Решение по делу № 2А-3149/2024 от 28.01.2025

Дело № 2а-69/2025 (2а-3149/2024;)

УИД 52RS0001-02-2024-001853-55

РЕШЕНИЕ ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

28января 2025 года г. Н. Новгород

Судья Автозаводского районного суда г. Н. Новгорода Дудукина Т.Г., при помощнике судьи Федоровой А.С., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению межрайонной ИФНС России № 18 по Нижегородской области к ФИО1 о взыскании задолженности,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 18 по Нижегородской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1, указав, что ответчик по состоянию на 11.03.2024 состояла на учете в качестве индивидуального предпринимателя с 16.07.2020 по 08.06.2022 и в соответствии со ст. 419 НК РФ является плательщиком страховых взносов. Налоговым органом в адрес налогоплательщика направлено требование об уплате страховых взносов, налога и пени № 822 от 16.05.2023 об уплате налога и пени за период с 01.01.2023 по 12.08.2023. Судебный приказ № 2а-2788/2023 от 29.08.2023 о взыскании задолженности с ФИО1 отменен определением от 22.09.2023. На дату обращения в суд, задолженность ответчика не оплачена в полном объеме.

На основании изложенного, административный истец просит взыскать с административного ответчика задолженность по ЕНС на общую сумму 216455,65 руб. в том числе:

- налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогооблажения доходы в сумме 145308,06 руб., штраф в сумме 25158,00 руб.;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 01 января 2023 (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 01 января 2017 по 31 декабря 2022 года), всего 29471,07 руб.;

- пени в размере 16518,52 руб.

Стороны в судебное заседание не явились, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещены надлежащим образом, причина неявки судом не установлена.

Ранее в судебном заседании административный ответчик ФИО1 требования административного искового заявления не признала.

Изучив материалы дела, выслушав объяснения сторон, суд приходит к следующему.

Положениями ч. 1 ст. 286 КАС РФ предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

На основании ст. 57 Конституции РФ, п. 1 ст. 3 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно п. 1 ст. 19 НК РФ, налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с данным Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В силу ст. 23 НК РФ, налогоплательщики обязаны: уплачивать законно установленные налоги. За невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик (плательщик сборов) несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Возникновение обязанности по уплате налога законодательство о налогах и сборах связывает с наличием у налогоплательщика объекта налогообложения (п. 1 ст. 38 НК РФ). Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения, определяемый в соответствии с частью второй названного Кодекса и с учетом положений этой статьи.

Согласно ст. 44 НК РФ, обязанность по уплате налога возникает, изменяется при наличии оснований, установленных названным Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

Статьей 45 НК РФ установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока. Если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса. Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении сборов, пеней, штрафов и распространяются на плательщиков сборов, налоговых агентов. Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении страховых взносов и распространяются на плательщиков страховых взносов.

В соответствии со ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом). Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей. Рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В силу ст. 57 НК РФ, сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору. При уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Согласно ст. 72 НК РФ, пени являются одним из способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов.

Статьей 75 НК РФ установлено, что пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации. Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении сборов, страховых взносов и распространяются на плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов, налоговых агентов.

Положением п.п. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование для индивидуальных предпринимателей установлен: если величина дохода за расчетный период не превышает 300000 рублей, в фиксированном размере 23400 рублей за расчетный период 2017 года; 26545 рублей - за расчетный период 2018 года, 29354 рубля за расчетный период 2019 года, 32448 рублей за расчетный период 2020 года плюс 1% суммы дохода индивидуального предпринимателя, превышающего 300000 рублей.

Согласно п.п. 2 п. 1 ст. 430 НК РФ страховые взносы на обязательное медицинское страхование уплачиваются индивидуальными предпринимателями в установленном на соответствующий год фиксированном размере (4590 рублей за расчетный период 2017 года, 5840 рублей за расчетный период 2018 года, 6884 рубля за расчетный период 2019 года, 8426 рублей за расчетный период 2020 года).

Из материалов дела следует, что ФИО1 (ИНН [Номер]) состоит на учёте в качестве налогоплательщика в Межрайонной ИФНС России № 20 по Нижегородской области.

С 16.07.2020г. по 08.06.2022г. имела статус индивидуального предпринимателя, являлась плательщиком упрощенной системы налогообложения и в соответствии со ст.419 НК РФ плательщиком страховых взносов.

В связи с неуплатой страховых взносов, налогов и пени в адрес налогоплательщика направлено требование об уплате страховых взносов, налога и пени № 822 от 16.05.2023 об уплате налога и пени за период с 01.01.2023 по 12.08.2023. Судебный приказ № 2а-2788/2023 от 29.08.2023 о взыскании задолженности с ФИО1 отменен определением от 22.09.2023.

До настоящего времени налоговая задолженность не оплачена, иных сведений об уплате пени со стороны административного ответчика не имеется, в суд не представлено, в материалах дела отсутствует.

Судом проверен расчет истца, оснований не доверять представленным доказательствам, расчетам не имеется, он не оспорен, арифметически является верным, доказательств добровольного исполнения обязательств по рассматриваемому требованию со стороны административного ответчика до рассмотрения дела не имеется.

Оценивая доводы ответчика в части несогласия с заявленными требованиями, суд приходит к следующему.

Установлено, что 25.04.2022г. ФИО1 представлена декларация за 2021 год, в связи с чем 19.07.2022г. в адрес налогоплательщика было направлено требование о представлении пояснений № 20/15685 от 18.07.2022г. по вопросу занижения суммы налога и необходимостью внесения изменений в представленную ранее декларацию.

