на налоговую ставку и количество дней срока, на который выдан патент.
В случае прекращения предпринимательской деятельности, в отношении которой применяется патентная система налогообложения, до истечения срока действия патента сумма налога пересчитывается путем деления размера потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода на количество дней в этом календарном году и умножения полученного результата на налоговую ставку и количество дней, в течение которых индивидуальным предпринимателем применялась патентная система налогообложения.
Налогоплательщики производят уплату налога по месту постановки на учет в налоговом органе в следующие сроки (если иное не установлено пунктом 3 настоящей статьи):
если патент получен на срок до шести месяцев, - в размере полной суммы налога в срок не позднее срока окончания действия патента;
если патент получен на срок от шести месяцев до календарного года:
в размере одной трети суммы налога в срок не позднее девяноста календарных дней после начала действия патента;
в размере двух третей суммы налога в срок не позднее срока окончания действия патента;
Если произведен перерасчет суммы налога в соответствии с абзацем третьим пункта 1 настоящей статьи, то сумма налога, подлежащая доплате, уплачивается не позднее 20 дней со дня снятия с учета налогоплательщика в налоговом органе в соответствии с пунктом 3 статьи 346.46 настоящего Кодекса.
В случае неуплаты или неполной уплаты индивидуальным предпринимателем налога налоговый орган по истечении установленного подпунктом 1 или 2 пункта 2 настоящей статьи срока направляет индивидуальному предпринимателю требование об уплате налога, пеней и штрафа.
В судебном заседании установлено, что ФИО1 выдан патент № от дд.мм.гггг. на право применения ПСН на период с дд.мм.гггг. по дд.мм.гггг. на территории РК с рассчитанным налогом в размере 4074 руб. со сроком уплаты до дд.мм.гггг. и 8148 руб. со сроком уплаты до дд.мм.гггг.. 4074 руб. уплачены ответчиком дд.мм.гггг., вторая часть налога в связи с прекращением ИП пересчитана и определена налоговым органом в размере 1418 руб. (расчет в иске), уменьшена на 21,10 руб. – переплату. Таким образом, задолженность ответчика по налогу, взимаемому в связи применением ПСН, составляет 1396,90 руб.
Соответствующее Требование № от дд.мм.гггг. со сроком уплаты до дд.мм.гггг. направлено ответчику в Личный кабинет и получено им дд.мм.гггг..
Ст.48 НК РФ установлен порядок взыскания налогов с гражданина.
В случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.
Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.
Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Согласно сведениям карточки «Расчеты с бюджетом», налогоплательщиком задолженность не уплачена.
Учитывая изложенное, суд находит исковые требования налогового органа подлежащими удовлетворению.
С ответчика, в соответствии со ст.114 КАС РФ, в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 846,91 руб.
Руководствуясь статьями 175-180, 290 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России №8 по Республике Коми к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам, налогу, пени удовлетворить.
Взыскать с ФИО1, проживающего по адресу: ..., задолженность перед бюджетом в размере 21172 (двадцать одна тысяча сто семьдесят два) рубля 65 копеек, в том числе, страховые взносы на ОПС за дд.мм.гггг. год в размере 15688 (пятнадцать тысяч шестьсот восемьдесят восемь) рублей 84 копейки, пени в размере 74 (семьдесят четыре) рубля 54 копейки за период с дд.мм.гггг. по дд.мм.гггг.; страховые взносы на ОМС за дд.мм.гггг. год в размере 3993 (три тысячи девятьсот девяносто три) рубля 40 копеек, пени в размере 18 (восемнадцать) рублей 97 копеек за период с дд.мм.гггг. по дд.мм.гггг.; налог, взимаемый в связи с применением патентной системы налогообложения, в размере 1396 (одна тысяча триста девяносто шесть) рублей 90 копеек.
Взыскать в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 846 (восемьсот сорок шесть) рублей 91 копейка.
Решение может быть обжаловано путем подачи апелляционной жалобы в Верховный суд Республики Коми через Усинский городской суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Председательствующий О.С.Юхнина
Мотивированное решение составлено 29.12.2022
Председательствующий О.С.Юхнина