РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
от 13 апреля 2023 года по делу № 2а-590/2023
УИД 43RS0034-01-2022-002406-91
Слободской районный суд Кировской области в составе председательствующего судьи Дурсеневой Т.Е.,
при секретаре Бурмистровой Д.С.,
с участием административного истца ФИО1,
представителя административного ответчика УФНС России по Кировской области – ФИО2,
рассмотрев в открытом судебном заседании в городе Слободском Кировской области административное дело по административному исковому заявлению ФИО1 к УФНС России по Кировской области о взыскании излишне уплаченного земельного налога,
УСТАНОВИЛ:
ФИО1 обратился в суд с административным исковым заявлением к Межрайонной ИФНС России №13 по Кировской области (далее – налоговый орган, налоговая инспекция) о взыскании излишне уплаченного земельного налога в отношении земельного участка с кадастровым номером 43:44:320150:35 за налоговые периоды 2019, 2020, 2021 годов в сумме 174 939 рублей, из расчета по 58 313 рублей за каждый из налоговых периодов.
В обоснование административного искового заявления указал, что ему на праве общей долевой собственности принадлежит земельный участок по адресу: <...>, кадастровый номер 43:44:320150:35, вид разрешенного использования – «общественно-деловые цели». Истец являлся застройщиком здания, расположенного на данном земельном участке, которое в 2010-2011 годах было реконструировано в многоквартирный жилой дом (далее – МКД). Все помещения в МКД принадлежат физическим лицам на праве собственности, впервые право собственности на квартиру в МКД зарегистрировано за ФИО3 в 2010 году. Ответчик ежегодно требует от истца оплаты земельного налога соразмерно доле в праве собственности. Истец считает, что осуществил оплату земельного налога за налоговые периоды 2019-2021 годов в отсутствие обязанности по его уплате, в связи с чем налог подлежит возврату. В соответствии с положениями статьи 36 Жилищного кодекса Российской Федерации, статьи 16 Федерального закона от 29.12.2004 №189-ФЗ «О введении в действие Жилищного кодекса Российской Федерации» земельный участок, на котором расположен многоквартирный дом, является общей долевой собственностью собственников помещений в многоквартирном доме. В силу статьи 389 Налогового кодекса Российской Федерации входящие в состав общего имущества многоквартирного дома земельные участки не являются объектами налогообложения. Ответчику известно о расположении МКД с кадастровым номером 43:44:320150:92 на земельном участке с кадастровым номером 43:44:320150:35, следовательно, о том, что земельный участок является общим имуществом МКД, в порядке межведомственного взаимодействия с Росреестром. В соответствии с частью 5 статьи 40, частью 1 статьи 42 Федерального закона от 13.07.2015 №218-ФЗ «О государственной регистрации недвижимости» государственная регистрация права общей долевой собственности на общее имущество многоквартирного дома самостоятельно не проводится; она неразрывно связана с государственной регистрацией права на жилое или нежилое помещение в таком доме. Основываясь на указанных нормах права и руководствуясь пунктом 6 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации, истец направил в адрес налоговой инспекции заявление о возврате излишне уплаченного земельного налога. Ответом от 07.07.2022 № 07-27/04429 налоговый орган отказал в удовлетворении заявления, сославшись на отсутствие в ЕГРН сведений о расположении МКД в границах участка № 43:44:320150:35 и на несоответствие разрешенного вида использования земельного участка фактическому использованию. Полагает, что установленный вид разрешенного использования не влияет на правовой статус земельного участка как общего имущества МКД.
Определением суда от 30.03.2023 произведена замена административного ответчика с Межрайонной ИФНС России №13 по Кировской области на правопреемника - УФНС России по Кировской области (л.д. 91).
В судебном заседании ФИО1 настаивал на удовлетворении административного иска.
Представитель административного ответчика по доверенности ФИО2 требования административного искового заявления не признала по доводам, изложенным в письменном отзыве (л.д. 108-110). В частности, указала, что земельный участок, на котором расположен многоквартирный дом, может принадлежать на праве долевой собственности собственникам жилых и нежилых помещений в таком доме в том случае, если этот участок сформирован под многоквартирный дом в порядке, определенном статьей 16 Федерального закона от 29.12.2004 №189-ФЗ «О введении в действие Жилищного кодекса Российской Федерации». Согласно сведениям, поступившим в налоговый орган из Росреестра, земельный участок с кадастровым номером 43:44:320150:35 имеет разрешенное использование «общественно-деловые цели» и принадлежит на праве собственности ФИО1 в размере 5/6 долей, ФИО4 в размере 1/6 доли. В Росреестре отсутствуют данные о формировании спорного земельного участка под многоквартирный дом уполномоченным органом, которым в силу частей 3, 4, 4.1 статьи 16 названного Федерального закона является соответствующий орган государственной власти или местного самоуправления. ФИО1 не представлены доказательства, что спорный земельный участок входит в состав общего имущества многоквартирного дома.
