Решение по делу № 2А-3241/2024 от 21.05.2025

Административное дело

№ 2а-806/2025 (2а-3241/2024)

УИД 42RS0011-01-2024-004278-19

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Ленинск-Кузнецкий 05 мая 2025 года

Ленинск-Кузнецкий городской суд Кемеровской области в составе председательствующего судьи Лавринюк Т.А.,

при секретаре Ерсановой Е.Ю.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы № 14 по Кемеровской области-Кузбассу к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени за несвоевременную уплату налогов, формирующей отрицательное сальдо ЕНС,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция федеральной налоговой службы № 14 по Кемеровской области-Кузбассу (Межрайонная ИФНС России № 14 по Кемеровской области-Кузбассу) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате транспортного налога и пени, налога на имущество физических лиц и пени.

Требования мотивированы тем, что согласно статье 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. На основании пункта 1 статьи 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

ФИО1 является плательщиком налогов и сборов, состоит на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России № 2 по Кемеровской области - Кузбассу (далее Налоговая инспекция № 2).

Приказом ФНС России № ЕД-7-4/456 от 30.04.2021 (Приказ ФНС России от 30.04.2021) с 23.08.2021 создана Межрайонная ИФНС России № 14 по Кемеровской области - Кузбассу (далее Инспекция, Долговой центр).

Согласно Положению об Инспекции, утвержденным Приказом УФНС России по Кемеровской области № 04-07/009@ от 14.02.2022, в её компетенцию, в числе прочих, входят следующие полномочия:

- контроль и надзор за полнотой и своевременностью уплаты в бюджетную систему Российской Федерации налогов, сборов и страховых взносов, а в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, полнотой и своевременностью уплаты в бюджетную систему Российской Федерации иных обязательных платежей;

- взыскание в установленном порядке недоимки, а также пеней, процентов и штрафов по налогам, сборам и страховым взносам;

- предъявление в суды общей юрисдикции исков (заявлений) о взыскании недоимки, пеней, штрафов за налоговые правонарушения.

Таким образом, с 01.03.2022 налоговым органом, уполномоченным на подачу в суды общей юрисдикции заявлений о взыскании с физических лиц задолженности по налогам, страховым взносам и пени, является Инспекция.

ФИО1 надлежащим образом не исполнил свои обязанности по уплате налогов и пени, что подтверждается следующим.

ФИО1, являясь плательщиком земельного налога с физических лиц, не исполнил надлежащим образом свою обязанность по его уплате за 2021-2022, что подтверждается следующим.

В соответствии с п.1 ст. 387 НК РФ земельный налог с физических лиц устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Как следует из п. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которых введен налог.

На основании ст.ст. 390, 391 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектами налогообложения по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Согласно сведениям, представленным налоговому органу Росреестром, ФИО1 является собственником земельного участка: <адрес>, кадастровый <номер>, кадастровая стоимость 161174 рубля, доля в праве собственности 1, ставка 0,30, период владения с 09.01.2018 по настоящее время, сумма налога 484,00 рубля (за каждый год).

Согласно пункту 2 статьи 52 НК РФ, административному ответчику направлены налоговые уведомления <номер> от 01.09.2022 с указанием сумм земельного налога с физических лиц за 2021 год, <номер> от 29.07.2023 с указанием сумм земельного налога с физических лиц за 2022 год.

Срок уплаты земельного налога с физических лиц за 2021 год - не позднее 01.12.2022, за 2022 год - не позднее 01.12.2023. Однако, в установленный НК РФ срок ФИО1 не уплатил задолженность по земельному налогу с физических лиц за 2021-2022 годы в полном размере.

В соответствии со ст.75 НК РФ, за каждый день просрочки исполнения должником обязанности по уплате налогов, Инспекцией ФИО1 исчислены пени по земельному налогу с физических лиц.

Кроме того, ФИО1, являясь плательщиком транспортного налога, не исполнил надлежащим образом свою обязанность по его уплате за 2019-2022, что подтверждается следующим.

Статьёй 2 Закона Кемеровской области от 28.11.2002 № 95-ОЗ «О транспортном налоге» установлены налоговые ставки транспортных средств, соответственно в зависимости от мощности двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчёте на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства.

Согласно сведениям УГИБДД РФ по Кемеровской области, представленным в налоговый орган, в собственности ФИО1 находится транспортное средство: легковой автомобиль <данные изъяты> гос.номер <номер>, мощность двигателя 175,40 л/с, ставка налога 45,00 рублей, период владения с 09.08.2013 по настоящее время.

За 2019-2022 сумма начисленного налога за указанное транспортное средство за каждый год составила по 7893,00 рубля, задолженность на дату обращения административного истца с настоящим административным иском составила 29786,00 рублей.

