Решение по делу № 2А-1561/2025 от 02.10.2025 | Фрунзенский районный суд г. Иваново (Ивановская область)

Дело № 2а-1561/2025 (37RS0022-01-2025-001423-91)

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

19 сентября 2025 года г. Иваново

Фрунзенский районный суд г. Иваново

в составе председательствующего судьи Козиной Ю.Н.,

при секретаре Масюк С.М.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску УФНС России по Ивановской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

установил:

УФНС России по Ивановской области обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании:

- страховых взносов на ОМС за <данные изъяты> руб.;

- страховых взносов на ОПС за <данные изъяты> руб.;

- страховых взносов в совокупном фиксированном размере за <данные изъяты> руб.;

- транспортного налога за <данные изъяты> руб.;

- налога на имущество физических лиц за <данные изъяты>

- пеней с совокупной задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> руб.;

- пеней с совокупной задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> руб.

Административное исковое заявление мотивировано тем, что ФИО1 являлся владельцем транспортных средств: автомобиля <данные изъяты> недвижимого имущества: гаража по адресу <адрес>; квартиры по адресу: <адрес>; нежилого помещения по адресу: <адрес>; квартиры по адресу: <адрес>; квартиры по адресу: <адрес>; квартиры по адресу: <адрес>.

В этой связи, ФИО1 в спорные налоговые периоды был обязан уплатить транспортный налог, а также налог на имущество физических лиц. Поскольку налог уплачен не был, соответствующие недоимки предъявлены к взысканию в судебном порядке.

Кроме того, ФИО1 имеет статус адвоката, в связи с чем, является плательщиком страховых взносов на ОМС и ОПС, страховые взносы за спорные налоговые периоды налогоплательщиком также уплачены не были.

В связи с неуплатой налогов, взносов в установленный законом срок, налоговым органом начислены пени.

Участвуя в судебном заседании до объявления перерыва, административный ответчик с административным иском не согласился. Заявил о пропуске налоговым органом срока для обращения в суд за взысканием недоимок.

Суд, исследовав материалы административного дела, пришел к следующим выводам.

Правоотношения в связи с уплатой страховых взносов с ДД.ММ.ГГГГ подлежат регулированию нормами гл.34 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с п.п.2 п.1 ст.419 Налогового кодекса Российской Федерации, плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, Расчетным периодом уплаты страховых взносов признается календарный год (п.1 ст.423 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с п.3 ст.420 Налогового кодекса Российской Федерации объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в п.п.2 п.1 ст.419 Налогового кодекса Российской Федерации, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абз.3 п.п.1 п.1 ст.430 Налогового кодекса Российской Федерации, объектом обложения признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с п.9 ст.430 Налогового кодекса Российской Федерации.

Пунктом 1 ст.430 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что плательщики, указанные в п.п.2 п.1 ст.419 настоящего Кодекса, уплачивают:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере <данные изъяты> руб. за расчетный период <данные изъяты> руб. за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ г. В случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 руб., - в фиксированном размере страховых взносов, установленном законом, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере <данные изъяты> руб. за расчетный период <данные изъяты> руб. за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ

С ДД.ММ.ГГГГ Налоговым кодексом Российской Федерации введено понятие страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере: если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере <данные изъяты> руб. за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ года.

По общему правилу п.1 ст.432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанным в п.п.2 п.1 ст.419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со ст.430 настоящего Кодекса.

Пунктом 2 указанной нормы определено, что суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300000 руб. за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим расчетным периодом. В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в п.п.2 п.1 ст.419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со ст.430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками. При превышении суммы страховых взносов, определенной налоговым органом в соответствии с абз. 2 настоящего пункта, над суммой страховых взносов, фактически уплаченных плательщиком за расчетный период, налоговый орган выявляет в порядке, установленном настоящим Кодексом.

ФИО1 имеет статус адвоката с ДД.ММ.ГГГГ, в связи с чем, является плательщиком страховых взносов, в соответствии с положениями п.1 ст.419 Налогового кодекса Российской Федерации.