Возражений на требование о представлении пояснений № 20/15685 от 18.07.2022г. в налоговый орган не поступало.

05.08.2022г. Инспекцией составлен Акт налоговой проверки № 20/5762 об обнаружении фактов, свидетельствующих о предусмотренных НК РФ правонарушениях, в котором предложено привлечь налогоплательщика к ответственности по п.1 статьи 122 НК РФ в виде штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов) в размере 255660 рублей.

По результатам проведения камеральной налоговой проверки декларации по упрощенной системе налогообложения за 2021г. инспекцией в отношении ФИО1 было вынесено решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения № 20/6046 от 30.09.2022г.

Сумма доначисленного налога составила – 255600 рублей, штрафа- 25158 рублей.

За 2020г., 2021г., 2022г. ФИО1 в адрес налогового органа представлены декларации по УСН в которых заявлен объект налогообложения «доходы уменьшенные на величину расходов».

Декларация за 2022 год налогоплательщиком представлена с нулевыми показателями.

В соответствии с п.п. 2 п.1 ст. 419 НК РФ и п. 1 ст. 432 НК РФ индивидуальные предприниматели являются самостоятельными плательщиками страховых взносов и самостоятельно производят исчисление сумм страховых взносов.

В соответствии со ст. 430 НК РФ индивидуальные предприниматели уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере.

В статье 423 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что расчетным периодом по страховым взносам признается календарный год.

В соответствии с пунктом 1 статьи 346.14 НК РФ объектом налогообложения по упрощенной системе налогообложения признаются доходы либо доходы, уменьшенные на величину расходов.

На основании пункта 2 статьи 346.14 НК РФ по общему правилу, выбор объекта налогообложения осуществляется самим налогоплательщиком. Объект налогообложения может изменяться налогоплательщиком ежегодно, однако в течение налогового периода налогоплательщик не может менять объект налогообложения.

Выбранный объект налогообложения указывается в уведомлении (пункт 1 статьи 346.13 НК РФ).

10.07.2020г. ФИО1 в налоговый орган было представлено уведомление о переходе на упрощенную систему налогообложения (форма № 26.2-1), регистрационный номер [Номер].Согласно уведомлению выбран объект «доходы».

Следовательно, законодательство о налогах и сборах, предоставляя налогоплательщикам право добровольного перехода на применение упрощенной системы налогообложения, возлагает на них обязанность выбора объекта налогообложения и уведомления налогового органа о выбранном объекте, который они не имеют права менять в течение налогового периода.

Поскольку процедура перехода на иной режим налогообложения имеет заявительных характер и является правом налогоплательщика, последний несет риски наступления негативных последствий в результате не уплаты налога, а также не проявления им необходимой добросовестности.

В период ведения деятельности с 2020г. по 2022г. иных уведомлений о смене объекта налогообложения в адрес налогового органа от ФИО1 не поступало.

14.12.2020 года в организационную структуру Управления Федеральной налоговой службы по Нижегородской области введена Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 18 по Нижегородской области.

В результате организационно-штатных мероприятий функции территориальных налоговых органов по урегулированию задолженности переданы в инспекцию Межрайонной ИФНС России № 18 по Нижегородской области

В установленные законом сроки налог не был уплачен, в связи с чем, в соответствии со статьей 75 НК РФ на образовавшиеся недоимки были начислены пени.

Согласно разъяснений, изложенных в обзоре практики рассмотрения судами дел, связанных с применением глав 26.2 и 26.5 Налогового кодекса Российской Федерации в отношении субъектов малого и среднего предпринимательства, выбор объекта налогообложения, сделанный в уведомлении о применении упрощенной системы налогообложения, является обязательным для налогоплательщика и не может быть изменен после начала налогового периода.

При таких обстоятельствах суд удовлетворяет требования административного истца в полном объеме, в части взыскания с ФИО1, [ДД.ММ.ГГГГ] г.р., (ИНН [Номер]) в пользу межрайонной ИФНС России № 18 по Нижегородской области задолженность по ЕНС на общую сумму 216455,65 руб. в том числе:

В силу ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Учитывая, что административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины, а административный ответчик от уплаты государственной пошлины не освобожден, с административного ответчика подлежит взысканию 5364,55 рублей в доход бюджета.

Настоящее решение не препятствует лицам, участвующим в деле, обратиться в суд с заявлением о пересмотре судебного акта по новым или вновь открывшимся обстоятельствам в порядке главы 37 КАС РФ при наличии правовых оснований.

На основании вышеизложенного, руководствуясь ст. 290 КАС РФ суд,

РЕШИЛ:

Исковые требования межрайонной ИФНС России № 18 по Нижегородской области к ФИО1 о взыскании задолженности удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, [ДД.ММ.ГГГГ] г.р., (ИНН [Номер]) в пользу межрайонной ИФНС России № 18 по Нижегородской области задолженность по ЕНС на общую сумму 216455,65 рублей в том числе:

- налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогооблажения доходы в сумме 145308,06 рублей, штраф в сумме 25158,00 рублей;

Взыскать с ФИО1, [ДД.ММ.ГГГГ] г.р., (ИНН [Номер]) в доход бюджета государственную пошлину в размере 5364,55 рублей.

Решение может быть обжаловано в Нижегородский областной суд через Автозаводский районный суд города Нижнего Новгорода в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Т.Г.Дудукина