Решение по делу № 2А-15188/2025 от 10.11.2025 | Прикубанский районный суд г. Краснодара (Краснодарский край)

К делу №2а-15188/2025

УИД 23RS0060-01-2025-000522-63

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

10 ноября 2025 года г. Краснодар

Прикубанский районный суд г. Краснодара в составе:

председательствующего судьи Бровцевой И.И.,

при секретаре Бреус Е.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному исковому заявлению МИФНС России №2 по Краснодарскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам (сборам),

УСТАНОВИЛ:

МИФНС России №2 по Краснодарскому краю обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам (сборам), пени.

В обоснование требований указано, что административный ответчик состоит на налоговом учете в МИФНС России №2 по Краснодарскому краю. В его адрес направлялось единое налоговое уведомление на уплату налогов физических лиц, а также было выставлено требование об уплате налога, пени, штрафа, в котором сообщалось о наличии задолженности и пени. Определением мирового судьи судебный приказ о взыскании с административного ответчика задолженности по налогам и пени отменен. Просит суд взыскать с ФИО1 недоимки по: налогам в размере <данные изъяты>, пени в размере <данные изъяты>, на общую сумму <данные изъяты>

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, был уведомлен надлежащим образом, о причинах неявки суду не сообщил.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, был уведомлен надлежащим образом, о причинах неявки суду не сообщил.

В соответствии с частью 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд извещает лиц, участвующих в деле, о времени и месте судебного заседания. Неявка в судебное заседание указанных лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

Таким образом, суд считает возможным рассмотреть настоящее административное дело в отсутствие сторон, извещенных надлежащим образом о дате, месте и времени рассмотрения дела.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии с частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно пункту 1 статьи 23 и пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность об уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Как установлено в судебном заседании и следует из материалов дела, ФИО1 состоит на налоговом учете в МИФНС России №2 по Краснодарскому краю.

В соответствии с Законом № 263-ФЗ с 01.01.2023 введен институт ЕНС, на который необходимо перечислять единый налоговый платеж.

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 Налогового кодекса РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Согласно статье 46 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения требования об уплате задолженности принимается решение о взыскании задолженности в размере актуального отрицательного сальдо ЕНС, в том числе при его увеличении, и действует до момента полного погашения долга.

В соответствии с пунктом 3 статьи 46 Налогового кодекса РФ в случае изменения отрицательного сальдо ЕНС в реестре решений о взыскании задолженности размещается информация об изменении суммы, подлежащей перечислению по поручению налогового органа на перечисление суммы задолженности. В случае увеличения недоимки по решению о взыскании, соответствующая информация доводится до сведения налогоплательщика после изменения в реестре решений о взыскании суммы задолженности, подлежащей перечислению по поручению налогового органа.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо, сумме задолженности и обязанности уплатить ее в срок (пункт 1 статьи 69 Налогового кодекса). Соответственно, исполнением требования считается уплата задолженности в размере отрицательного сальдо (пункт 3 статьи 69 Налогового кодекса).

В связи с отменой статьи 71 Налогового кодекса РФ инспекция более не выставляет уточненное требование в случае, если обязанность лица по уплате налогов, страховых взносов изменилась. Для ситуации, когда размер отрицательного сальдо меняется на этапе взыскания, предусмотрены иные последствия (пункты 3, 4 статьи 46 Налогового кодекса).

Направление после 01.01.2023 требования по новым правилам отменяет действие требований, выставленных до 31.12.2022 (включительно), если инспекция еще не приняла меры по взысканию (подпункт 1 пункта 9 статьи 4 Закона № 263-ФЗ).

С учетом изложенного в срок, предусмотренный пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса РФ, направляется требование об уплате суммы налога, которая была указана в налоговой декларации (расчете авансового платежа) или налоговом уведомлении, но фактически не перечислена налогоплательщиком в бюджет. При этом под днем выявления недоимки следует понимать следующий день после наступления срока уплаты налога, а в случае представления налоговой декларации с нарушением установленных сроков – следующий день после ее представления.

