РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Минусинск 25 мая 2023г.

Минусинский городской суд Красноярского края в составе:

председательствующего судьи Шибановой Р.В.,

при секретаре Лысовой О.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-910/2023 по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №10 по Красноярскому краю в интересах государства к ФИО1 о взыскании недоимки,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец обратился в суд с административным исковым заявлением к ФИО2, уточненным в ходе рассмотрения дела по существу, с требованием о взыскании пени по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности в сумме 478,69 руб.; пени по водному налогу в сумме 90,60 руб.; пени по земельному налогу в сумме 3,50 руб.; пени по земельному налогу в сумме 5408,93 руб.; пени по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы в сумме 973,97 руб.; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в РФ, зачисляемые в Пенсионный фонд РФ на выплату страховой пенсии в сумме 464,33 руб.; пени по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в сумме 54,13 руб.; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования в сумме 194,22 руб.; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии в сумме 5721,24 руб.; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования в сумме 1199,77 руб.

Требования мотивированы тем, что ФИО1 состоял на учете в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя без образования юридического лица в период с 10.11.2004 по 02.09.2019гг., являлся плательщиком единого налога на вмененный доход. ФИО1 представил в МИФНС России № 10 по Красноярскому краю налоговую декларацию (расчет) «По единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности», за период квартал 2019 года, в которой произведен расчет налога по сроку уплат 25.10.2019 в сумме 4809 руб., которая уплачена в полном объеме 22.06.2021г., то есть несвоевременно, в связи с чем начислены пени в размере 478,69 руб. Также, ФИО1 признан налогоплательщиком водного налога, выставленный водный налог уплачен ФИО1 несвоевременно, в связи с чем начислены пени в размере 90,60 руб. Также, ФИО1 является плательщиком земельного налога, в связи с чем, ему было необходимо уплатить земельный налог не позднее 02.12.2019г., однако налог уплачен только 21.06.2021 и 03.08.2021, то есть несвоевременно. За несвоевременную уплату земельного налога начислены пени в размере 3,50 руб., а также 5408,93 руб. Также, ФИО1 представлены в налоговый орган налоговые декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенно системы налогообложения. Согласно указанных деклараций, сумма исчисленных платежей по налогу по срокам уплаты до 03.05.2018г. уплачена 22.06.2021, по сроку уплаты до 25.07.2018г. уплачена 05.07.2021г., по сроку уплаты до 25.10.2018г. уплачена 05.07.2021г., по сроку уплаты до 30.04.2019г. уплачена 05.07.2021г., то есть несвоевременно, за что начислены пени в размере 973,97 руб. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в РФ, зачисляемые в пенсионный фонд РФ на выплату страховой пенсии, на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование работающего населения, также уплачены ФИО1 несвоевременно, в связи с чем, начислены пени. До настоящего времени сумма задолженности не погашена. Межрайонная ИФНС России № 10 по Красноярскому краю в установленном порядке обратилась к мировому судье судебного участка №153 в г. Минусинске и Минусинском районе Красноярского края с заявлением к ФИО1 о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки по налогам. 22.06.2022 вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по пени. 06.07.2022г. определением мирового судьи судебный приказ отменен на основании поступивших от ФИО1 возражений, в связи с чем, истец вынужден обратиться в суд.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, о месте и времени рассмотрения дела извещен надлежащим образом, просил о рассмотрении дела в его отсутствие. Ранее представил уточнённый иск об уменьшении исковых требований в части взыскания пени по земельному налогу с физических лиц в сумме 1302,03 руб., поскольку земельные участки с кадастровыми номерами №, № ФИО1 не предоставлялись, земельный участок с кадастровым номером № продан налогоплательщиком 27.11.2010 года, в связи с чем, произведен перерасчет земельного налога и пени в меньшую сторону.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о месте и времени рассмотрения дела извещен надлежащим образом, просил рассмотреть дело в свое отсутствие.

Суд, исследовав материалы дела, оценив доказательства в их совокупности, полагает заявленные исковые требования подлежащими удовлетворению, по следующим основаниям.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 23 и п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу положений ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом.

В силу пункта 2 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Согласно ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Налоговые декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками в налоговые органы не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода. (п.3 ст.346.32 НК РФ).

Налоговым периодом по единому налогу признается квартал. (ст.346.30 НК РФ).

Уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации по месту постановки на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика единого налога в соответствии с пунктом 2 статьи 346.28 настоящего Кодекса. (ст.346.32 НК РФ).