К взысканию с административного ответчика налоговым органом предъявлены:

- страховые взносы на ОМС за <данные изъяты> руб.;

- страховые взносы на ОПС за <данные изъяты> руб. (по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ);

- страховые взносы на ОМС и ОПС в фиксированном размере за <данные изъяты> руб.

В связи с неуплатой страховых взносов в установленный законом срок в адрес налогоплательщика направлены налоговые требования:

- № от ДД.ММ.ГГГГ (задолженность по страховым взносам на ОПС за <данные изъяты> руб.);

- после ДД.ММ.ГГГГ в адрес налогоплательщика направлено налоговое требование № от ДД.ММ.ГГГГ, срок уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

В судебном заседании административный ответчик не оспаривал факт неуплаты указанных выше недоимок, заявил о пропуске налоговым органом срока на обращение в суд за взысканием задолженности.

Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ в Налоговый кодекс Российской Федерации включена ст.11.3 («Единый налоговый платеж»), в соответствии с п.1 которой единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

В соответствии с п.п.4, 5 ст.11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, указанного в п.4 ст.11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, в валюте Российской Федерации на основе, среди прочего, налоговых уведомлений - со дня наступления установленного законодательством о налогах и сборах срока уплаты соответствующего налога (подп.6).

В соответствии с п.1 ст.4 ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется ДД.ММ.ГГГГ с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статье, в порядке, аналогичном установленному ст.11.3 Налогового кодекса Российской Федерации.

При этом, согласно п.2 ст.11.3 Налогового кодекса Российской Федерации в целях подп.1 п.1 настоящей статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ истек срок их взыскания.

В соответствии с п.1 ст.69 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения, в соответствии с абз.2 п.3 ст.69 Налогового кодекса Российской Федерации.

Налоговым органом требование об уплате формируется один раз на отрицательное сально единого налогового счета налогоплательщика в установленные законодательством сроки и считается действующим до момента перехода данного сальдо через 0.

Постановлением Правительства Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ № «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году» определено, что предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев и распространяются на правоотношения, возникшие с ДД.ММ.ГГГГ.

Требование об уплате задолженности, направленное после ДД.ММ.ГГГГ, прекращает действие требований, направленных до ДД.ММ.ГГГГ (включительно), если налоговым органом не были приняты меры взыскания на основании таких требований.

В соответствии с п.3 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; 2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей.

В соответствии с п.4 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации, административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный п.п. 3 и 4 настоящей статьи, может быть восстановлен судом. (п.5 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации).

В данном случае налоговый орган обратился к мировому судье обратился с соблюдением установленных сроков:

- ДД.ММ.ГГГГ – за взысканием задолженности по страховым взносам на ОМС за <данные изъяты> руб., по страховым взносам на ОПС за <данные изъяты> в размере <данные изъяты> руб. Судебный приказ № выдан мировым судьей судебного участка № Фрунзенского судебного района г.Иваново ДД.ММ.ГГГГ, отменен по заявлению ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ

- ДД.ММ.ГГГГ – за взысканием задолженности по страховым взносам в совокупном фиксированном размере за <данные изъяты> руб. Судебный приказ № выдан мировым судьей судебного участка № Фрунзенского судебного района г.Иваново ДД.ММ.ГГГГ, отменен по заявлению ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ.

После отмены судебных приказов административное исковое заявление предъявлено в суд ДД.ММ.ГГГГ, то есть с пропуском 6-месячного срока с даты отмены судебных приказов.

Налоговым органом заявлено ходатайство о восстановлении пропущенного срока для предъявления административного иска о взыскании задолженности с ФИО1

Заявление мотивировано тем, что первоначально административное исковое заявление и пакет приложенных к нему документов были направлены ошибочно в Ивановский районный суд Ивановской области, с соблюдением установленного законом срока – ДД.ММ.ГГГГ.

Определение о возвращении административного искового заявления в адрес налогового органа не поступало. Посредством телефонной связи административным истцом было установлено, что административное исковое заявление отклонено судом, поскольку Ивановский районный суд Ивановской области является не тем судом, который указан в заявлении. В этой связи, ДД.ММ.ГГГГ административное исковое заявление и приложенные к нему документы были направлены во Фрунзенский районный суд г.Иваново.

