Решение по делу № 2А-1797/2025 от 17.04.2025

Дело №

№

РЕШЕНИЕ Именем Российской Федерации

07 апреля 2025 года <адрес>

Ленинградский районный суд Калининграда в составе:

председательствующего судьи Сосновской М.Л.,

при помощнике ФИО4,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по иску ФИО1 к Межрегиональной инспекции ФНС России по <адрес>, руководителю Межрегиональной инспекции ФНС России по <адрес> ФИО5, Управлению ФНС России по <адрес>, руководителю Управления ФНС России по <адрес> ФИО2 о признании действий незаконными,

УСТАНОВИЛ:

ФИО1 обратилась в суд с административным исковым заявлением, в котором указала, что Управление ФНС <адрес> незаконно предъявило к ней требование по налогам, недоимке, на дату ДД.ММ.ГГГГ без объявления решения на сумму 147 373, 07 руб. Решение предъявлено ко взысканию и с нее налоговый орган удерживает незаконно указанные суммы. Ею в адрес административного ответчика направлена претензия, ответ не получен. Просит признать незаконными действия ответчиков по взысканию с ФИО1 налога на сумму 147 373, 07 руб., поскольку задолженности по налогам не имеет, решение о взыскании с нее налога не принималось и ей не предоставлялось; признать незаконными действия ответчиков по не предоставлению решения о взыскании налога в сумме 147 373, 07 руб.; взыскать с Управления ФНС <адрес> расходы по оплате госпошлины в размере 3 000 руб., почтовые расходы по направлению жалобы в размере 215 руб., по направлению иска - 184 руб.

Административный истец ФИО1 в судебное заседание не явилась, извещена надлежаще, при подаче административного иска просила о рассмотрении дела в ее отсутствие.

Межрегиональная инспекция ФНС России по <адрес> в судебное заседание своего представителя не направила, представила письменные возражение, просила рассмотреть дело в ее отсутствие.

Административные ответчики руководитель Межрегиональной инспекции ФНС России по <адрес> ФИО5, руководитель Управления ФНС России по <адрес> ФИО2 в судебное заседание не явились, извещены надлежаще.

Представитель Управления ФНС России по <адрес> ФИО6, действующая на основании доверенности, в судебном заседании возражала против удовлетворения заявленных требований, представила письменный отзыв.

Выслушав пояснения участвующих в деле лиц, исследовав материалы дела и дав им оценку, обозрев материалы дел №№а№, №, №, №, №, №, №, 2а-№, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 218 КАС РФ гражданин, организация, иные лица могут обратиться в суд с требованиями об оспаривании решений, действий (бездействия) органа государственной власти, органа местного самоуправления, иного органа, организации, наделенных отдельными государственными или иными публичными полномочиями, должностного лица, государственного или муниципального служащего, если полагают, что нарушены или оспорены их права, свободы и законные интересы, созданы препятствия к осуществлению их прав, свобод и реализации законных интересов или на них незаконно возложены какие-либо обязанности. Гражданин, организация, иные лица могут обратиться непосредственно в суд или оспорить решения, действия (бездействие) органа, организации, лица, наделенных государственными или иными публичными полномочиями, в вышестоящие в порядке подчиненности орган, организацию, у вышестоящего в порядке подчиненности лица либо использовать иные внесудебные процедуры урегулирования споров.

Пункт 2 статьи 138 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливает, что акты налоговых органов ненормативного характера, действия или бездействия их должностных лиц могут быть обжалованы в судебном порядке только после их обжалования в вышестоящий налоговый орган в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Как следует из материалов дела, ДД.ММ.ГГГГ в Межрегиональную инспекцию Федеральной налоговой службы по Северо-Западному федеральному округу поступила жалоба ФИО1 ИНН № (вх. №/В от ДД.ММ.ГГГГ) от ДД.ММ.ГГГГ на действия должностных лиц Управления Федеральной налоговой службы по <адрес>, связанные с неправомерным взысканием задолженности без направления в адрес заявителя соответствующих документов, послуживших основанием применения мер принудительного взыскания.

Жалобы аналогичного содержания от ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ поступили в Межрегиональную инспекцию из УФНС по <адрес> (вх. №/В, №/В от ДД.ММ.ГГГГ соответственно).

В соответствии с п.6. ст. 140 НК РФ решение по жалобе принимается налоговым органом в течение 15 рабочих дней со дня ее получения (за исключением решений о привлечении к ответственности, об отказе в привлечении к ответственности, вынесенных в порядке ст. 101 НК РФ). Указанный срок может быть продлен, но не более чем на 15 рабочих дней.

Решением Инспекции №/И от ДД.ММ.ГГГГ срок рассмотрения жалобы продлен до ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ Межрегиональной инспекцией Федеральной налоговой службы по Северо-Западному федеральному округу вынесено решение по результатам рассмотрения жалобы.