Административным истцом, в соответствии со статьей 362 Налогового кодекса Российской Федерации и Закона Краснодарского края от 26.11.2003г. № 639-K3 (с учетом изменений и дополнений) был исчислен транспортный налог с физических лиц за 2023 год:

- за период с 011.01.2023 по 16.05.2023 в размере <данные изъяты>

- за период с 17.05.2023 по 31. 12.2023 в размере <данные изъяты>

В адрес административного ответчика направлено налоговое уведомление на уплату налогов физических лиц от ДД.ММ.ГГГГ № (срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ) в сумме <данные изъяты>

В установленный законом срок ФИО1 обязанность по уплате транспортного налога за 2023 год не исполнила.

За неуплату (не своевременную уплату) транспортного налога физических лиц за 2023 год в соответствии со ст. 75 НК РФ налогоплательщику начислены пени.

Кроме того, согласно представленных налоговыми агентами Справок о доходах и. суммах налога физического липа по форме КПД № за 2023 год административным ответчиком получен доход, а именно:

-АО "СОГАЗ" И11Н/КПП №/№ в размере <данные изъяты> с кодом дохода 4800 (иные доходы), налог исчислен по налоговой ставке 13% в размере <данные изъяты> - налог не удержан и не перечислен;

-СПАО "Ингосстрах" ИНН/КПП №/№ в размере <данные изъяты> с кодом дохода 4800 (иные доходы), налог исчислен по налоговой ставке 13% в размере <данные изъяты> - налог удержан и перечислен;

-САО РЕСО-ГАРАНТИЯ ИНН/КПП №/№ размере <данные изъяты> с кодом дохода 2301 (суммы штрафов и неустойки, выплачиваемые организацией на основании решения суда за несоблюдение в добровольном порядке удовлетворения требований потребителей в соответствии с Законом РФ от 07.02.1992 N 2300-1 "О защите прав потребителей"), налог исчислен по налоговой ставке 13% в размере <данные изъяты> - налог не удержан и не перечислен;

-ОБЩЕСТВО С ОГРАНИЧЕННОЙ ОТВЕТСТВЕННОСТЬЮ "БМВ РУСЛАНД ТРЕЙДИНГ ИНН/КПП №/№ в размере <данные изъяты> с кодом дохода 2301 (суммы штрафов и неустойки, выплачиваемые организацией на основании решения суда за несоблюдение в добровольном порядке удовлетворения требований потребителей в соответствии с Законом РФ от 07.02.1992 N 2300-1 "О защите прав потребителей"), налог исчислен: по налоговой ставке 13% в размере <данные изъяты>, по налоговой ставке 15% в размере <данные изъяты> - налог не удержан и не перечислен;

-Акционерное общество «Тандер» ИНН/КПП №/№ в размере <данные изъяты> с кодом дохода № (вознаграждение, получаемое налогоплательщиком за выполнение трудовых или иных обязанностей), отражаются премии, выплачиваемые работникам организации в соответствии с трудовым договором за производственные результаты, являющиеся составной частью оплаты труда), налог исчислен по налоговой ставке 13% в размере <данные изъяты> - налог удержан и перечислен;

-Акционерное общество «Тандер» ИНН/КПП №/№ в размере <данные изъяты> с кодом дохода № (вознаграждение, получаемое налогоплательщиком за выполнение трудовых или иных обязанностей/премии, выплачиваемые работникам организации в соответствии с трудовым договором за производственные результаты, являющиеся составной частью оплаты труда), налог исчислен по налоговой ставке 13% в размере <данные изъяты> - налог удержан и перечислен;

-Акционерное общество «Тандер» ИНН/КПП №/№ в размере <данные изъяты> с кодом дохода № (вознаграждение, получаемое налогоплательщиком за выполнение трудовых или иных обязанностей в соответствии с трудовым договором, являющиеся составной частью оплаты труда), налог исчислен по налоговой ставке 13% в размере <данные изъяты>- налог удержан и перечислен;

- ОСФР по Краснодарскому краю ИНН/КПП №/№ в размере <данные изъяты> с кодом дохода 2300 (пособие по временной нетрудоспособности), налог исчислен по налоговой ставке 13% в размере <данные изъяты> - налог удержан и перечислен.