Анализируя приведенные выше фактические обстоятельства пропуска срока для взыскания налоговой задолженности, принимая во внимание, что налоговым органом своевременно поданы заявления о выдаче судебных приказов, после отмены судебных приказом действия по направлению административного иска в суд также совершены с соблюдением установленного срока, учитывая незначительность пропуска срока, суд полагает возможным восстановить налоговому органу срок для взыскания недоимки.

Поскольку указанная выше задолженность административным ответчиком не оплачена, суд полагает соответствующее требование налогового органа правомерным, в связи с чем, с ФИО1 подлежат взысканию страховые взносы на ОМС за <данные изъяты> руб.; страховые взносы на ОПС за <данные изъяты> руб. в <данные изъяты> руб. (по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ); страховые взносы на ОПС за ДД.ММ.ГГГГ фиксированном размере <данные изъяты> руб., в размере 1% на доход свыше <данные изъяты> руб. (по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ); страховые взносы на ОМС и ОПС в фиксированном размере за <данные изъяты> руб.

Также судом установлено, что от ФИО1 поступили платежи: ДД.ММ.ГГГГ на сумму <данные изъяты> руб.; ДД.ММ.ГГГГ – на сумму <данные изъяты> руб.; ДД.ММ.ГГГГ – на сумму <данные изъяты> руб. основание – решение налогового органа о взыскании от ДД.ММ.ГГГГ №.

Поступившие от административного ответчика платежи были частично распределены налоговым органом, в том числе, в счет погашения предъявленных к взысканию недоимок по страховым взносам. Из представленных суду письменных пояснений налогового органа следует, что страховые взносы, взысканные по судебному № от ДД.ММ.ГГГГ погашены; по судебному приказу № от ДД.ММ.ГГГГ – погашены частично, непогашенная сумма взносов составляет <данные изъяты> руб. В связи с чем, указанная выше сумма взносов, взысканная судом и погашенная административным ответчиком, не подлежит обращению к принудительному взысканию в полном объеме, а лишь – в части суммы страховых взносов в фиксированном размере за <данные изъяты> руб.

Из административного искового заявления также следует, что ФИО1 являлся владельцем транспортных средств: автомобиль <данные изъяты> (дата регистрации владения ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения владения ДД.ММ.ГГГГ, 86 л.с.) автомобиль <данные изъяты> (дата регистрации владения ДД.ММ.ГГГГ, 75 л.с.)

Кроме того, ФИО1 на праве собственности принадлежат объекты недвижимого имущества: гараж по адресу: <адрес> (дата регистрации владения ДД.ММ.ГГГГ, кадастровый №); квартира по адресу: <адрес> (дата регистрации владения ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения владения ДД.ММ.ГГГГ, кадастровый №); нежилое помещение по адресу: <адрес> (дата регистрации владения ДД.ММ.ГГГГ, кадастровый №); квартира по адресу: <адрес> (дата регистрации владения ДД.ММ.ГГГГ, кадастровый №); квартира по адресу: <адрес> (дата регистрации владения ДД.ММ.ГГГГ, кадастровый №); квартира по адресу: <адрес> (дата регистрации владения ДД.ММ.ГГГГ, кадастровый №).

С учетом указанных выше объектов недвижимого имущества, ФИО1 являлся плательщиком транспортного налога, налога на имущество физических лиц.

Налоговым органом начислены налоги:

- за ДД.ММ.ГГГГ налог на имущество физических лиц в размере <данные изъяты> руб. (налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ);

- за ДД.ММ.ГГГГ.: налог на имущество физических лиц в размере <данные изъяты> руб. (налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ);

- за ДД.ММ.ГГГГ.: транспортный налог в размере <данные изъяты> руб., налог на имущество физических лиц в размере <данные изъяты> руб. (налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ);

- за ДД.ММ.ГГГГ.: транспортный налог в размере <данные изъяты> руб., налог на имущество физических лиц в размере <данные изъяты> руб. (налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ).

В связи с неуплатой начисленных налогов в установленный законом срок, в адрес налогоплательщика направлены налоговые требования:

- налоговое требование № от ДД.ММ.ГГГГ (недоимка по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ.), срок уплаты до ДД.ММ.ГГГГ;

- после ДД.ММ.ГГГГ в адрес налогоплательщика направлено налоговое требование № от ДД.ММ.ГГГГ.