Представитель заинтересованного лица Управления Росреестра по Кировской области – ФИО5 в письменном отзыве указала, что в ЕГРН отсутствуют сведения о том, что земельный участок с кадастровым номером 43:44:320150:35 входит в состав общего имущества МКД. Данный земельный участок может войти в состав общего имущества МКД в случае его формирования для целей эксплуатации многоквартирного дома. Для этого истец вправе обратиться в органы местного самоуправления. Просила рассмотреть дело в отсутствие представителя Управления (л.д. 22-23).
В соответствии с частью 6 статьи 226 КАС РФ дело рассмотрено в отсутствие представителя заинтересованного лица.
Выслушав объяснения сторон, изучив представленные письменные доказательства, суд приходит к следующему.
Как следует из материалов дела, в Едином государственном реестре недвижимости в отношении земельного участка с кадастровым номером 43:44:320150:35 по состоянию на 22 ноября 2022 года имелись следующие сведения: наименование – землепользование; категория земель – земли населенных пунктов; вид разрешенного использования – общественно-деловые цели; местоположение: <...>; площадь (уточненная) – 3708 +/- 21 кв.м; сведения о правах -право общей долевой собственности за ФИО1 (5/6 долей на основании договора дарения от 04.06.2013, государственная регистрация права произведена 21.06.2013) и ФИО4 (1/6 доля на основании договора дарения от 17.05.2013, государственная регистрация права произведена 14.06.2013).
Земельный участок поставлен на кадастровый учет 23 марта 2006 года.
В границах земельного участка расположен объект с кадастровым номером 43:44:320150:92, в отношении которого в Едином государственном реестре недвижимости имеются сведения: вид объекта – здание; наименование, назначение – многоквартирный дом; количество этажей – 2; адрес - Кировская область, Слободской р-н, <...>, площадь - 508 кв.м.
Здание многоквартирного дома поставлено на кадастровый учет 24 ноября 2011 года, в нем расположены помещения с кадастровыми номерами: 43:44:320150:113 (квартира №2, собственник ФИО6 с 08.12.2012), 43:44:320150:114 (квартира №3, собственник ФИО7 с 20.06.2014), 43:44:320150:116 (квартира №1, собственники ФИО3 и ФИО8 с 22.12.2010), 43:44:320150:117 (квартира №4, собственники ФИО9 и ФИО10 с 12.07.2016), 43:44:320150:138 (квартира №5, собственник ФИО6 с 10.04.2015), 43:44:320150:139 (нежилое помещение магазина, собственник ФИО4 с 14.06.2013) (л.д. 9-12, 22-23, 34-36).
Вступившим в законную силу решением Слободского районного суда Кировской области по делу №2а-1479/2022 от 27 октября 2022 года установлено, что ФИО1 уплатил земельный налог в отношении земельного участка с кадастровым номером 43:44:320150:35 в размере по 58313 рублей за каждый из налоговых периодов 2019, 2020, 2021 годов, то есть на общую сумму 174 939 рублей.30.06.2022 ФИО1 обратился в Межрайонную ИФНС России №13 по Кировской области с заявлением о перерасчете земельного налога в отношении земельного участка с кадастровым номером 43:44:320150:35; возврате излишне уплаченного земельного налога за налоговые периоды 2019-2021 годов.
Письмом от 07.07.2022 №07-27/04429 заместитель начальника налоговой инспекции ФИО11 по результатам рассмотрения обращения отказала ФИО1 в перерасчете земельного налога. При этом указала, что земельный участок с кадастровым номером 43:44:320150:35 имеет разрешенное использование «общественно-деловые цели», в связи с этим относится к прочим земельным участкам, в отношении которых установлена налоговая ставка по земельному налогу в размере 1,5 процента. Таким образом, земельный налог за налоговые периоды 2019-2021 годов исчислен инспекцией корректно, с учетом действующего законодательства.
30.11.2022 в Управление Федеральной налоговой службы по Кировской области поступила жалоба ФИО1 от 14.11.2022 на вышеназванное письмо Межрайонной ИФНС России №13 по Кировской области. 13.01.2023 Управление приняло решение по итогам рассмотрения жалобы, которым оставило жалобу ФИО1 без удовлетворения (л.д. 26-27, 53-57).
В силу пункта 1 статьи 389 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории «Сириус»), на территории которого введен налог.
В то же время не признаются объектом налогообложения земельные участки, входящие в состав общего имущества многоквартирного дома (подпункт 6 пункта 2 упомянутой статьи).
Вопросы, связанные с общим имуществом в многоквартирном доме, регулируются Жилищным кодексом Российской Федерации, Федеральным законом от 29.12.2004 №189-ФЗ «О введении в действие Жилищного кодекса Российской Федерации».
Земельный участок, на котором расположен многоквартирный жилой дом, согласно пункту 4 части 1 статьи 36 Жилищного кодекса Российской Федерации, относится к общему имуществу, принадлежащему собственникам помещений в многоквартирном доме на праве общей долевой собственности.
