Дело №

РЕШЕНИЕ

И м е н е м Р о с с и й с к о й Ф е д е р а ц и и

(мотивированное)

Шадринский районный суд Курганской области

в составе председательствующего судьи Воронцова И.С.

при секретаре Поповой М.Н.,

рассмотрел в открытом судебном заседании в г. Шадринске 11 августа 2023 года административное дело по административному иску Управления ФНС России по Курганской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

установил:

Управление ФНС России по Курганской области обратились в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени в сумме 47663 руб. 45 коп., из которых налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы: пени в размере 4679 руб. 95 коп.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование: налог в размере 32964 руб. 32 коп. пени в размере 10018 руб. 98 коп. ФИО1 являлся индивидуальным предпринимателем, в этом качестве состоял на налоговом учете в МИФНС России № 1 по Курганской области, прекратил свою деятельность в качестве индивидуального предпринимателя 07 апреля 2018 г. ФИО1 представил налоговые декларации по налогу, уплачиваемому, в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2016, 2017 г., в которых самостоятельно исчислил сумму налога, подлежащую уплате в бюджет. В связи с несвоевременной уплатой налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, ему были начислены пени. В соответствии со ст. 419 НК РФ ФИО1 как страхователь являлся плательщиком страховых взносов. В связи с несвоевременной уплатой страховых взносов на обязательное медицинское страхование, на обязательное пенсионное страхование, ему были начислены пени. В соответствии со ст. 69 НК ему были направлены требования об уплате задолженности, которые налогоплательщиком в установленные сроки не исполнены. Для взыскания задолженности, налоговый орган обращался к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа. Судебным приказом от 26 декабря 2022 г., заявление было удовлетворено, но на основании поступившего от ответчика возражения, судебный приказ был отменен.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен своевременно и надлежащим образом, просил о рассмотрении дела в свое отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен своевременно и надлежащим образом.

Суд, исследовав представленные документы, пришел к выводу, что иск обоснован и подлежит удовлетворению.

В соответствии со ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации. органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Частью 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность уплаты законно установленных налогов возложена на налогоплательщика, который в силу статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налогов досрочно.

Согласно п. 1 ст. 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с данным Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно, налоги и (или) сборы.

Возникновение обязанности по уплате налога законодательство о налогах и сборах связывает с наличием у налогоплательщика объекта налогообложения (п. 1 ст. 38 НК РФ). Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения, определяемый в соответствии с частью второй названного Кодекса и с учетом положений этой статьи.

Согласно п. 1 ст. 346.11 НК РФ, упрощенная система налогообложения организациями и индивидуальными предпринимателями применяется наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Переход купрощеннойсистеме налогообложенияили возврат к иным режимам налогообложения осуществляется организациями и индивидуальными предпринимателями добровольно в порядке, предусмотренном настоящей главой.

Согласно ч. 3 ст. 346.21 НК РФ, налогоплательщики, выбравшие в качестве объектаналогообложениядоходы, по итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа по налогу, исходя из ставки налога и фактически полученных доходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей по налогу.

В соответствии со ст. 346.19 НК РФ, налоговым периодом признается календарный год.

По итогам налогового периода налогоплательщики представляют налоговую декларацию в налоговый орган по месту жительства индивидуального предпринимателя не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (ст.346.23 НК РФ).

В соответствии с ч. 1 ст.14Закона № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования», плательщикистраховыхвзносов, указанные в п. 2 ч. 1 ст.5 Закона № 212-ФЗ (индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой), уплачиваютстраховыевзносыв Пенсионный фонд Российской Федерации и фонды обязательного медицинского страхованияв размере, определяемом исходя из стоимостистраховогогода.

В соответствии с частью 5 статьи 18 Закона № 250-ФЗ, с 01 января 2017 г. Закон № 212-ФЗ признан утратившим силу, и с этого момента вопросы исчисления и уплаты обязательных страховых взносов в пенсионный фонд регулируются главой 34 Налогового кодекса Российской Федерации, введенной в действие Федеральным законом от 03 июля 2016 г. № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органом полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование».

Как предусмотрено пунктом 1 статьи419Налогового кодекса Российской Федерации плательщикамистраховых взносовпризнаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социальногострахования: 1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации;индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиесяиндивидуальными предпринимателями; 2)индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Расчетным периодом в отношении уплатыстраховыхвзносовпризнается календарный год (пункт 1 статьи 423 Налогового кодекса Российской Федерации).

Суммыстраховыхвзносовисчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинскоестрахование (пункт 1 статьи432 Налогового кодекса Российской Федерации).

Тарифыстраховыхвзносовустановлены, в частности, статьями425,426 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу ч. 1 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

ФИО1 состоял на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 1 Курганской области в качестве индивидуального предпринимателя, 07 апреля 2018 г. был снят с учета в качестве индивидуального предпринимателя.