- по недоимкам за ДД.ММ.ГГГГ. отдельного самостоятельного налогового требования, с учетом наличия у налогоплательщика отрицательного сальдо, не выставлялось.

К мировому судье за выдачей судебного приказа налоговый орган обратился в январе ДД.ММ.ГГГГ что свидетельствует о значительном пропуске срока для обращения в суд по недоимкам за ДД.ММ.ГГГГ., в связи с чем, основания для его восстановления отсутствуют по мотиву отсутствия доказательств наличия уважительных причин для несвоевременного обращения за выдаче судебного приказа. Следовательно, взысканию с ФИО1 подлежат лишь недоимки за ДД.ММ.ГГГГ., срок для взыскания недоимок подлежит восстановлению по указанным выше мотивам.

Как указано выше, от ФИО1 поступили платежи: ДД.ММ.ГГГГ на сумму <данные изъяты> руб.; ДД.ММ.ГГГГ – на сумму <данные изъяты> руб.; ДД.ММ.ГГГГ – на сумму <данные изъяты> руб. основание – решение налогового органа о взыскании от ДД.ММ.ГГГГ №.

Поступившие от административного ответчика платежи были распределены налоговым органом, в том числе, в счет погашения предъявленных к взысканию недоимок по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц. В связи с чем, указанная выше сумма взносов, взысканная судом, также не подлежит обращению к принудительному взысканию.

К взысканию налоговым органом предъявлены также пени, начисленные по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> руб., в том числе, <данные изъяты> руб. – пени, начисленные до ДД.ММ.ГГГГ; <данные изъяты> руб. – пени, начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

До ДД.ММ.ГГГГ к взысканию предъявлены пени, начисленные на недоимки:

- по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ

Задолженность по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ обеспечена решением Фрунзенского районного суда г.Иваново № от ДД.ММ.ГГГГ (исполнительный лист ФС №). На основании исполнительного листа в отношении ФИО1 было возбуждено исполнительное производство №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ. Исполнительное производство окончено фактическим исполнением требований исполнительного документа ДД.ММ.ГГГГ, задолженность погашена ДД.ММ.ГГГГ.

Взыскание задолженности по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ. обеспечено решением Фрунзенского районного суда г.Иваново № от ДД.ММ.ГГГГ (исполнительный лист ФС №). На основании выданного исполнительного листа в отношении ФИО1 Фрунзенским РОСП г.Иваново УФССП России по Ивановской области возбуждено исполнительное производство №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ, окончено фактическим исполнением ДД.ММ.ГГГГ.

Взыскание задолженности по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ обеспечено решением Фрунзенского районного суда г.Иваново № от ДД.ММ.ГГГГ (исполнительный лист ФС №). Сведений о возбуждении исполнительного производства по указанному судебному акту не имеется, срок для предъявления исполнительного документа к исполнению налоговым органом не пропущен.

Задолженность по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ. предъявлена к взысканию в рамках настоящего административного дела.

- по страховым взносам на ОПС за ДД.ММ.ГГГГ

Недоимка по страховым взносам на ОПС за ДД.ММ.ГГГГ. уплачена ДД.ММ.ГГГГ. Из разъяснений п.51 Постановления Пленума Высшего арбитражного суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ № «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации» следует, что при проверке соблюдения налоговым органом сроков направления требования об уплате пеней судам надлежит учитывать положения п.5 ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации (в ранее действовавшей редакции), согласно которым пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме. Из приведенной нормы следует, что требование об уплате пеней, начисленных на сумму недоимки, возникшей по итогам конкретного налогового (отчетного) периода, направляется названным органом на основании п.1 ст.70 Налогового кодекса Российской Федерации (в ранее действовавшей редакции) не позднее года с момента уплаты налогоплательщиком всей суммы недоимки (в случае погашения недоимки частями - с момента уплаты последней ее части).

Пени по отношению к основной недоимке носят акцессорный характер, в связи с чем, не могут быть взысканы в случае отсутствия оснований для взыскания основной недоимки.