Со дня проведения государственного кадастрового учета земельного участка, на котором расположены многоквартирный дом и иные входящие в состав такого дома объекты недвижимого имущества, земельный участок переходит бесплатно в общую долевую собственность собственников помещений в многоквартирном доме (часть 5 статьи 16 Федерального закона от 29.12.2004 №189-ФЗ).
В соответствии с частью 2 статьи 23 Федерального закона от 21.07.1997 №122-ФЗ «О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним», действовавшего в период регистрации права собственности на квартиры в упомянутом доме, государственная регистрация возникновения, перехода, ограничения (обременения) или прекращения права на жилое или нежилое помещение в многоквартирных домах одновременно является государственной регистрацией неразрывно связанного с ним права общей долевой собственности на общее имущество.
Оценив собранные по делу доказательства, суд приходит к выводу о том, что поскольку в 2010-2016 годах было зарегистрировано право собственности физических лиц на помещения квартир и нежилое помещение в многоквартирном доме, то по состоянию на оспариваемый период времени (2019-2021 годы) земельный участок с кадастровым номером 43:44:320150:35, на котором расположен многоквартирный дом, находился в общей долевой собственности указанных лиц, входил в состав общего имущества многоквартирного дома с кадастровым номером 43:44:320150:92 независимо от того, что прекращение права собственности ФИО1 на этот земельный участок не было зарегистрировано в установленном порядке.
Следовательно, в 2019-2021 годах земельный участок не являлся объектом налогообложения.
Доводы представителей административного ответчика и заинтересованного лица об отсутствии в ЕГРН сведений о виде разрешенного использования земельного участка «для размещения многоквартирного дома» не могут приводить к каким-либо отрицательным последствиям для административного истца.
Земельный участок с кадастровым номером 43:44:320150:35, имеющий вид разрешенного использования «общественно-деловые цели», был сформирован в 2006 году, когда здания многоквартирного дома не существовало.
Как следует из действующих Правил землепользования и застройки в городе Слободском (утв. постановлением администрации города Слободского от 26.04.2021 №674), вышеназванный земельный участок расположен в зоне обслуживания и коммерческой активности местного значения ОД-2, для которой одним из основных видов разрешенного использования земельного участка и объекта капитального строительства является «среднеэтажная жилая застройка» с предельным количеством этажей – 5 эт.
В соответствии с Правилами землепользования и застройки в г. Слободском Кировской области, действовавшими на момент постановки на кадастровый учет земельного участка и впоследствии многоквартирного дома, для территориальной зоны ОД-2 «Зона обслуживания и деловой активности местного значения» предусматривались основные виды разрешенного использования недвижимости:
- здания многофункционального использования с квартирами на верхних этажах и размещением на первых этажах объектов делового, культурного, обслуживающего назначения при условии поэтажного разделения различных видов использования;
- многоквартирные жилые дома.
При таком положении использование земельного участка с кадастровым номером 43:44:320150:35 для возведения (реконструкции) и эксплуатации двухэтажного многоквартирного жилого дома соответствует виду разрешенного использования земельного участка.
Ссылки административного ответчика и заинтересованного лица на положения частей 3-5 статьи 16 Федерального закона от 29.12.2004 № 189-ФЗ являются не обоснованными. Названные положения Федерального закона применяются только в тех случаях, когда земельный участок под многоквартирным домом из земель, находящихся в государственной или муниципальной собственности, не образован и не поставлен на государственный кадастровый учет. Между тем на момент начисления земельного налога за 2019-2021 годы земельный участок с кадастровым номером 43:44:320150:35 был сформирован и поставлен на кадастровый учет.
Статус указанного участка как предназначенного для размещения многоквартирного жилого дома зависит от статуса объекта недвижимости, который расположен на данном участке. При наличии сведений о том, что дом является многоквартирным, у налогового органа не было оснований полагать о наличии у земельного участка иного статуса. Принятия органом местного самоуправления соответствующего решения для изменения этого статуса в силу закона не требовалось.
При изложенных обстоятельствах административный истец в оспариваемый период времени подлежал освобождению от уплаты земельного налога. В связи с этим отказ налогового органа в возврате излишне уплаченного налога является незаконным, административное исковое заявление подлежит удовлетворению.
Руководствуясь статьями 175-180 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административный иск ФИО1 (паспорт гражданина Российской Федерации серии № удовлетворить.
Взыскать с УФНС России по Кировской области в пользу ФИО1 излишне уплаченный земельный налог в отношении земельного участка с кадастровым номером 43:44:320150:35 за налоговые периоды 2019, 2020,2021 годов в размере по 58 313 рублей за каждый из налоговых периодов, всего на сумму 174 939 (сто семьдесят четыре тысячи девятьсот тридцать девять) рублей.
Решение суда может быть обжаловано в Кировский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Слободской районный суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Судья - подпись Т.Е. Дурсенева
Решение в окончательной форме принято 25 апреля 2023 года.
Копия верна, судья -