Дело № 2а-50(1)/2023, (№ 2а- 675(1)/2022)
УИД 64RS0023-01-2022-000942-79
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
31 января 2023 года Саратовская область
г. Новоузенск
Новоузенский районный суд Саратовской области, в составе:
председательствующего судьи Шашловой Т.А.,
при секретаре Романовой С.В.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Саратовской области к ФИО2 о взыскании задолженности по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, пени,
установил:
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по Саратовской области (далее по тексту Межрайонная ИФНС России № по Саратовской области) обратилась в суд с иском к ФИО2, о взыскании задолженности по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения. Свои требования мотивируют тем, что ФИО2, была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя и состояла на учете в Межрайонной ИФНС России № по Саратовской области в качестве индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ, статус индивидуального предпринимателя утрачен ДД.ММ.ГГГГ. Обязанность по уплате страховых взносов возникает в силу факта регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя и прекращается с момента государственной регистрации прекращения деятельности в таком качестве. За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения деятельности в качестве ИП. За 2018 год ФИО2 начислено страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в размере 16559 рублей 02 копейки, пени в размере 15 рублей 07 копеек. ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 представила в налоговый орган налоговую декларацию по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2018 год, с суммой уплаты налога в размере 117354 рубля 00 копеек, в связи с неуплатой в срок налога начислены пени в размере 363 рубля 80 копеек. Просят указанные суммы налогов взыскать с административного ответчика.
Представитель административного истца Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Саратовской области в судебное заседание не явился о времени и месте рассмотрения дела извещены надлежащим образом. Согласно представленному заявлению просили рассмотреть дело в отсутствии представителя истца.
Административный ответчик ФИО2, в судебное заседание не явилась о времени и месте рассмотрения дела извещена надлежащим образом, что подтверждается отчетом об отслеживании с сайта «Почта России» причина неявки неизвестна, возражений на исковое заявление не представила, с ходатайством об отложении дела слушанием не обращалась.
Суд, исследовав письменные материалы дела, находит заявленные исковые требования обоснованными и подлежащими частичному удовлетворению.
Согласно ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.
П. 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливает, что каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.
Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.
Согласно ст. 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 данного Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не предусмотрено данной статьей (п. 1).
Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование (абз. 1 п. 2).
Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено данной статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом (абзац 2 пункта 2 статьи 432 НК РФ).
В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 данного Кодекса, в срок, установленный абз. 2 данного пункта, налоговый орган определяет в соответствии со ст. 430 Налогового кодекса Российской Федерации сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (абз. 3 п. 2).
В соответствии со статьей 432 НК РФ расчетным периодом по страховым взносам признается календарный год.
Размер страховых взносов, уплачиваемых названными плательщиками, определен в пункте 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей на момент возникновения спорных правоотношений). Фиксированный размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период 2018 года составлял 26 545 рублей.
В соответствии с пунктом 3 статьи 430 Кодекса, если плательщики начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.
В целях реализации пункта 3 настоящей статьи календарным месяцем начала деятельности признается для индивидуального предпринимателя календарный месяц, в котором произведена его государственная регистрация в качестве индивидуального предпринимателя (подпункт 1 пункта 4 статьи 430 НК РФ).
Согласно выписке из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей ФИО2 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения деятельности ДД.ММ.ГГГГ. (л.д.22-25). следовательно, являлся плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование.
Размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, подлежащих уплате ФИО2 как индивидуальным предпринимателем, в 2018 году в Пенсионный фонд РФ в фиксированном размере составил 26 545 рублей.
За период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ФИО2, следовало уплатить страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере 9490 рублей 55 копейки, исходя из следующего расчета – 26545/12мес. *4 мес. = 8848 рублей 33 копейки, 2212, 08 руб. – сумма ежемесячного платежа /31 д.*9 дней августа = 642,22 руб. (8848,33+642,33). Таким образом, налоговым органом неверно произведен расчет задолженности страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 16559 рублей 02 копейки.
В соответствии с пунктом 5 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.
ФИО2 страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2018 год не были уплачены.
В соответствии с пунктом 2 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации при уплате налогов и сборов с нарушением сроков уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации.
Пунктами 3, 4 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего дня за установленным законодательством. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
В связи с неуплатой страховых взносов ФИО2, начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в соответствии с расчетом пени в размере 12 рублей 35 копеек (расчет пени произведен на сумму 9561 рубль91 копейка), при этом в исковом заявлении заявлены требования о взыскании пени в размере 15 рублей 07 копеек.
Поскольку к взысканию подлежит сумма страховых взносов в размере 9490 рублей 55 копеек, то и расчет пени необходимо произвести из этой суммы. (9490,55руб.? 4дн.? 7,75%/ 300=9,81 руб. Таким образом, сумма пени подлежащая взысканию составляет 09 рублей 81 копейка.
Согласно пункту 1 ст. 45 Налогового Кодекса РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, которое в случае направления по почте заказным письмом считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п. 6 ст. 69 Налогового Кодекса РФ)
В соответствии с п. 1 ст. 70 НК РФ, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки. В силу ст. 11 НК РФ, недоимкой признается сумма налога или сумма сбора, не уплаченные в установленной законодательством о налогах и сборах срок.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (статья 69 Налогового кодекса Российской Федерации).