На основании Справок по форме КНД № за 2023 год, представленных вышеперечисленными налоговыми агентами, Инспекцией было сформировано налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ № и направлено ФИО1, согласно которого необходимо уплатить налог на доходы физических лиц в сумме <данные изъяты> в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии со ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством.

Совокупная обязанность по уплате налогов и сборов — это общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, а также сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации.

Неисполнение обязанности по уплате налогов, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС является основанием для направления налоговым органом требования об уплате задолженности и принудительного взыскания задолженности.

Налоговым органом в отношении ФИО1, в соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ выставлено и направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ №. в котором сообщалось о наличии у нее задолженности.

Приказом ФИС России от 02.12.2022 № ЕД-7-8/1151@ «Об утверждении форм требований об уплате, а также форм документов, используемых налоговыми органами при применении обеспечительных мер и взыскании задолженности» утверждена форма требования об уплате задолженности (Приложение № 1 к приказу).

В данное требование внесена информация о том, что в случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено. Актуальную информацию об имеющейся задолженности можно получить в личном кабинете налогоплательщика (при его наличии).

Таким образом, в случае изменения сальдо ЕНС, как в сторону его увеличения, так и в сторону уменьшения, новое требование об уплате задолженности налогоплательщику не выставляется.

Требование об уплате задолженности — это извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием. В частности, налогов, пеней, штрафов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить ее в установленный срок. В требовании указываются также, в частности, сведения о сроке его исполнения и меры по взысканию задолженности в случае неисполнения требования (и. н 1,2 ст. 69 НК РФ).

До настоящего времени требование об уплате задолженности № ДД.ММ.ГГГГ № в добровольном порядке полностью не исполнено.

ДД.ММ.ГГГГ от административного ответчика на единый налоговый счет поступили денежные средства в размере <данные изъяты>

На основании и. 8 ст. 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лип - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения: 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности но их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.

Согласно справки о принадлежности сумм денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа налогоплательщика КПД 1120502 от 18. 06.2025 и в соответствии с пунктом 8 статьи 45 ПК РФ денежные средства распределились в счет частичного погашения задолженности по налогу на доходы физических лиц. Задолженность на дату подачи заявления составляет <данные изъяты> (1 251 292.00-<данные изъяты>)

В силу ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В материалах имеется копия определения мирового судьи судебного участка №225 Щербиновского района Краснодарского края от 19.05.2025 об отмене судебного приказа от 25.04.2025 о взыскании с административного ответчика суммы задолженности по налогам и сборам.

Согласно п. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает <данные изъяты>;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более <данные изъяты>,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила <данные изъяты>,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила <данные изъяты>,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее <данные изъяты>.

В соответствии с ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Таким образом, суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных требований МИФНС России №2 по Краснодарскому краю в полном объеме.

В соответствии с пп.19 п.1 ст. 333.36 НК РФ истец освобожден от уплаты государственной пошлины при подаче искового заявления, в связи с чем на основании ч.1 ст. 114 КАС РФ, п.п.8 п.1 ст. 333.20 НК РФ, абз.10 ч.2 ст.61.1 Бюджетного кодекса РФ и с учетом п.6 ст. 52 НК РФ с ответчика, не освобожденного от уплаты государственной пошлины, в доход местного бюджета подлежит взысканию пошлина в размере <данные изъяты>

На основании изложенного, руководствуясь статьями 286, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования МИФНС России №2 по Краснодарскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам (сборам), удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ИНН №, в пользу МИФНС России №2 по Краснодарскому краю недоимки по: налогам в размере <данные изъяты>, пени в размере <данные изъяты>, на общую сумму <данные изъяты>

Взыскать с ФИО1 в бюджет МО г. Краснодара госпошлину в размере <данные изъяты>

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Краснодарский краевой суд через Прикубанский районный суд г. Краснодара в месячный срок.

Судья: