Дело № 2а-225/23 28 февраля 2023 года

УИД 78RS0018-01-2022 -003026-47 Решение принято в окончательной форме 15.03.2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Петродворцовый районный суд Санкт-Петербурга в составе:

председательствующего судьи Тонконог Е.Б., при помощнике ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 22 по Санкт-Петербургу к ФИО2 о взыскании налога и пени,

установил:

МИФНС № 22 по СПб обратилась в суд с административным иском о взыскании недоимки по налогу и пени на общую сумму 233405,04 руб., указывая следующие обстоятельства. ФИО2 был начислен земельный налог за 2020 год в размере 318 руб. по ОКТМО 41630408, в размере 124780 руб. по ОКТМО 41630420 и направлено налоговое уведомление № от 1.09.2021. Объектами налогообложения являются земельные участки, расположенные в Ленинградской области. В связи с неуплатой земельного налога в срок инспекцией в адрес административного ответчика направлено требование № об уплате налога и пени за период со 2.12.2021 по 15.12.2021.в размере 1,11 руб. по ОКТМО 41630408 и 436,73 руб. по ОКТМО 41630420.

Кроме того, ему был начислен налог на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 113882 руб. по ОКТМО 40395000, который включен в налоговое уведомление №. Объектом налогообложения является иное помещение по адресу: <адрес>. В связи с неуплатой налога в срок инспекцией начислена пеня за период со 2.12.2021 по 15.12.2021 в размере 398,59 руб., которая включена в требование №. Требование не исполнено.

МИФНС № 22 по СПб просила взыскать указанные суммы. Впоследствии размер требований был уменьшен в вязи с частичным погашением задолженностей в порядке зачетов и с учетом перерасчета земельного налога в связи с поступившими сведениями об изменении кадастровой стоимости земельных участков. Окончательно просила взыскать недоимку по земельному налогу в размере 34978 руб. по ОКТМО 41630420, в размере 318 руб. по ОКТМО 41630408 и пеню по этому ОКТМО 1,11 руб., а также недоимку по налогу на имущество 86309,65 руб. и пеню на него 398,59 руб.

Представитель административного истца ФИО3 в суде требования поддержала. Пояснила, что налог был исчислен по ставке 1,5 % исходя из того, что земельные участки используются ФИО2 в предпринимательских целях.

ФИО2 в суд не явился, его представитель ФИО4 по иску возражала, полагала, что налог должен быть рассчитан без повышающего коэффициента, т.е. по ставке 0,3 %, поскольку земельные участки не используются ФИО2 в предпринимательских целях, являются землями сельхозназначения. Не оспаривала размер остальных налогов.

Представитель заинтересованного лица МИФНС № 3 по Ленинградской области в суд не явился, извещен надлежащим образом.

Суд, проверив материалы дела, оценив собранные по делу доказательства, находит административные исковые требования подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации земельный налог является местным налогом (ст.15), устанавливается данным Кодексом (гл.31) и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законодательных (представительных) органов государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) (п.1 ст.387); устанавливая налог, эти органы определяют налоговые ставки в пределах, предусмотренных данным Кодексом, порядок и сроки уплаты налога, а также налоговые льготы, основания и порядок их применения (п.2 ст.387).

В силу п.1 ст.388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст.389 данного Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

На основании ст.394 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и не могут превышать: 1) 0,3 процента в отношении земельных участков: отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства; занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства; приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства; 2) 1,5 процента в отношении прочих земельных участков. Допускается установление дифференцированных налоговых ставок в зависимости от категорий земель и (или) разрешенного использования земельного участка.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в определении от 8 ноября 2018 года № 2725-О, при оценке возможности применения пониженной ставки земельного налога в отношении земельных участков, приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства, не может не учитываться целевое назначение данного участка и правовой статус его собственника. По смыслу налогового законодательства, пониженные ставки земельного налога, предусмотренные абзацем четвертым подпункта 1 пункта 1 статьи 394 Налогового кодекса Российской Федерации, устанавливаются для физических лиц, непосредственно использующих земли в целях удовлетворения личных потребностей при ведении дачного хозяйства или дачного строительства и создающих исключительно для этих целей некоммерческие организации.

