УИД № 50RS0003-01-2024-005965-32
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
06 февраля 2025 года г. Воскресенск
Воскресенский городской суд Московской области в составе:
председательствующего судьи Родиной Л.В.,
при ведении протокола помощником судьи Аракеловой А.Р.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-564/2025 по административному исковому заявлению МИФНС России №18 по Московской области к ФИО1 о взыскании недоимки по пени,
УСТАНОВИЛ:
МИФНС России №18 по Московской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1, в котором просит взыскать с административного ответчика недоимку по пени в размере 17 149,55 руб.
В обоснование заявленных требований административный истец указал, что ФИО1 состоит на учёте в качестве налогоплательщика в МИФНС России №18 по Московской области. Также ФИО1 состояла на налоговом учете в качестве индивидуального предпринимателя с 21.12.2015 года по 27.03.2018 года. 01.01.2023 года у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в сумме 22 676 руб. 58 коп., в том числе пени 17 340 руб. 19 коп. По состоянию на 01.01.2023 задолженность по пени образовалась в связи с несвоевременной оплатой задолженности по: земельному налогу за 2017 год. За период с 04.12.2018 года по 12.08.2020 года начислены пени в размере 423,97 руб.; страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017-2018 годы. За период с 30.01.2019 года по 31.12.2022 года начислены пени в размере 14 189,52 руб.; страховым взносам на обязательное медицинское страхование по сроку уплаты 01.07.2017 г. начислены пени в размере 108,80 руб.; страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017-2018 годы. За период с 30.01.2019 года по 31.12.2022 года начислены пени в размере 2 148,07 руб.; налогу на имущество физических лиц за 2014 год. За период с 01.12.2015 года по 31.01.2016 года начислены пени в размере 0,50 руб.; страховым взносам на обязательное пенсионное страхование по сроку уплаты 01.07.2017 г. начислены пени в размере 469,33 руб. Сумма пени, начисленная за период с 01.01.2023 по 04.03.2024, составила 48,47 руб. Сумма отрицательного сальдо ЕНС ФИО1 по налогам с 01.01.2023 года по 23.01.2023 года составила 5 336,39 руб. Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений: страховых взносов на обязательное пенсионное страхование – 5 115,07 руб. по сроку уплаты 09.01.2018 г.; страховых взносов на обязательное медицинское страхование – 221,32 руб. по сроку уплаты 09.01.2018 г. Сумма отрицательного сальдо ЕНС ФИО1 по налогам за период с 24.01.2023 года по 21.02.2023 года составила 2 453,45 руб. Уменьшение сальдо по налогу на 2 882,94 руб. связано с частичной уплатой страхового взноса на обязательное пенсионное страхование по сроку уплаты 09.01.2018 г. в сумме 2 763,37 руб., страхового взноса на обязательное медицинское страхование по сроку уплаты 09.01.2018 г. в сумме 119,57 руб. Сумма отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа №4213 от 04.03.2024 года: Сальдо в сумме 17 149 руб. 55 коп. - пени. Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа №4213 от 04.03.2024 года, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 0 руб. 00 коп. Задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017-2018 годы, страховым взносам на обязательное медицинское страхование по сроку уплаты за 2017-2018 года, штрафу по налогу на доходы физических лиц по сроку уплаты 14.03.2018 в размере 41 190,22 руб. включена в Постановление № от <дата>. Непогашенный остаток по заявлению в части пени составляет 0,00 руб. Задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 год и пени в размере 29 808,55 руб. взыскивались на основании судебного приказа №2а-2609/2019 от 25.12.2019, дата вступления решения в законную силу 31.01.2020. Непогашенный остаток по заявлению в части пени составляет 0,00 руб. Задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2016 год, земельному налогу за 2017 год и пени в размере 4 495,67 руб. включена в заявление о вынесении судебного приказа №7447 от 21.08.2019 года. Данная задолженность взыскивалась на основании судебного приказа №2а-1531/2019 от 04.10.2019. Непогашенный остаток по заявлению в части пени составляет 0,00 руб. Задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год, страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017-2018 года в размере 35 738,02 руб. включена в заявление о вынесении судебного приказа №5798 от 10.08.2021. Данная задолженность взыскивалась на основании судебного приказа №2а-2462/2021 от 24.09.2021 года. Непогашенный остаток по заявлению в части пени составляет 0,00 руб. Таким образом, задолженность по пени составляет 17 149 руб. 55 коп., и до настоящего времени административным ответчиком не погашена.
Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, в административном иске просит рассмотреть дело в его отсутствие (л.д. 9, 55).
Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явилась, о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом извещена (л.д. 56).
Суд определил рассмотреть дело в отсутствие сторон, извещенных о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом, также и учитывая, что явка указанных лиц в судебное заседание не является обязательной в силу положений КАС РФ.
Суд, исследовав материалы дела, приходит к выводу о том, что заявленные требования подлежат удовлетворению, по следующим основаниям.