Срок уплаты транспортного налога за 2019 год - не позднее 01.12.2020, за 2020 год - не позднее 01.12.2021, за 2021 год - не позднее 01.12.2022, за 2022 год - не позднее 01.12.2023.

Согласно пункту 2 статьи 52 НК РФ, административному ответчику направлены налоговые уведомления <номер> от 01.09.2020, <номер> от 01.09.2021, <номер> от 01.09.2022, <номер> от 29.07.2023 с указанием сумм транспортного налога за 2019-2022 годы, однако, в установленный НК РФ срок административный ответчик не уплатил задолженность по транспортному налогу, в соответствии со статьёй 75 НК РФ, за каждый день просрочки исполнения должником обязанности по уплате налогов, Инспекцией исчислены пени.

Во исполнение ст.ст.69, 70 НК РФ административному ответчику направлено требование <номер> от 23.07.2023 об уплате земельного с физических лиц, транспортного налога и пени.

В срок, установленный в требовании, суммы налога и пени административным ответчиком в бюджет не внесены.

В связи с вступлением в силу Закона N 263-ФЗ с 01.01.2023 в отношении каждого налогоплательщика сформирован единый налоговый счет (далее - ЕНС).

Согласно пункту 2 статьи 11.3 НК РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В силу пункта 3 статьи 11.3 НК РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности.

В соответствии с пунктом 1 части 1 статьи 4 Закона N 263-ФЗ сальдо единого налогового счета организации или физического лица (далее в настоящей статье - сальдо единого налогового счета) формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса РФ, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом РФ.

Сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 НК РФ, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма (пункт 6 статьи 11.3 Закона N 263-ФЗ).

В силу пунктов 1 и 2 статьи 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате суммам налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Согласно пунктам 3 и 4 статьи 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно в процентах от неуплаченной суммы налога.

Как установлено налоговым органом, по состоянию на 03.01.2023 у ФИО1 имелось отрицательное сальдо ЕНС в сумме 47870,33 рублей, в том числе пени в сумме 10365,60 рублей, на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа <номер> от 04.03.2024 общее сальдо в сумме 62419,51 рублей, в том числе пени в сумме 16537,78 рублей, остаток непогашенной пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 154,65 рубля, ко взысканию заявлено пени 16383,13 рубля (16537,78-154,65).

Административный истец, руководствуясь ст.48 НК РФ, п.3 ч.3 ст.1, ст.ст.286, 289 КАС РФ, просит суд взыскать с ФИО1, <дата> года рождения, задолженность по уплате налогов и пени в общем размере 47137,13 рублей, из них: задолженность по уплате земельного налога с физических лиц за 2021-2022 годы в размере 968,00 рублей; задолженность по уплате транспортного налога с физических лиц за 2019-2022 годы в размере 29786,00 рублей; задолженность по пени в размере 16383,13 рубля по требованию <номер> от 23.07.2023.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 14 по Кемеровской области-Кузбассу в судебное заседание не явился, извещены надлежащим образом, представили заявление о рассмотрении административного дела в отсутствие представителя административного истца.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, от ФИО1 поступило заявление, согласно которому административный ответчик административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 14 по Кемеровской области-Кузбассу признает в полном объеме, дело просит рассмотреть в свое отсутствие.

Представители заинтересованных лиц - Межрайонной ИФНС России № 2 по Кемеровской области-Кузбассу, ГИБДД ОМВД России «Ленинск-Кузнецкий» в суд не явились, извещены надлежаще, просили о рассмотрении дела в свое отсутствие.

Суд, исследовав письменные материалы дела, считает административные исковые требования подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с ч.1, 2 3 ст.45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в качестве единого налогового платежа до наступления установленного срока.

Если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

В соответствии с ч.1 ст.69 НК РФ, неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Статьей 2 Закона Кемеровской области от 28.11.2002 № 95-ОЗ «О транспортном налоге» установлены налоговые ставки транспортных средств, соответственно в зависимости от мощности двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчёте на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п. 4 ст. 48 НК РФ).

Доказательств уплаты земельного налога с физических лиц за 2021-2022 годы, транспортного налога с физических лиц за 2019-2022 годы в установленные законом сроки стороной административного ответчика суду не представлено, оплата задолженности опровергается наличием отрицательного сальдо.

В соответствии со ст. 69 НК РФ ответчику направлено требование <номер> от 23.07.2023 об уплате налога, в котором предложено в срок до 16.11.2023 погасить задолженность по налогу и пени на общую сумму 49770,75 рублей.

В указанный в требовании срок недоимка и пени административным ответчиком уплачены не были.

Так, согласно пункту 4 статьи 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Согласно части 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом.

Сроки, в течение которых налоговый орган вправе обратиться в суд с административным иском о взыскании задолженности, определены пунктами 3 и 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей (пп.1 п.3 ст. 48 НК РФ).

Сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с п.3 ст. 48 НК РФ, превысила 10 тысяч рублей после направления в адрес налогоплательщику требования <номер> от 23.07.2023, следовательно срок на обращение с заявлением о вынесении судебного приказа должен исчисляться с даты для добровольного исполнения требования, то есть с 16.11.2023.

22.05.2024 мировом судьей судебного участка № 1 Ленинск-Кузнецкого городского судебного района Кемеровской области вынесен судебный приказ <номер> о взыскании с ФИО1 задолженности, формирующей отрицательное сальдо ЕНС, в сумме 47137,13 рублей; который 01.07.2024 мировым судьей отменен.

После отмены судебного приказа Межрайонной ИФНС России № 14 по Кемеровской области-Кузбассу 18.12.2024 (в течение 6 месяцев с даты отмены судебного приказа 01.07.2024) обратилась в суд с настоящим административным иском.

Таким образом, с учетом положений статей 69, 48 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции, распространяющей свое действие на возникшие правоотношения, сроки обращения за судебной защитой нарушенного права административным истцом соблюдены.

В соответствии с ч.3 ст.46 КАС РФ, административный ответчик вправе при рассмотрении административного дела в суде любой инстанции признать административный иск полностью или частично.

Согласно ч.5 ст.46 КАС РФ, суд не принимает отказ административного истца от административного иска, признание административным ответчиком административного иска, если это противоречит настоящему Кодексу, другим федеральным законам или нарушает права других лиц.

Оснований сомневаться в добровольности признания административного иска административным ответчиком при отсутствии с его стороны оспаривания обстоятельств, изложенных в административном исковом заявлении, а также в том, что административный ответчик не заблуждается относительно последствий такого признания административного иска, у суда нет.

Суд считает, что признание административного иска административным ответчиком не противоречит закону, не нарушает охраняемые законом права и интересы других лиц, а потому возможно его принять и вынести решение об удовлетворении административных исковых требований.

В соответствии с ч.3 ст.157 КАС РФ, в случае признания административным ответчиком административного иска и принятия его судом принимается решение об удовлетворении заявленных административным истцом требований.

В материалах дела представлены доказательства, подтверждающие обоснованность заявленных административным истцом исковых требований.

На основании изложенного, суд считает возможным принять признание административного иска административным ответчиком и вынести решение об удовлетворении административных исковых требований Межрайонной ИФНС России № 14 по Кемеровской области-Кузбассу.

В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В силу ст. 333.40 НК РФ при признании ответчиком (административным ответчиком) иска (административного иска), в том числе по результатам проведения примирительных процедур, до принятия решения судом первой инстанции возврату истцу подлежит 70% суммы уплаченной им государственной пошлины, на стадии рассмотрения дела судом апелляционной инстанции - 50%, на стадии рассмотрения дела судом кассационной инстанции, пересмотра судебных актов в порядке надзора - 30%.

В соответствии с положениями пп. 19 п. 1 ст. 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины.

На основании изложенного, с административного ответчика ФИО1 в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 1200,00 рублей, исходя из расчета, предусмотренного абз.2 п.1 ч.1 ст.333.19 НК РФ (до 100000 рублей - 4000 рублей*30%=1200).

Руководствуясь ст.290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд,

РЕШИЛ:

Принять признание административного ответчика ФИО1 административного иска Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы № 14 по Кемеровской области-Кузбассу к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени за несвоевременную уплату налогов, формирующей отрицательное сальдо ЕНС, административные исковые требования удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, <дата> года рождения (паспорт серии <номер>) задолженность по уплате налогов и пени в общем размере 47137,13 рублей, из них: задолженность по уплате земельного налога с физических лиц за 2021-2022 годы в размере 968,00 рублей; задолженность по уплате транспортного налога с физических лиц за 2019-2022 годы в размере 29786,00 рублей; задолженность по пени в размере 16383,13 рубля по требованию <номер> от 23.07.2023.

Взысканную сумму пени перечислять по следующим реквизитам:

наименование банка получателя средств - ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по Тульской области, г. Тула,

БИК банка получателя средств – 017003983,

номер счета банка получателя средств – 40102810445370000059,

получатель - Управление Федерального казначейства по Тульской области (Межрегиональная инспекция ФНС России по управлению долгом),

ИНН получателя – 7727406020,

КПП получателя – 770801001,

единый казначейский счет – 03100643000000018500,

КБК 18201061201010000510.

Взыскать с ФИО1, <дата> года рождения (паспорт серии <номер>) в федеральный бюджет Российской Федерации государственную пошлину в размере 1200,00 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Кемеровский областной суд через Ленинск-Кузнецкий городской суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 21.05.2025.

Председательствующий: подпись Т.А. Лавринюк

Подлинник документа находится в материалах административного дела № 2а-806/2025 Ленинск-Кузнецкого городского суда города Ленинск-Кузнецкого Кемеровской области-Кузбасса