С учетом приведенных выше норм, в данном случае налоговым органом пропущен срок для взыскания пеней.

Взыскание недоимки по страховым взносам на ОПС за ДД.ММ.ГГГГ. обеспечено решением Фрунзенского районного суда г.Иваново № ДД.ММ.ГГГГ (исполнительный лист ФС №). На основании выданного исполнительного листа в отношении ФИО1 Фрунзенским РОСП г.Иваново УФССП России по Ивановской области возбуждено исполнительное производство №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ, окончено фактическим исполнением ДД.ММ.ГГГГ.

Частично задолженность предъявлена к взысканию в рамках настоящего административного иска.

- по страховым взносам на ОМС за ДД.ММ.ГГГГ.

Недоимка по страховым взносам на ОМС за ДД.ММ.ГГГГ уплачена ДД.ММ.ГГГГ. Из разъяснений п.51 Постановления Пленума Высшего арбитражного суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ № «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации» следует, что при проверке соблюдения налоговым органом сроков направления требования об уплате пеней судам надлежит учитывать положения п.5 ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации (в ранее действовавшей редакции), согласно которым пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме. Из приведенной нормы следует, что требование об уплате пеней, начисленных на сумму недоимки, возникшей по итогам конкретного налогового (отчетного) периода, направляется названным органом на основании п.1 ст.70 Налогового кодекса Российской Федерации (в ранее действовавшей редакции) не позднее года с момента уплаты налогоплательщиком всей суммы недоимки (в случае погашения недоимки частями - с момента уплаты последней ее части).

С учетом приведенных выше норм, в данном случае налоговым органом пропущен срок для взыскания пеней.

Взыскание задолженности за ДД.ММ.ГГГГ обеспечено решением Фрунзенского районного суда г.Иваново № от ДД.ММ.ГГГГ (исполнительный лист ФС №). На основании выданного исполнительного листа в отношении ФИО1 Фрунзенским РОСП г.Иваново УФССП России по Ивановской области возбуждено исполнительное производство №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ, окончено фактическим исполнением ДД.ММ.ГГГГ.

- по налогу на имущество физических лиц (ОКТМО №) за ДД.ММ.ГГГГ

По задолженности за ДД.ММ.ГГГГ. судом в рамках настоящего дела сделан вывод о пропуске налоговым органом срока для взыскания данных недоимок и отказе в удовлетворении административного иска в соответствующей части.

Взыскание задолженности по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ. обеспечено решением Фрунзенского районного суда г.Иваново № от ДД.ММ.ГГГГ (исполнительный лист ФС №). Сведений о возбуждении исполнительного производства по указанному судебному акту не имеется, срок для предъявления исполнительного документа к исполнению налоговым органом не пропущен.

Задолженность по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ. предъявлена к взысканию в рамках настоящего административного дела.

- по налогу на имущество физических лиц (ОКТМО №) за ДД.ММ.ГГГГ

Взыскание задолженности за ДД.ММ.ГГГГ. обеспечено решением Фрунзенского районного суда г.Иваново № от ДД.ММ.ГГГГ (исполнительный лист ФС №).

Взыскание задолженности по налогу на имущество за ДД.ММ.ГГГГ. обеспечено решением Фрунзенского районного суда г.Иваново № от ДД.ММ.ГГГГ (исполнительный лист ФС №). На основании выданного исполнительного листа в отношении ФИО1 Фрунзенским РОСП г.Иваново УФССП России по Ивановской области возбуждено исполнительное производство №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ, окончено фактическим исполнением ДД.ММ.ГГГГ.

Взыскание задолженности по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ обеспечено решением Фрунзенского районного суда г.Иваново № от ДД.ММ.ГГГГ(исполнительный лист ФС №). Сведений о возбуждении исполнительного производства по указанному судебному акту не имеется, срок для предъявления исполнительного документа к исполнению налоговым органом не пропущен.

- по налогу на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ

Решением налогового органа от ДД.ММ.ГГГГ № недоимка по указанному налогу за ДД.ММ.ГГГГ признана безнадежной к взысканию, в связи с чем, оснований для начисления пеней на указанную недоимку не имеется.