В соответствии с пунктом 6 данной статьи налоговое уведомление, требование может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку на основании полученного от него заявления о выдаче налогового уведомления, в том числе через многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.
Форматы и порядок направления налогоплательщику требования об уплате налога в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи устанавливаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.
Порядок ведения личного кабинета налогоплательщика установлен в статье 11.2 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно пункту 2 которой личный кабинет налогоплательщика используется налогоплательщиками - физическими лицами для получения от налогового органа документов и передачи в налоговый орган документов (информации), сведений в электронной форме с учетом особенностей, предусмотренных настоящим пунктом.
Порядок получения налогоплательщиками - физическими лицами доступа к личному кабинету налогоплательщика определяется федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов (абзац 2 пункта 2 статьи 11.2).
Во исполнение вышеназванного положения приказом Федеральной налоговой службы от 22 августа 2017 года N ММВ-7-17/617@ утвержден Порядок ведения личного кабинета налогоплательщика.
Кроме того, налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах (абзац 3 пункта 2 статьи 11.2).
Для получения документов, используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, на бумажном носителе налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, направляют в любой налоговый орган по своему выбору уведомление о необходимости получения документов на бумажном носителе (абзац 5 пункта 2 статьи 11.2).
ДД.ММ.ГГГГ, т.е. в установленный законом срок, ФИО2, направлено требование № об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) (л.д.20,21), которое выгружено в личный кабинет ответчика ДД.ММ.ГГГГ, с расчетом страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 9561 рубль 91 копейка, и установлен срок для погашения задолженности до ДД.ММ.ГГГГ.
В силу п. 1 ст. 346.12 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения (далее по тексту УСН) и применяющие ее в порядке, установленном настоящей главой.
Налоговый период - 1 год, отчетный период для целей УСН - один квартал, полугодие и девять месяцев. В эти временные промежутки производится отчисление авансовых платежей по налогу без предоставления декларации (статья 346.19 Налогового кодекса Российской Федерации).
Согласно абзацу второму пункта 1 статьи 80 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
В соответствии с абзацем 4 пункта 2 статьи 80 Налогового кодекса Российской Федерации единая (упрощенная) налоговая декларация представляется в налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства физического лица не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшими кварталом, полугодием, 9 месяцами, календарным годом.
В судебном заседании установлено, что ФИО2 ДД.ММ.ГГГГ подала в налоговый орган декларацию по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, из которой следует, что сумма налога, подлежащая доплате за налоговый период составляет 117354 рубля (л.д.10-13). Однако налог до настоящего времени не оплачен.
Согласно представленным расчетам истец просит взыскать с административного ответчика пени за неуплату налога за период с 01 по ДД.ММ.ГГГГ в размере 363 рубля 81 копейка. (л.д.8). Расчёт пени сторонами не оспаривался. Оснований для снижения размера пени не имеется.
ДД.ММ.ГГГГ, т.е. в установленный законом срок, ФИО2, направлено требование № об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) (л.д.9,17), которое выгружено в личный кабинет ответчика ДД.ММ.ГГГГ, с расчетом налога взимаемого с налогоплательщика, выбравшего в качестве объекта налогообложения доходы в размере 117354 рубля и пени в размере 363 рубля 80 копеек.
Поскольку, в связи с неисполнением ФИО2, обязанности налогоплательщика, которая мер по своевременному погашению страховых взносов и налога взыскиваемого по упрощенной системе налогообложения не предпринимала, в результате чего образовалась задолженность и как, следствие, несвоевременной уплаты налога начислены пени, в срок установленный законодательством о налогах и сборах и которые до настоящего времени не оплачены, то требования истца подлежат частичному удовлетворению.
В соответствии с ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.
Таким образом, с ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 3742 рубля 74 копейки
На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 57, 75, 80, 419, 430, 432, 346.12, 432 Налогового кодекса Российской ч. 1 ст.114, ст.ст. 177-180, 186, 286, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд,
решил:
административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Саратовской области к ФИО2 взыскании задолженности по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, пени, удовлетворить частично.
Взыскать с ФИО3, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированной и проживающей по адресу: <адрес> (ИНН №), в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 2 по Саратовской области (ИНН <***>/КПП 643901001, ОГРН <***>) задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 года в размере 9490 (девять тысяч четыреста девяноста ) рублей 55 копеек, пени за период с 10 по 14 января 2019 года в размере 09 (девять) рублей 81 копейка, и налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2018 год в размере 117272 (сто семнадцать тысяч двести семьдесят два) рубля 74 копейки, пени за период с 01 по 12 мая 2019 года в размере 363 (триста шестьдесят три) рубля 80 копеек, всего на общую сумму 127136 (сто двадцать семь тысяч сто тридцать шесть) рублей 89 копеек.
В остальной части в удовлетворении заявленных требований отказать.
Взыскать с ФИО3 государственную пошлину в доход бюджета Новоузенского муниципального района Саратовской области в размере 3742 (три тысячи семьсот сорок два) рубля 74 копейки.
На решение может быть подана апелляционная жалоба в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме в Саратовский областной суд через Новоузенский районный суд (г. Новоузенск) Саратовской области
Мотивированное решение изготовлено 06 февраля 2023 года.
Судья Т.А. Шашлова