В соответствии с решением Совета депутатов муниципального образования Гостилицкое сельское поселение Ломоносовского муниципального района Ленинградской обл. от 15.11.2019 №, Гостилицкое сельское поселение Ломоносовского муниципального района Ленинградской обл. от 15.11.2019 № установлены налоговые ставки:

0,3 процента в отношении земельных участков:

отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства;

занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства (за исключением земельных участков, приобретенных (предоставленных) для индивидуального жилищного строительства, используемых в предпринимательской деятельности);

не используемых в предпринимательской деятельности, приобретенных (предоставленных) для ведения личного подсобного хозяйства, садоводства или огородничества, а также земельных участков общего назначения, предусмотренных Федеральным законом от 29 июля 2017 года № 217-ФЗ "О ведении гражданами садоводства и огородничества для собственных нужд и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации";

ограниченных в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, предоставленных для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд;

2) 1,5 процента в отношении прочих земельных участков.

Из материалов дела следует, что в 2020 году ФИО2 принадлежал объект недвижимого имущества по адресу: <адрес>. В соответствии со ст.2 и 3 Закона Санкт-Петербурга от 26.11.2014 № 643-109, главой 32 Налогового кодекса РФ начислен налог на имущество физических лиц в сумме 113882 руб.

Кроме того, ФИО2 в 2020 г. принадлежало <данные изъяты> земельных участков, расположенных в Ломоносовском районе Ленинградской области, и перечисленных в налоговом уведомлении. В соответствии с главой 31 Налогового кодекса РФ, решением Совета депутатов МО Гостилицкое сельское поселение Ломоносовского муниципального района Ленинградской обл. от 15.11.2019 № ФИО2 начислен земельный налог за 2020 год. В адрес налогоплательщика через личный кабинет Инспекцией было направлено налоговое уведомление № от 1.09.2021 об уплате в срок до 2.12.2021: налога на имущество в размере 113882 руб., а также земельного налога, в том числе 318 руб. по ОКТМО 41630408 и 124780 руб. по ОКТМО 41630420 (л.д. 18).

В связи с задолженностью Инспекция направила ответчику требование № по состоянию на 16.12.2021 об уплате задолженности в срок до 28.12. 2021 налога на имущество физических лиц в сумме 113882 руб. и пени на него в сумме 398,59 руб., а также земельного налога 318 руб. и пени на него 1,11 руб. и 124780 руб. и пени 436,73 руб. (л.д.11).

В связи с тем, что со стороны налогоплательщика имеет место неуплата налога в срок, в соответствии с п.2 ст.69 НК РФ суд считает обоснованным требование о взыскания пени за просрочку уплаты налога. В силу ст.75 НК РФ пеней признается установленная денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Положения статей 52 и 70 Налогового кодекса РФ административным истцом соблюдены.

14.02.2022 мировым судьей судебного участка № 159 СПб вынесен судебный приказ о взыскании недоимки по налогам и пени с ФИО2, определением от 28.03.2022 данный судебный приказ отменен. Срок обращения с иском в суд не пропущен.

Как усматривается из налогового уведомления №, при расчете налога на земельные участки по ОКТМО 41630420 была применена налоговая ставка 1,5 %, также указана кадастровая стоимость каждого участка.

Письмом от 17.10.2022 Управление Росреестра по Ленинградской области сообщило Баронову об иной кадастровой стоимости принадлежащих ему земельных участков (л.д.40). В этой связи МИФНС № 3 по ЛО произвел перерасчет земельного налога за 2020 год по налоговому уведомлению № с учетом произведенного уменьшения исчисленных сумм на основании письма УФНС по ЛО (л.д.57). В приложенном расчете налога по ОКТМО 41630420 в размере 34978 руб. указана ставка налога 1,5 %.

В силу п.17 ст.396 Налогового кодекса РФ в случае, если сумма налога, исчисленная в отношении земельного участка в соответствии с настоящей статьей (без учета положений пунктов 7, 7.1, абзаца пятого пункта 10 настоящей статьи), превышает сумму налога, исчисленную в отношении этого земельного участка (без учета положений пунктов 7, 7.1, абзаца пятого пункта 10 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, сумма налога подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в размере, равном сумме налога, исчисленной в соответствии с настоящей статьей (без учета положений пунктов 7, 7.1, абзаца пятого пункта 10 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, а также с учетом положений пунктов 7, 7.1, абзаца пятого пункта 10 настоящей статьи, примененных к налоговому периоду, за который исчисляется сумма налога.

