Решение по делу № 2А-2643/2022 от 30.08.2022 | Новоалтайский городской суд (Алтайский край)

УИД 22RS0015-01-2022-003697-78

Дело № 2а-2643/2022

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Новоалтайск 30.08.2022 года

Новоалтайский городской суд Алтайского края в составе:

председательствующего судьи Барышникова Е.Н.,

при секретаре Кауль Н.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному, земельному налогу, налогу на имущество и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю обратилась в суд с указанным административным иском, в котором просит взыскать с административного ответчика задолженность по налогам: по транспортному налогу за ДАТА в размере 35041 рубль (пеня 84,10 рубля), за ДАТА в размере 14051,11 рубля (пеня 84,10 рубля), по земельному налогу за ДАТА в размере 449 рублей (пеня 2,29 рубля), по налогу на имущество физических лиц за ДАТА в размере 1453 рубля (пеня 7,42 рубля)., пени в размере 166,67 рублей. В обоснование административного иска указывает на принадлежность административному ответчику транспорта, земельного участка, дома, обязанность по уплате транспортного, земельного налога и налога на имущество применительно к указанным периодам, которая не исполнена. Как следствие, в порядке статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации начислены пени.

В судебное заседание представители МИФНС России №16 по Алтайскому краю не явились, извещены о времени и месте рассмотрения административного дела.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен о времени и месте рассмотрения административного дела.

Суд полагает возможным рассмотрение административного дела при данной явке.

Исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии с Конституцией Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы (статья 57).

В соответствии с п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В силу п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Пунктом 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Согласно пункту 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. При этом налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот. В случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган. Если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, то не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога (пункты 1 - 3 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения (абз. 1 ст. 357 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии со ст. 362 Налогового кодекса Российской Федерации (далее также – НК РФ) сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации. При этом налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом (ст. 363 НК РФ).

Законом Алтайского края от 10.10.2002 года №66-ЗС «О транспортном налоге на территории Алтайского края» установлен и введен в действие на территории Алтайского края транспортный налог, обязательный к уплате на территории Алтайского края, а также установлены налоговые ставки в зависимости от мощности двигателя.

В силу части 2 ст. 2 закона Алтайского края от 10.10.2002 года № 66-ЗС «О транспортном налоге на территории Алтайского края» налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

На основании пункта 1 статьи 389 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения земельного налога признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами. Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 3 статьи 396, пункты 1, 4 статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно пункту 1 статьи 394 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки земельного налога устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя).

В силу пункта 1 статьи 399 Налогового кодека Российской Федерации налог на имущество физических лиц устанавливается Налоговым кодеком Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Налоговым кодеком Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Плательщиками налога на имущество физических лиц в силу статьи 400 Налогового кодека Российской Федерации признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения.

В соответствии с пунктом 1 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации срок уплаты налога на имущество физических лиц устанавливается не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с пунктом 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Согласно пунктам 1-2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (пункт 4 статьи 52 НК РФ).

Пункт 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации наделяет налоговые органы правом обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов в случае неисполнения налогоплательщиком физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов. Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов. Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (пункты 2-3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Как следует из материалов административного дела, что в 2018 году административный ответчик владел следующими транспортными средствами: грузовой автомобиль «ХОВО», государственный регистрационный знак НОМЕР, мощность двигателя 329 л.с.; грузовой автомобиль «ГАЗ2705», государственный регистрационный знак НОМЕР, мощность двигателя 98 л.с.; грузовой автомобиль «ГАЗ3307», государственный регистрационный знак НОМЕР, мощность двигателя 115 л.с.. Приведенные обстоятельства подтверждается представленной по запросу суда Информацией РЭО ГИБДД ОМВД России по г.Новоалтайску со сведениями из информационной базы данных ФИС ГИБДД-М по состоянию на ДАТА. Расчет транспортного налога произведен верно (за исключением автомобиля «ХОВО», применительно к расчету транспортного налога на данный автомобиль применена налоговая база 329,30 вместо подлежащей применению 329). Расчет транспортного налога применительно к ранее указанным транспортным средствам составит соответственно:

Согласно материалам административного дела административным ответчиком произведена частичная оплата транспортного налога за ДАТА в размере 20989,89 рубля (оплата произведена ДАТА). Следовательно, остаток задолженности по транспортному налогу за ДАТА, подлежащий взысканию, 14025,11 рубля.