Согласно искового заявления, ФИО1 представил налоговую декларацию «По единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности» за период 3 квартал 2019г., в которой произведен расчёт налога по сроку уплаты 25.10.2019 в сумме 4809 руб., которая уплачена в полном объеме 22.06.2021, т.е. несвоевременно. Доказательств обратного стороной ответчика не представлено. За несвоевременную уплату налога начислены пени в размере 478,69 руб.

Как следует из положений ст.333.8 НК РФ налогоплательщиками водного налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, осуществляющие пользование водными объектами, подлежащее лицензированию в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Объектами налогообложения водным налогом (далее в настоящей главе - налог), если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи, признаются следующие виды пользования водными объектами (далее в настоящей главе - виды водопользования): 1) забор воды из водных объектов; 2) использование акватории водных объектов, за исключением лесосплава в плотах и кошелях; 3) использование водных объектов без забора воды для целей гидроэнергетики; 4) использование водных объектов для целей сплава древесины в плотах и кошелях. (ст.333.9 НК РФ).

Налоговым периодом признается квартал. Налогоплательщик исчисляет сумму налога самостоятельно. (ст.333.13 НК РФ) Налог подлежит уплате в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. (ст.333.14 НК РФ в редакции, действовавшей на момент спорный правоотношений). Налоговая декларация представляется налогоплательщиком в налоговый орган по местонахождению объекта налогообложения в срок, установленный для уплаты налога. (ст.333.15 НК РФ).

ФИО1 является налогоплательщиком водного налога. Декларации по водному налогу представлены, по результатам которых налогоплательщику было необходимо уплатить водный налог в сроки до 20.07.2016, 20.10.2016, 20.07.2017, 20.10.2017, 21.01.2019, 22.07.2019. Фактически налоги уплачены несвоевременно, за что начислены пени в сумме 90,60 руб.

В силу ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Пунктом 1 ст. 389 НК РФ определено, что объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Согласно части 1 статьи 390 НК РФ налоговая база по земельному налогу определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 данного Кодекса.

Как следует из материалов дела, в спорный период за ФИО1 были зарегистрированы земельный участки с кадастровыми номерами №, №, №, №, №

Выставленный к оплате земельный налог необходимо было уплатить в срок не позднее 02.12.2019, однако ФИО1 уплачен в полном объеме 21.06.2021 и 03.08.2021, т.е. несвоевременно. За несвоевременную уплату земельного налога начислены пени в размере 3,50 руб. и 5408,93 руб.

Налогоплательщиками признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и применяющие ее в порядке, установленном главой 26.2 НК РФ. Сумма налога по итогам налогового периода определяется налогоплательщиком самостоятельно. (ст.346.21 НК РФ). Налоговым периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года. (ст.346.19 НК РФ). По итогам налогового периода налогоплательщики представляют налоговую декларацию в налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя в следующие сроки: индивидуальные предприниматели - не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (за исключением случаев, предусмотренных пунктами 2 и 3 настоящей статьи). (ст.346.23 НК РФ).

В случае, если объектом налогообложения являются доходы организации или индивидуального предпринимателя, налоговой базой признается денежное выражение доходов организации или индивидуального предпринимателя. (ст.346.18 НК РФ)

В случае, если объектом налогообложения являются доходы, налоговая ставка устанавливается в размере 6 процентов. (ст.346.20 НК РФ)

Авансовые платежи по налогу уплачиваются не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.

ФИО1 представлены в налоговый орган налоговые декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, согласно которым исчислена сумма налога, однако в установленный срок уплата не произведена, доказательств обратного не представлено. За несвоевременную уплату налога начислена пени в размере 973,97 руб.

В соответствии с положениями ст.419 НК РФ индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов.

В течение расчетного периода по итогам каждого календарного месяца плательщики производят исчисление и уплату страховых взносов исходя из базы для исчисления страховых взносов с начала расчетного периода до окончания соответствующего календарного месяца и тарифов страховых взносов за вычетом сумм страховых взносов, исчисленных с начала расчетного периода по предшествующий календарный месяц включительно.

Сумма страховых взносов, исчисленная для уплаты за календарный месяц, подлежит уплате в срок не позднее 15-го числа следующего календарного месяца.

Сумма страховых взносов исчисляется и уплачивается плательщиками страховых взносов, указанными в подпункте 1 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Плательщики, указанные в подпункте 1 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса (за исключением физических лиц, производящих выплаты, указанные в подпункте 3 пункта 3 статьи 422 настоящего Кодекса), представляют расчет по страховым взносам не позднее 30-го числа месяца, следующего за расчетным (отчетным) периодом, в налоговый орган по месту нахождения организации и по месту нахождения обособленных подразделений организаций, которые начисляют выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, по месту жительства физического лица, производящего выплаты и иные вознаграждения физическим лицам.

