Решение по делу № 2А-1977/2023 от 15.05.2023

УИД 48RS0001-01-2023-000894-59

Дело № 2а-1977/2023

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

15 мая 2023 года г. Липецк

Советский районный суд г. Липецка в составе:

председательствующего Малюженко Е.А.,

при секретаре Маркиной Н.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления ФНС России по Липецкой области к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам и пени,

УСТАНОВИЛ:

административный истец Управление ФНС России по Липецкой области обратился в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам за 2020 г., 2021 г., в обоснование требований указав, что с 01.01.2017 года на налоговые органы возложены функции по администрированию страховых взносов. В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ адвокаты признаются плательщиками страховых взносов.

ФИО1 была зарегистрирована в качестве адвоката с 29.01.2016 г. по настоящее время. За 2020 г. (с учетом уточненного административного искового заявления от 29.03.2023 г.) ответчику были начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2020 г. (1 %) в размере 1 760,54 руб., за 2021 г. ответчику были начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 32 448 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размере 8 426 руб. Ответчику были направлены требования об уплате выявленной недоимки, однако, до настоящего времени ответчик обязанность по уплате страховых взносов не исполнил. Поскольку в настоящее время задолженность не погашена, истец просил взыскать с ответчика задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 г. в размере 1 760,54 руб., пени в размере 13,85 руб., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 г. в размере 32448 руб., пени в размере 55,16 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 г. в размере 8 426 руб., пени в размере 14,32 руб..

Представитель административного истца УФНС России по Липецкой области, ответчик ФИО1 в судебное заседание не явились, о дате и времени судебного разбирательства извещены надлежащим образом.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 19 НК РФ налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

В силу требований п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам) признаются плательщиками страховых взносов.

Согласно п. 3 ст. 420 НК объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.

В соответствии с п. 1 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2021 года, 34 445 рублей за расчетный период 2022 года, 36 723 рублей за расчетный период 2023 года;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2021 года, 8 766 рублей за расчетный период 2022 года, 9 119 рублей за расчетный период 2023 года.

В соответствии с п. 1 ст. 430 Налогового кодекса РФ (в редакции, действующей на 2020 г.) плательщики, указанные в пп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса уплачивают:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года (29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года) плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года и 8 426 рублей за расчетный период 2020 года.

В соответствии со ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

При превышении суммы страховых взносов, определенной налоговым органом в соответствии с абзацем вторым настоящего пункта, над суммой страховых взносов, фактически уплаченных плательщиком за расчетный период, налоговый орган выявляет в порядке, установленном настоящим Кодексом, недоимку по страховым взносам.

Согласно ч. 6 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано физическому лицу лично под расписку или иным способом, подтверждающим факт и дату получения этого требования. В случае, когда указанные лица уклоняются от получения требования, указанное требование направляется по почте заказным письмом. Требование об уплате налога считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

При неуплате налога в срок налогоплательщику направляется требование об уплате налога - письменное извещение о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога и соответствующие пени. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику независимо от привлечения его к ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Из материалов дела следует, что ФИО1 была зарегистрирована в качестве адвоката с 29.01.2016 г. по настоящее время.

Согласно справке о доходах и суммах налога физического лица сумма дохода ФИО1 в 2020 г. составила 476 054 руб. В связи с этим УФНС России по Липецкой области произведено начисление страховых взносов в размере 1 % от суммы дохода, превышающего 300 000 руб.

ФИО1 были начислены страховые взносы за 2020 г. по требованию № 35794 от 11.08.2021 г.:

- на обязательное пенсионное страхование в размере 1 760,54 руб.

ФИО1 были начислены страховые взносы за 2021 г. по требованию № 731 от 17.01.2022 г.:

- на обязательное пенсионное страхование в фиксируемом размере в сумме 32 448 руб.

- на обязательное медицинское страхование в фиксируемом размере в сумме 8 426 руб.