Кроме того, как следует из материалов административного дела, ФИО1 в ДАТА на праве собственности (доля в праве ?) принадлежал земельный участок с кадастровым НОМЕР, расположенный по АДРЕС, с кадастровой стоимостью на ДАТА 283692,12 рубля, что подтверждается выписками из ЕГРН от ДАТА НОМЕР, от ДАТА НОМЕР. При расчете применена верная ставка земельного налога (0,3 процента), установленная решением Совета депутатов Боровихинского сельсовета Первомайского района Алтайского края от 19.10.2012 года №30. Расчет налога произведен неверно, исходя из налоговой базы 199655 рублей (при ранее указанной кадастровой стоимости земельного участка на ДАТА 283692,12 рубля), но вместе с тем данный расчет принимается судом (поскольку суд не вправе в данном случае выходить за пределы исковых требований) выходить : 199655 рублей:100%*0,3%:4*3=449 рублей (с учетом округления).

Из выписки из ЕГРН от ДАТА №НОМЕР следует принадлежность ответчику в ДАТА на праве собственности (доля в праве ?) здания (жилого дома), расположенного по АДРЕС, с кадастровым НОМЕР. Его инвентаризационная стоимость в ДАТА составляет: 129188,49 рубля (стоимость по состоянию на ДАТА (ответ Сибирского филиала АО «Ростехинвентаризация-Федеральное БТИ от ДАТА)*1,481 (коэффициент-дефлятор в ДАТА)=191328,15 рубля (АДРЕС года постройки). Расчет налога произведен с неверной налоговой базой (инвентаризационной стоимостью 635834 рубля) и, соответственно, неверной налоговой ставкой 0,3 % вместо подлежащей применению ставки 0,1% (решение ранее указанного представительного органа от ДАТА НОМЕР), правильный расчет: 191328,15 рубля:100%*0,1%:4*3=143,50 рубля (с учетом округления);

По месту жительства административного ответчика направлены налоговое уведомление НОМЕР от ДАТА и требование НОМЕР по состоянию на ДАТА. Отправка подтверждается имеющимися в материалах административного дела списками отправки заказных писем, заверенных Почтой России, а также выписками из АИС налог-3 о принадлежности ШПИ к документам. При этом суд учитывает, что в силу прямого указания Налогового кодекса Российской Федерации в случае направления налогового уведомления, требования по почте заказным письмом налоговое уведомление, требование считаются полученными по истечении шести дней с даты направления заказного письма. Т.е. законодателем в решении данного вопроса установлена презумпция получения документа. При этом ранее указанные налоговое уведомление и требование направлены заказными письмами.

Размер пени составит (с учетом ставки рефинансирования 6,50 % (действовавшей с ДАТА по ДАТА) и 6,25 %, действовавшей с ДАТА по ДАТА)).

транспортный налог: ;

земельный налог: ;

налог на имущество: .

Срок исполнения требования НОМЕР – до ДАТА. Заявление о вынесении судебного приказа направлено в суд ДАТА, т.е. с нарушением предусмотренного законом. Судебный приказ по заявлению налогового органа вынесен ДАТА. Вместе с тем, определением мирового судьи судебного участка №3 Первомайского района, ЗАТО Сибирский Алтайского края от ДАТА судебный приказ отменен. Административный иск направлен в суд ДАТА, т.е. с соблюдением срока. Вместе с тем, требования статьи 48 НК РФ в части 6-месячного срока направления заявления в суд после истечения срока исполнения требования налоговым органом не соблюдены. Какие-либо уважительные причины пропуска срока налоговым органом не приводятся и по материалам дела не усматриваются. Как следствие, суд приходит к выводу об отсутствии оснований восстановления срока.

В основу административного иска применительно к взысканию ранее указанного транспортного налога за 2018 год положены также налоговое уведомление НОМЕР от ДАТА и требование НОМЕР по состоянию на ДАТА. В них же рассчитан транспортный налог за 2017 год.

Применительно к взысканию транспортного налога за ДАТА и пени суд приходит к выводу об отказе в иске по ранее изложенным причинам.

Применительно к взысканию транспортного налога за ДАТА суд также приходит к выводу об отказе в иске по двум причинам. Первая причина связана с направлением ФИО1 налоговоого уведомления НОМЕР от ДАТА и требования НОМЕР по состоянию на ДАТА, с последующим несоблюдением требований статьи 48 НК РФ по обращению в суд с заявлением. При этом налоговый орган не был лишен возможности рассчитать транспортный налог за 2017 год в указанных документах. Вторая причина связана с отсутствием доказательств направления налогоплательщику налогового уведомления НОМЕР от ДАТА, на что четко указано в ответе налогового органа от ДАТА. Таким образом, отсутствуют доказательства возникновения у ФИО1 соответствующей обязанности по уплате транспортного налога.

Как следствие, отсутствуют и правовые основания для взыскания пеней.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу за ДАТА, по земельному налогу за ДАТА, по налогу на имущество физических лиц за ДАТА, пеней оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в Алтайский краевой суд через Новоалтайский городской суд Алтайского края в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Судья Е.Н. Барышников

Мотивированное решение изготовлено 30.08.2022 года.