Взыскание задолженности за ДД.ММ.ГГГГ обеспечено решением Фрунзенского районного суда г.Иваново № от ДД.ММ.ГГГГ (исполнительный лист ФС №). На основании исполнительного листа в отношении ФИО1 Фрунзенским РОСП г.Иваново УФССП России по Ивановской области возбуждено исполнительное производство №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ. Окончено фактическим исполнением требований исполнительного документа ДД.ММ.ГГГГ.

Взыскание задолженности за ДД.ММ.ГГГГ обеспечено судебным приказом мирового судьи судебного участка № Фрунзенского судебного района г.Иваново № от ДД.ММ.ГГГГ. Сведения о возбуждении исполнительного производства на основании указанного судебного приказа отсутствуют, срок для предъявления судебного приказа к исполнению налоговым органом не пропущен.

Анализируя изложенные выше обстоятельства, суд приходит к выводу об отсутствии оснований для взыскания с ФИО1 пеней, начисленных на недоимки:

- по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ. (сумма пеней <данные изъяты> руб.).

Задолженность по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ. обеспечена решением Фрунзенского районного суда г.Иваново № от ДД.ММ.ГГГГ (исполнительный лист ФС №). На основании исполнительного листа в отношении ФИО1 было возбуждено исполнительное производство №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ. Исполнительное производство окончено фактическим исполнением требований исполнительного документа ДД.ММ.ГГГГ, задолженность погашена ДД.ММ.ГГГГ, то есть начисление пеней после указанной даты является незаконным.

Из материалов дела следует, что указанная сумма по пеням на указанную недоимку ранее была взыскана по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. В связи с чем, правомерным будет начисление пеней с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ: <данные изъяты> руб. Указанная сумма подлежит взысканию.

- по страховым взносам на ОПС за ДД.ММ.ГГГГ. (сумма пеней <данные изъяты> руб.);

- по страховым взносам на ОМС за ДД.ММ.ГГГГ (сумма пеней <данные изъяты> руб.);

- по налогу на имущество физических лиц (ОКТМО №) за <данные изъяты> руб.);

- по налогу на имущество физических лиц (ОКТМО № <данные изъяты> руб.);

- по налогу на имущество физических лиц (ОКТМО № за <данные изъяты> руб.).

Задолженность по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ. обеспечена решением Фрунзенского районного суда г.Иваново № от ДД.ММ.ГГГГ (исполнительный лист ФС №). На основании исполнительного листа в отношении ФИО1 было возбуждено исполнительное производство №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ. исполнительное производство окончено фактическим исполнением требований исполнительного документа ДД.ММ.ГГГГ, задолженность погашена ДД.ММ.ГГГГ, то есть начисление пеней после указанной даты является незаконным.

Из материалов дела следует, что указанная сумма по пеням на указанную недоимку ранее взыскана по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. В связи с чем, правомерным будет начисление пеней с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ: <данные изъяты> руб. Указанная сумма подлежит взысканию.

- по налогу на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ. (сумма пеней <данные изъяты> руб.).

Кроме того, суд полагает, что отсутствуют основания для взыскания пеней, начисленных на недоимки:

- по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ. (сумма пеней <данные изъяты> руб.);

- по страховым взносам на ОПС за ДД.ММ.ГГГГ. (сумма пеней <данные изъяты> руб.);

- по страховым взносам на ОМС за ДД.ММ.ГГГГсумма пеней <данные изъяты> руб.);

- по налогу на имущество физических лиц (ОКТМО №) за ДД.ММ.ГГГГ (сумма пеней <данные изъяты> руб.);

- по налогу на имущество физических лиц (ОКТМО №) за ДД.ММ.ГГГГ (сумма пеней <данные изъяты> руб.) ввиду следующего.

В ходе рассмотрения административного дела установлено, что ДД.ММ.ГГГГ УФНС России по Ивановской области обратилось во Фрунзенский районный суд г.Иваново с административным иском к ФИО1 о взыскании:

- страховых взносов на ОПС за <данные изъяты> руб., пеней на указанную недоимку;

- страховых взносов на ОМС за <данные изъяты> руб., пеней на указанную недоимку;

- транспортного налога за 2020г. в размере 860 руб., пеней на указанную недоимку;

- налога на имущество физических лиц (ОКТМО <данные изъяты> руб., пеней на указанную недоимку;

- налога на имущество физических лиц (ОКТМО <данные изъяты> руб., пеней на указанные недоимки.