В связи с тем, что в установленные сроки налог уплачен не был, на сумму недоимки налоговым органом были начислены пени:

- на обязательное пенсионное страхование за 2020 г. за период с 02.07.2021 г. по 10.08.2021 г. в размере 13,85 руб. (1760,54 руб. х 1/300 х 24 дн. х 5,5 %) + (1760,54 руб. х 1/300 х 16 дн. х 6,5 %);

- на обязательное пенсионное страхование за 2021 г. за период с 11.01.2022 г. по 16.01.2022 г. в размере 55,16 руб. (32448 руб. х 1/300 х 6 дн. х 8,5 %);

- на обязательное медицинское страхование за 2021 г. за период с 11.01.2022 г. по 16.01.2022 г. в размере 14,32 руб. (8426 руб. х 1/300 х 6 дн. х 8,5 %).

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Судом принимается представленный истцом расчет задолженности, поскольку он произведен в соответствии с требованиями действующего законодательства, является математически правильным, ответчиком не оспорен, оснований сомневаться в его обоснованности не имеется.

Таким образом, всего размер неуплаченных страховых взносов за 2020 г., 2021 г. составляет 42 717,87 руб. (1 760,54 руб. + 13,85 руб. + 32448 руб. + 55,16 руб. + 8 426 руб. + 14,32 руб.).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке ст.ст. 69 и 70 НК РФ.

С направлением предусмотренного ст. 69 НК РФ требования налоговое законодательство связывает последующее применение механизма принудительного взыскания налога и пеней в определенные сроки.

В силу ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику налоговым органом, в котором налогоплательщик состоит на учете. Требование об уплате налога может быть направлено по почте заказным письмом, и в этом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В адрес ответчика посредством почтовой связи было направлено требование № 35794 от 11.08.2021 г. об уплате в срок до 03.09.2021 г. задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 г., а также пени, требование № 731 от 17.01.2022 г. об уплате в срок до 09.02.2022 г. задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование за 2021 г., а также пени, что подтверждается почтовыми реестрами и отчетом об отслеживании отправлений. Однако в добровольном порядке уплата недоимки не производилась.

По заявлению МИФНС России № 6 по Липецкой области в отношении ФИО1 мировым судьей судебного участка № 22 Советского судебного района г. Липецка был выдан судебный приказ о взыскании недоимки по страховым взносам и пени, который определением мирового судьи от 19.08.2022 г. был отменен в связи с поступлением возражений от должника. 18.02.2023 г. настоящий иск истцом направлен в суд.

Таким образом, порядок взыскания налога и срок обращения в суд административным истцом соблюден.

С учетом изложенного, требования истца о взыскании с ответчика задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за налоговый период 2020 г., пени, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование за налоговый период 2021 г., а также пени на общую сумму 42 717,87 руб. подлежат удовлетворению.

В соответствии с частью 1 статьи 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Так как административный ответчик не представил доказательств, подтверждающих право на освобождение от уплаты государственной пошлины, суд взыскивает с ответчика в доход бюджета г. Липецка государственную пошлину в размере 1 482 руб.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Взыскать с ФИО1 (ИНН №, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, паспорт <данные изъяты>, зарегистрированной по адресу: <адрес>) задолженность по страховым взносам за 2020, 2021 г.г. на общую сумму 42 717 руб. 87 коп., из них:

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 г. в размере 1 760 руб. 54 коп., пени за период с 02.07.2021 г. по 10.08.2021 г. в размере 13 руб. 85 коп.;

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 г. в размере 32 448 руб., пени за период с 11.01.2022 г. по 16.01.2022 г. в размере 55 руб. 16 коп.;

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 г. в размере 8 426 руб., пени за период с 11.01.2022 г. по 16.01.2022 г. в размере 14 руб. 32 коп.

Реквизиты для уплаты:

Получатель: Управление Федерального казначейства по Тульской области (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом)

ИНН <***>,

КПП 770801001,

КБК 18201061201010000510

Номер счета получателя 03100643000000018500

Номер счета банка получателя средств 40102810445370000059

Наименование банк получателя: Банк получателя Отделение Тула Банка России//УФК по Тульской области, г. Тула

БИК банка получателя 017003983

ОКТМО: 0.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования города Липецка государственную пошлину в размере 1482 руб.

Решение может быть обжаловано путем подачи апелляционной жалобы в Липецкий областной суд через Советский районный суд г. Липецка в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Судья Е.А. Малюженко

Мотивированное решение принято 25.05.2023 г.