ФИО1 были представлены декларации по УСН за 2016, 2017 годы. В налоговой декларацииза 2016 г. исчислено налога к уплате 184300 руб. 00 коп., в налоговой декларации за 2017 г. исчислено налога к уплате 215787 руб. 00 коп.

Указанная задолженность в установленный срок не была уплачена и взыскана по судебному приказу от 27 декабря 2018 г. №.

В связи с несвоевременной уплатой налога по УСН за 2016, 2017 г., были начислены пени в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации в сумме 4679 руб. 95 коп. за период с 24 декабря 2018 г. по 02 ноября 2021 г.

В материалах дела имеются справки, расчеты, по налогам, сборам,пеням за отчетный период (л.д. ...).

Согласно ст. 419 Налогового кодекса Российской Федерации, ФИО1 как страхователь являлся плательщиком страховых взносов.

В соответствии со ст. 430 Налогового кодекса Российской Федерации размер страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам, определяется в фиксированном размере и устанавливается п. 1 вышеуказанной статьи.

ФИО1 были начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2017г. в размере 32964 руб. 52 коп., которые в установленный срок не были уплачены.

В связи с несвоевременной уплатой страховых взносов на обязательное пенсионное страхование ФИО1 в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации были начислены пени в размере 10018 руб. 98 коп.

В материалах дела имеются расчеты по пени за отчетный период (л.д. ...)

В соответствии со ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

В силу п. 6 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

В установленные сроки ответчик данные налоги не уплатил, в связи с чем, в соответствии с требованиями ст.ст. 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации, МИФНС России № 1 по Курганской области в адрес должника было направлено требование по почте заказным письмом об уплате налогов, пени, которое им также не исполнено (л.д. ...).

В соответствии с п. 1 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Согласно пункту 2 статьи 48 НК РФ, заявление о взыскании с физического лица недоимки по налогу подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В установленный законом шестимесячный срок административный истец обратился с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам и пени с должника к мировому судье, который был выдан, а затем отменён определением от 16 января 2023 г. (л.д. ...).

Настоящее административное исковое заявление было подано налоговым органом в Шадринский районный суд Курганской области 10 июля 2023 года, то есть также в установленный законом шестимесячный срок.

Исходя из выше изложенного, суд считает, что административным истцом соблюден порядок, процедура и срок взыскания задолженности по налогам и пени.

На момент рассмотрения административного иска, задолженность по пени административным ответчиком полностью не погашена, представленный административным истцом расчет задолженности по налогам и пени ответчик не оспаривал, иного расчета суду не представил.

Судом установлено, что ответчик являлся плательщиком налога, взимаемого налогоплательщиков, выбравших в качестве налогообложения доходы, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязан производить оплату налогов в установленные законом сроки, в связи с неоплатой налогов в срок, в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации были начислены пени, истцом было направлено в адрес ответчика налоговое требование об уплате налогов и пени, которое также не исполнено, потому суд пришел к выводу о том, что поскольку ответчиком обязанность по оплате налогов не была исполнена надлежащим образом, то имеются основания для взыскания с него задолженности в судебном порядке.

В соответствии со статьей 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Поскольку УФНС России по Курганской области освобождено от уплаты государственной пошлины при обращении с административным иском в суд, то при удовлетворении исковых требований, с учетом положений ч.1 ст.333.19 НК РФ, с ответчика должна быть взыскана государственная пошлина в размере 1629 рублей 90 копеек.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

Административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы России по Курганской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу Управления Федеральной налоговой службы России по Курганской области задолженность по налогам и пени в сумме 47663 рублей 25 копеек, из них:

- задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 32964 рублей 32 копеек;

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 10018 рублей 98 копеек;

- пени по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы в размере в размере 4679 рублей 95 копеек.

Реквизиты для перечисления задолженности: КБК 18201061201010000510 Управление Федерального казначейства по Тульской области (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом), номер счета банка получателя средств (номер банковского счета, входящего в состав единого казначейского счета (ЕКС)) 40102810445370000059, ИНН <***>, КПП 770801001, БИК банка получателя средств (БИК ТОФК) 017003983, номер счета получателя (номер казначейского счета) 03100643000000018500, наименование и местонахождение банка, в котором УФК по субъекту Российской Федерации открыт счет- Банк получателя ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ// УФК по Тульской области г. Тула.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход бюджета муниципального образования Шадринский муниципальный округ Курганской области в размере 1629 рублей 90 копеек.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Курганского областного суда в течение месяца с момента изготовления мотивированного решения суда, с подачей жалобы через Шадринский районный суд Курганской области.

Мотивированное решение изготовлено 11 августа 2023 года.

Судья И.С. Воронцов