Статья 57 Конституции Российской Федерации устанавливает обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.
Согласно п. 1. ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах.
С 01.01.2023 г. вступил в законную силу Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», которым введён институт единого налогового счета (ЕНС) и закреплены положения, уточняющие понятие единого налогового платежа (ЕНП). Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности. Единый налоговый счёт - это форма учета совокупной обязанности налогоплательщика и перечисленных денежных средств в качестве единого налогового платежа, распределение которого осуществляет ФНС России. Совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ. Единый налоговый платеж – это сумма денежных средств, перечисляемая налогоплательщиком на соответствующий счет, в счет исполнения обязанности перед бюджетом РФ.
В соответствии с п.1 ст.45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.
Перечисленные на единый счёт денежные средства в качестве ЕНП автоматически распределяются налоговыми органами в счёт уплаты налогов, страховых взносов и иных обязательных платежей в соответствии с установленной п. 8 ст. 45 НК РФ очерёдностью.
В силу п.10 ст.45 НК РФ в случае, если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 настоящей статьи сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 настоящей статьи, пропорционально суммам таких обязанностей.
На основании п.2 ст.52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.
В соответствии с п. 2 ст. 57 НК РФ при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.
Согласно п. 3 статьи 69 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.
Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.
Согласно п.п.1, 3 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.
Судом установлено, что ФИО1 состоит на учёте в качестве налогоплательщика в МИФНС России №18 по Московской области. Также ФИО1 состояла на учете в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя с 21.12.2015 года по 27.03.2018 года (л.д. 32-41).
ФИО2 заказным письмом направлено требование об уплате задолженности № от <дата>, полученное ею <дата>, в котором налогоплательщику предложено уплатить задолженность по пени в размере 17 172,97 руб. в добровольном порядке в срок до <дата> (л.д. 12-16).
Согласно п.4 ст. 69 НК РФ требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма, в связи с чем суд приходит к выводу о том, что административным истцом доказано обстоятельство направления административному ответчику налогового требования и получения его ФИО2
Решением налогового органа от <дата> № за счет денежных средств ФИО1 взыскана задолженность по требованию № от <дата> в размере 17 149,55 руб. (л.д. 30).
В связи с неоплатой указанной задолженности, Инспекция в установленный пп.1 п. 3 ст. 48 НК РФ срок обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа на взыскание задолженности по указанному требованию. 21.06.2024 года и.о. мирового судьи 199 судебного участка Воскресенского судебного района Московской области - мировым судьей 22 судебного участка Воскресенского судебного района Московской области был вынесен судебный приказ на взыскание с ФИО1 в пользу МИФНС России №18 по Московской области задолженности по пени в размере 17 149,55 руб. (л.д. 48).
На основании возражений ФИО1, согласно которым должник не согласен с расчетом и суммой задолженности, полагая её завышенной, определением и.о. мирового судьи 199 судебного участка Воскресенского судебного района Московской области - мировым судьей 22 судебного участка Воскресенского судебного района Московской области от 10.07.2024 года судебный приказ, вынесенный 21.06.2024 года, отменен (л.д. 49,50).
Рассматриваемый иск подан в Воскресенский городской суд Московской области 10.12.2024 года (л.д. 3), то есть в срок, установленный п.4 ст. 48 НК РФ.
Заявленная административным истцом ко взысканию сумма задолженности по пени подтверждается расчетом сумм пени (л.д. 17-29), не оспоренным административным ответчиком в установленном законом порядке. Суд соглашается с расчетом задолженности, представленным административным истцом, считая его арифметически верным.
На основании вышеизложенного, установив, что задолженность по оплате пени в заявленном Инспекцией размере административным ответчиком, непосредственно на которой лежит обязанность по их уплате, до настоящего времени не оплачена, а доказательств обратному суду не представлено, суд полает подлежащей взысканию с административного ответчика заявленную в иске сумму задолженности, расчет размера которой ФИО1 не оспорен, - в полном объеме.
В соответствии с ч.1 ст. 114 КАС РФ суд приходит к выводу о взыскании с ФИО1 в доход бюджета городского округа Воскресенск Московской области государственной пошлины в размере 4 000 руб., исчисленном в соответствии с п. 1 ч.1 ст. 333.19 НК РФ.
На основании вышеизложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административные исковые требования МИФНС России №18 по Московской области к ФИО1 о взыскании недоимки по пени - удовлетворить.
Взыскать с ФИО1, ИНН №, в пользу МИФНС России №18 по Московской области, ИНН <***>, недоимку по пени в размере 17 149 (семнадцать тысяч сто сорок девять) рублей 55 копеек.
Взыскать с ФИО1, ИНН №, в доход бюджета городского округа Воскресенск Московской области государственную пошлину в размере 4 000 (четыре тысячи) рублей.
Решение может быть обжаловано в Московский областной суд через Воскресенский городской суд Московской области в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.
Судья Л.В. Родина
Решение в окончательной форме принято 14.02.2025 года