В соответствии со статьей 3, пунктом 1 статьи 23 Налогового Кодекса РФ, статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Частью 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность уплаты законно установленных налогов возложена на налогоплательщика, который в силу статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налогов досрочно.

В порядке п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов.

Согласно пункту 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ №).

Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ №-Ф3 «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», вступившим в силу ДД.ММ.ГГГГ, введен институт единого налогового счета, в рамках которого для каждого налогоплательщика консолидируются в единое сальдо расчетов с бюджетом все подлежащие уплате налоги с использованием единого налогового платежа.

В соответствии с пунктом 3 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Согласно пункту 2 статьи 4 Закона в суммы неисполненных обязанностей в целях формирования сальдо ЕНС не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты, которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ истек срок их взыскания.

Вопреки утверждению административного истца об отсутствии задолженности по налогам, согласно представленной справке № о наличии на дату формирования справки положительного, отрицательного или нулевого сальдо ЕНС налогоплательщика по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сформировано отрицательное сальдо расчетов с бюджетом по налоговым обязательствам налогоплательщика в размере 316 097,71 руб., в том числе по налогам 202 999,28 руб. (налог на имущество физических лиц, срок уплаты – ДД.ММ.ГГГГ в размере 422 руб., налог на имущество физических лиц, срок уплаты – ДД.ММ.ГГГГ в размере 383 руб., транспортный налог, срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 34 092 руб., транспортный налог, срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 19 338,28 руб., транспортный налог, срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 37 191 руб., транспортный налог, срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 37 191 руб., транспортный налог, срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 37 191 руб., транспортный налог, срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 37 191 руб.), пени-113 098,43 руб.

В силу пункта 2 статьи 45 Кодекса в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим НК РФ.

Процедура принудительного взыскания налоговым органом налогов и сборов включает в себя ряд последовательных, обязательных процессуальных действий, порядок и сроки совершения которых детально регламентированы действующим законодательством.

Согласно пункту 1 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Как установлено судом, задолженность по транспортному налогу за 2014 год в размере 22 785,00 руб. взыскана с ФИО1 на основании судебного приказа мирового судьи 1-го судебного участка <адрес> №а-№ от ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно пояснениям административного ответчика, в ОСП <адрес> ДД.ММ.ГГГГ возбуждено исполнительное производство, окончено в связи с фактическим исполнением исполнительного документа. При этом по вышеуказанному судебному приказу ОСП произведено неполное взыскание. Недоимка погашена налогоплательщиком частично, в сумме 15 286,68 руб. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ остаток по судебному приказу №а-№ 7 498,32 руб.

Решением МИФНС по Северо-Западному федеральному округу от ДД.ММ.ГГГГ указанная недоимка исключена из налоговых обязательств налогоплательщика.

Задолженность по транспортному налогу за 2015 год в размере 37 191,00 руб. взыскана на основании судебного приказа мирового судьи 1-го судебного участка <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №а-№ ДД.ММ.ГГГГ вышеуказанный судебный приказ отменен. Дальнейшие меры принудительного взыскания налоговыми органами не применялись.

Задолженность по транспортному налогу за 2016 год в сумме 37 191,00 руб., налогу на имущество физических лиц в размере 154 руб., пени в размере 0,76 руб. взыскана на основании судебного приказа мирового судьи 1-го судебного участка <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №а-№

В ОСП <адрес>ДД.ММ.ГГГГ возбуждено исполнительное производство №-СД. Вышеуказанная задолженность правомерно включена в сальдо ЕНС налогоплательщика по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ.

Решением Ленинградского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №а-№ ФИО1 взыскана задолженность по транспортному налогу за 2017 год в размере 37 191,00 руб., пени в размере 553,22 руб.

На основании исполнительного листа ФС № в ОСП <адрес> ДД.ММ.ГГГГ было возбуждено исполнительное производство, окончено в связи с фактическим исполнением исполнительного документа.

Задолженность по транспортному налогу за 2018 год в сумме 37 191,00 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 262 руб., пени в размере 1,12 руб., взыскана на основании судебного приказа мирового судьи 1-го судебного участка <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №а-№.

В ОСП <адрес> ДД.ММ.ГГГГ возбуждено исполнительное производство №-СД. Вышеуказанная задолженность правомерно включена в сальдо ЕНС налогоплательщика по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ.

Задолженность по транспортному налогу за 2019 год в сумме 37 191,00 руб., пени в размере 31 972,15 руб., по налогу на имущество за 2019 год в размере 288 руб., по пени в размере 0,53 руб. взысканы на основании судебного приказа мирового судьи 1-го судебного участка <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №а-№.

В ОСП <адрес> ДД.ММ.ГГГГ возбуждено исполнительное производство №-СД. Вышеуказанная задолженность правомерно включена в сальдо ЕНС налогоплательщика по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ.