ФИО1 представлены в налоговый орган расчет по страховым взносам, необходимо было уплатить страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в РФ, зачисляемые ПФ РФ на выплату страховой пенсии, за расчётные периоды, начиная с 1 января 2017 года, страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года, страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года. Страховые взносы уплачены ФИО1 несвоевременно, доказательств обратного не представлено. За несвоевременную уплату страховых взносов начислены пени в размере 464,33 руб., 54,13 руб., 194,22 руб. соответственно.

В соответствии с положениями п.1 ст.430 НК РФ индивидуальные предприниматели – плательщики страховых взносов не производящие выплат и иных вознаграждений физически лицам, уплачивают страховые взносы в Пенсионный фонд РФ в фиксированных размерах, установленных НК РФ, а также страховые взносы в Пенсионный фонд РФ и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированных размерах, предусмотренных НК РФ.

ФИО1 представлены налоговые декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, исчислены страховые взносы, которые необходимо было уплатить в срок, однако ФИО1 страховые взносы уплачены несвоевременно, в связи с чем начислены пени в размере 5721,24 руб.

Также ФИО3 необходимо было оплатить страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере и в бюджет Федерального фонда ОМС в размере 4627,58 руб. по сроку уплаты 17.09.2019, указанная сумма страховых взносов уплачена 21.06.2021, т.е. несовременно; на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в бюджет Федерального фонда ОМС за 2018г. в размере 5840 руб. по сроку уплаты 09.01.2019, указанная сумма страховых взносов уплачена 14.07.2020, т.е. несовременно, в связи с чем начислены пени в размере 1199,77 руб.

Согласно ч.2 ст.48 Налогового кодекса РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Из представленных материалов дела усматривается, что в адрес административного ответчика налоговым органом было направлено требование №№ об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени на сумму 19184,99 рублей. Срок исполнения требования установлен до 17.03.2022 года (л.д.24-26).

В установленный законом срок налоговый орган обратился за выдачей судебного приказа, вынесенный 22.06.2022 судебный приказ, в связи с поступившими возражениями должника, отменен определением мирового судьи от 06.07.2022. (л.д.19-20)

В соответствии с абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ (в редакции на момент спорных правоотношений) требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно материалам дела, с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО1 недоимки по пени Межрайонная ИФНС России № 10 обратилась 30.12.2022, то есть в установленный абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ.

При указанных обстоятельствах, суд приходит к выводу, что установленная законом обязанность по уплате пени, начисленным за несвоевременную уплату налогов, страховых взносов административным ответчиком не исполнена, в связи с чем, заявленные требования административного истца подлежат удовлетворению.

Суд принимает расчет задолженности по пени, предоставленный истцом к уточненному иску, подвергать сомнению правильность которого, у суда оснований не имеется, поскольку расчет проверен судом и признан верным.

В соответствии с ч. 1 ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом. Доказательств, подтверждающих факт оплаты административным ответчиком в силу ст. 62 КАС РФ не представлено. Доказательств, свидетельствующих об исполнении предусмотренной законом обязанности и уплате налогов, страховых взносов своевременно, ответчиком суду не представлено, у суда нет оснований не доверять вышеприведенным документам, в связи с чем, суд полагает необходимым удовлетворить исковые требования в полном объеме.

В силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ с ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина, от которой истец освобожден, в размере 583, 58 руб.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России №10 по Красноярскому краю в интересах государства к ФИО1 о взыскании недоимки, – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <данные изъяты>, пени по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности в сумме 478,69 руб.; пени по водному налогу в сумме 90,60 руб.; пени по земельному налогу в сумме 3,50 руб.; пени по земельному налогу в сумме 5408,93 руб.; пени по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы в сумме 973,97 руб.; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в РФ, зачисляемые в Пенсионный фонд РФ на выплату страховой пенсии в сумме 464,33 руб.; пени по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в сумме 54,13 руб.; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования в сумме 194,22 руб.; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии в сумме 5721,24 руб.; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования в сумме 1199,77 руб.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 583,58 руб.

Решение может быть обжаловано в Красноярский краевой суд через Минусинский городской суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий: Р.В.Шибанова

Мотивированный текст решения составлен 05.06.2023г.