Административное исковое заявление принято к производству Фрунзенского районного суда г.Иваново, возбуждено административное дело №

В ходе рассмотрения дела от ФИО1 поступили платежи: ДД.ММ.ГГГГ на сумму <данные изъяты> руб.; ДД.ММ.ГГГГ – на сумму <данные изъяты> руб.; ДД.ММ.ГГГГ – на сумму <данные изъяты> руб.

Поступившие от административного ответчика платежи были распределены налоговым органом, в том числе, в счет погашения предъявленных к взысканию недоимок, в связи с чем, сумма требований была уменьшена. Решением Фрунзенского районного суда г.Иваново № с ФИО1, с учетом изменения размера исковых требований, были взысканы лишь начисленные пени.

Судом запрошены платежные поручения по поступившим денежным средствам, установлено, что указанные суммы поступили в рамках принудительного исполнения налогового органа от ДД.ММ.ГГГГ № (по судебным актам: решения Фрунзенского районного суда г.Иваново № от ДД.ММ.ГГГГ; № от ДД.ММ.ГГГГ; судебные приказы №). При этом, распределение денежных средств произведено, в том числе, в счет погашения предъявленных в рамках административного дела № недоимок, носивших характер «текущие».

Указанное распределение денежных средств суд полагает не соответствующим положениям ст.45 Налогового кодекса Российской Федерации, следовательно, документов, подтверждающих факт взыскания либо уплаты указанных выше недоимок, в материалы дела не представлено, что является основанием для отказа в удовлетворении требования о взыскании пеней на данные недоимки.

Также из расчета налогового органа следует, что к взысканию предъявлены пени, начисленные на сумму недоимок по взносам на ОПС в размере <данные изъяты> руб., а также по взносам на ОМС в размере <данные изъяты> руб. Судебные акты либо сведения об уплате соответствующих недоимок суду не представлены, сведения о том, на какие суммы недоимок доначислены указанные пени из расчета налогового органа не следует, расчет свидетельствует о раннем (до ДД.ММ.ГГГГ.) образовании соответствующих недоимок. В этой связи, у суда отсутствуют основания для взыскания указанных пеней.

Таким образом, с ФИО1 не подлежат взысканию пени, начисленные до ДД.ММ.ГГГГ в размере: <данные изъяты><данные изъяты>

После ДД.ММ.ГГГГ пени начислены на недоимки:

- по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ

Задолженность по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ. обеспечена решением Фрунзенского районного суда г.Иваново № от ДД.ММ.ГГГГ (исполнительный лист ФС №). На основании исполнительного листа в отношении ФИО1 было возбуждено исполнительное производство №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ. исполнительное производство окончено фактическим исполнением требований исполнительного документа ДД.ММ.ГГГГ, задолженность погашена ДД.ММ.ГГГГ. Указанное свидетельствует об отсутствии правовых оснований для начисления пеней на указанную недоимку за период после ДД.ММ.ГГГГ.

Взыскание задолженности по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ. обеспечено решением Фрунзенского районного суда г.Иваново № от ДД.ММ.ГГГГ (исполнительный лист ФС №). Сведений о возбуждении исполнительного производства по указанному судебному акту не имеется, срок для предъявления исполнительного документа к исполнению налоговым органом не пропущен.

Задолженность по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ предъявлена к взысканию в рамках настоящего административного дела.

- по налогу на имущество физических лиц (ОКТМО <данные изъяты>

Взыскание задолженности по налогу на имущество за 2018г. обеспечено решением Фрунзенского районного суда г.Иваново № от ДД.ММ.ГГГГ (исполнительный лист ФС №). На основании выданного исполнительного листа в отношении ФИО1 Фрунзенским РОСП г.Иваново УФССП России по Ивановской области возбуждено исполнительное производство №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ, окончено фактическим исполнением ДД.ММ.ГГГГ.

Задолженность по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ предъявлена к взысканию в рамках настоящего административного дела.