Задолженность по транспортному налогу за 2020 год в сумме 37 191,00 руб., пени в размере 120,87 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 316,65 руб., пени в размере 0,68 руб. взыскана на основании судебного приказа мирового судьи 1-го судебного участка <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №а-836/2022

В ОСП <адрес> ДД.ММ.ГГГГ возбуждено исполнительное производство №-СД. Вышеуказанная задолженность правомерно включена в сальдо ЕНС налогоплательщика по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ.

Решением Ленинградского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №а-№ взыскана задолженность по транспортному налогу за 2015 год в сумме 1344,83 руб., транспортному налогу за 2021 год в сумме 37191,00 руб., пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 38 477,61 руб., а всего 77013,44 руб.

Апелляционным определением Калининградского областного суда от ДД.ММ.ГГГГ решение Ленинградского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №а-5719/2024 оставлено без изменения, апелляционная жалоба ФИО1-без удовлетворения.

Вышеуказанная задолженность правомерно включена в сальдо ЕНС налогоплательщика по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ.

Задолженность по транспортному налогу за 2022 год в сумме 34 092,00 руб., налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 383 руб., пени в размере 26 803,10 руб. взыскана на основании судебного приказа мирового судьи 1-го судебного участка <адрес> №а№ от ДД.ММ.ГГГГ, который ДД.ММ.ГГГГ отменен на основании определения об отмене судебного приказа.

Возможность взыскания не утрачена, вышеуказанная задолженность правомерно включена в сальдо ЕНС налогоплательщика по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ.

Задолженность по пени в размере 10 426,36 руб. взыскана на основании судебного приказа мирового судьи 1-го судебного участка <адрес> №а№ от ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с наличием отрицательного сальдо по ЕНС и в соответствии со статьей 69 НК РФ УФНС России по <адрес> в установленный срок сформировано и направлено ФИО1 посредством личного кабинета требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму 298 230,16 руб., получено ДД.ММ.ГГГГ.

УФНС России по <адрес> ДД.ММ.ГГГГ вынесено решение о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств № на общую сумму отрицательного сальдо ЕНС 298 072,67 руб.

Согласно пункта 4 статьи 46 НК РФ решение о взыскании доводится до сведения налогоплательщика в течение шести дней после вынесения указанного решения по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

В случае невозможности передачи решения о взыскании указанными способами он направляется по почте заказным письмом и считается полученным по истечению шести дней со дня направления заказным письмом.

Решение направлено в адрес ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ заказным письмом (ШПИ №) по адресу регистрации: 236006, <адрес>, вручено ДД.ММ.ГГГГ.

Вопреки доводам административного истца, решение № сформировано и направлено налогоплательщику в соответствии с положениями НК РФ.

Взыскание задолженности с физических лиц в соответствии со статьей 48 НК РФ осуществляется только на основании вступившего в законную силу судебного акта, информация о котором и поручения налогового органа на перечисление суммы задолженности, в отношении которой вынесен судебный акт, размещаются в реестре решений о взыскании задолженности.

ДД.ММ.ГГГГ в связи с наличием в реестре решений о взыскании исполнительного документа №а-№ от ДД.ММ.ГГГГ было сформировано и направлено в кредитную организацию поручение № на списание и перечисление суммы задолженности 10 426,36 руб.

Уведомление об изменении суммы взыскания размещается в реестре решений при каждом изменении суммы.

ДД.ММ.ГГГГ в связи с наличием в реестре решений о взыскании исполнительного документа №а-№ от ДД.ММ.ГГГГ, сумма задолженности ко взысканию изменена и составила 86 094,97 руб. ДД.ММ.ГГГГ в связи с наличием в реестре решений о взыскании исполнительного документа №а-№ от ДД.ММ.ГГГГ, сумма задолженности ко взысканию изменена и составила 147 373,07 руб.

ДД.ММ.ГГГГ в связи с поступлением определения об отмене судебного приказа №а-№, сумма задолженности, подлежащая взысканию, изменена и составила 86 094,97 руб.

Таким образом, судом нарушений в действиях административных ответчиков не установлено, порядок процедуры принудительного взыскания не нарушен, решение № от ДД.ММ.ГГГГ направлено налогоплательщику в соответствии с положениями НК РФ, на дату формирования указанного документа сальдо ЕНС налогоплательщика имело отрицательное значение, задолженность в сумме 86 094,97 руб. предъявлена ко взысканию по поручению налогового органа № от ДД.ММ.ГГГГ правомерно на основании имеющихся исполнительных документов.

Нарушенные права по включению в сальдо недоимок, срок по которым истек, восстановлены МИ ФНС по Северо-Западному федеральному округу при рассмотрении жалобы ФИО1 путем исключения из ЕНС задолженности по транспортному налогу, по пени, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в общей сумме 81 045,98 руб.

При таком положении, требования административного истца не направлены на реальную защиту нарушенных прав, поэтому в их удовлетворении надлежит отказать в полном объеме.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск ФИО1 оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в Калининградский областной суд через Ленинградский районный суд <адрес> в течение месяца с даты изготовления мотивированного решения.

Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.

Судья Сосновская М.Л.