В этой связи сумма налога к уплате не соответствует 1,5 %, поскольку ограничена в соответствии с п.17 ст.396 НК РФ. Суд находит обоснованным начисление налога по ставке 1,5 % с учетом указанного ограничения.

Земельные участки относятся к категории прочих земельных участков решения Совета депутатов от 15.11.2019 №, а не к категории не используемых в предпринимательской деятельности, приобретенных (предоставленных) для ведения личного подсобного хозяйства, садоводства или огородничества, а также земельных участков общего назначения, как полагает административный ответчик.

В соответствии со ст.77 Земельного кодекса Российской Федерации землями сельскохозяйственного назначения признаются земли, находящиеся за границами населенного пункта и предоставленные для нужд сельского хозяйства, а также предназначенные для этих целей. В составе земель сельскохозяйственного назначения выделяются сельскохозяйственные угодья, земли, занятые внутрихозяйственными дорогами, коммуникациями, лесными насаждениями, предназначенными для обеспечения защиты земель от негативного воздействия, водными объектами, а также зданиями, сооружениями, используемыми для производства, хранения и первичной переработки сельскохозяйственной продукции.

Пункт 1 ст.78 Земельного кодекса Российской Федерации определяет, что земли сельскохозяйственного назначения могут использоваться для ведения сельскохозяйственного производства, создания защитных лесных насаждений, научно-исследовательских, учебных и иных связанных с сельскохозяйственным производством целей, а также для целей аквакультуры (рыбоводства): крестьянскими (фермерскими) хозяйствами для осуществления их деятельности, гражданами, ведущими личные подсобные хозяйства, садоводство, животноводство, огородничество; хозяйственными товариществами и обществами, производственными кооперативами, государственными и муниципальными унитарными предприятиями, иными коммерческими организациями; некоммерческими организациями, в том числе потребительскими кооперативами, религиозными организациями; опытно-производственными, учебными, учебно- опытными и учебно-производственными подразделениями научных организаций, образовательных организаций, осуществляющих подготовку кадров в области сельского хозяйства, и общеобразовательных организаций.

По смыслу налогового законодательства, пониженные ставки земельного налога устанавливаются для некоммерческих организаций и физических лиц, непосредственно использующих земли в целях удовлетворения личных потребностей при ведении дачного хозяйства или дачного строительства, а не в целях извлечения прибыли.

В данном случае необходимо учитывать, что ФИО2 является главой крестьянского (фермерского) хозяйства, имеет большое количество земельных участков в собственности, а значит, способен осуществлять предпринимательскую деятельность на них с извлечением прибыли, кроме того, продал несколько участков и подал в этой связи декларацию по УСН, указав доход от продажи участков (л.д.60). С учетом изложенного, принимая также во внимание отсутствие доказательств непосредственного использования спорных земельных участков в целях удовлетворения личных потребностей без извлечения прибыли, суд делает вывод о том, что земельные участки использовались ФИО2 в предпринимательской деятельности, в связи чем налоговым органом обоснованно произведен расчет земельного налога исходя из налоговой ставки 1,5%.

Таким образом, все суммы налогов и пени подлежат взысканию в общей сумме 122005,35 руб. При удовлетворении заявленных требований суд полагает необходимым взыскать с ответчика в соответствии со ст. 114 КАС РФ, ст. 333.19 НК РФ государственную пошлину в размере 3640 руб.

Руководствуясь ст.ст.293-294 КАС РФ, суд

решил:

Взыскать с ФИО2, проживающего по адресу: <адрес>, недоимку по земельному налогу за 2020 г. в размере 34978 руб. (ОКТМО 41630420), в размере 318 руб. (ОКТМО 41630408) и пеню в размере 1,11 руб. (ОКТМО 41630408), недоимку по налогу на имущество за 2020 год в размере 86309,65 руб. (ОКТМО 40395000) и пеню в размере 398,59 руб. (ОКТМО 40395000), всего 122005,35 руб.

Взыскать с ФИО2 государственную пошлину в доход бюджета Санкт-Петербурга 3640 рублей.

Решение может быть обжаловано в Санкт-Петербургский городской суд в течение месяца со дня вынесения.

Судья (подпись)