- по налогу на имущество физических лиц (ОКТМО <данные изъяты>

Взыскание задолженности по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ обеспечено решением Фрунзенского районного суда г.Иваново № от ДД.ММ.ГГГГ (исполнительный лист ФС №). Сведений о возбуждении исполнительного производства по указанному судебному акту не имеется, срок для предъявления исполнительного документа к исполнению налоговым органом не пропущен.

- по налогу на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ

Взыскание задолженности за ДД.ММ.ГГГГ обеспечено решением Фрунзенского районного суда г.Иваново № от ДД.ММ.ГГГГ (исполнительный лист ФС №). На основании исполнительного документа в отношении ФИО1 Фрунзенским РОСП г.Иваново УФССП России по Ивановской области возбуждено исполнительное производство №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ. Исполнительное производство окончено фактическим исполнением требований исполнительного документа ДД.ММ.ГГГГ.

Взыскание задолженности за ДД.ММ.ГГГГ. обеспечено судебным приказом мирового судьи судебного участка № Фрунзенского судебного района г.Иваново № от ДД.ММ.ГГГГ. Сведения о возбуждении исполнительного производства на основании указанного судебного приказа отсутствуют, срок для предъявления судебного приказа к исполнению налоговым органом не пропущен.

- по страховым взносам в совокупном размере за ДД.ММ.ГГГГ.

Задолженность предъявлена к взысканию в рамках рассмотрения настоящего административного дела.

- по страховым взносам на ОПС за ДД.ММ.ГГГГ

Частично задолженность предъявлена к взысканию в рамках настоящего административного иска.

- по страховым взносам на ОМС за ДД.ММ.ГГГГ

Задолженность за ДД.ММ.ГГГГ предъявлена к взысканию в рамках рассмотрения настоящего административного дела.

Таким образом, с ФИО1 не подлежат взысканию пени, начисленные после ДД.ММ.ГГГГ на суммы следующих недоимок:

- по транспортному налогу за <данные изъяты> руб.);

- по транспортному налогу за <данные изъяты> руб., по указанным выше мотивам, в связи с отсутствием документов, подтверждающих взыскание, уплату недоимки);

- по налогу на имущество физических лиц (ОКТМО <данные изъяты> руб., по указанным выше мотивам, в связи с отсутствием документов, подтверждающих взыскание, уплату недоимки);

- по налогу на имущество физических лиц (ОКТМО <данные изъяты> руб.);

- по налогу на доходы физических лиц за <данные изъяты> руб.);

- по страховым взносам на ОПС в фиксированном размере за <данные изъяты> руб.), в связи с отсутствием документов, подтверждающих факт взыскания основной недоимки;

- по страховым взносам на ОМС за <данные изъяты> руб.), в связи с отсутствием документов, подтверждающих факт взыскания основной недоимки.

Таким образом, сумма неправомерно предъявленных к взысканию пеней, начисленных после ДД.ММ.ГГГГ, составит <данные изъяты> руб.).

Следовательно, общая сумма пеней по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, подлежащих взысканию с ФИО1 составит <данные изъяты>

В соответствии со ст.114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерациисудебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В связи с этим, суд считает необходимым взыскать с ФИО1 в доход бюджета городского округа Иваново госпошлину в размере <данные изъяты> руб.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст.175-180,290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административное исковое заявление УФНС России по Ивановской области удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 (ИНН <данные изъяты>) в пользу УФНС России по Ивановской области:

- страховые взносы на ОМС за <данные изъяты>

- страховые взносы на ОПС за <данные изъяты>

- страховых взносов в совокупном фиксированном размере за <данные изъяты>

- транспортный налог за <данные изъяты>

- налог на имущество физических лиц за <данные изъяты>

- пени с совокупной задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> руб.

В остальной части административного иска отказать.

Исполнительный лист на взысканную сумму недоимок в размере <данные изъяты> руб. не выдавать.

Взыскать с ФИО1 (ИНН <данные изъяты>) в доход бюджета городского округа Иваново издержки по уплате госпошлины в размере <данные изъяты> руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Ивановского областного суда через Фрунзенский районный суд г. Иваново в течение одного месяца со дня изготовления в окончательной форме.

Судья Козина Ю.Н.

Решение принято в окончательной форме 02.10.2025