Решение по делу № 2А-1020/2023 от 19.07.2023 - о взыскании штрафа за неправомерное непредставление в установленный срок контролирующим лицом в налоговый орган уведомления о контролируемых иностранных компаниях.

УИД 68RS0003-01-2023-001482-17

№ 2а-1020/2023

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

19 июля 2023 года г. Тамбов

Судья Советского районного суда г. Тамбова Барун Н.В.,

при секретаре Кобзевой А.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Тамбовской области к ФИО1 о взыскании штрафа за неправомерное непредставление в установленный срок контролирующим лицом в налоговый орган уведомления о контролируемых иностранных компаниях,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Тамбовской области обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании штраф за неправомерное непредставление в установленный срок контролирующим лицом в налоговый орган уведомления о контролируемых иностранных компаниях за 2019 год в размере 12500 руб., за 2020 год - в размере 62500 руб.

В административном иске указано, что административный ответчик ФИО1 имеет долю прямого участия в размере 50 процентов в иностранной организации код страны регистрации - ), дате регистрации иностранной организации - 14.07.1999, адрес . Дата возникновения участия - 15.05.2015; а также 100 процентов в иностранной организации « код страны регистрации - ), дата регистрации иностранной организации - 14.10.2013, адрес: . Дата возникновения участия - 01.10.2019. Поскольку доли в уставном капитале составляют 50 и 100 процентов, ФИО1 является контролирующим органом иностранных организаций « и обязан представлять в налоговый орган уведомления о контролируемых иностранных компаниях в установленные Налоговым кодексом Российской Федерации сроки. Уведомления о контролируемых иностранных компаниях представлены ФИО1 за 2019 год - 27.04.2022, за 2020 год - 26.04.2022, то есть позже установленных п. 2 ст. 25.14 НК РФ. Решениями налогового органа от 12.07.2022 , ФИО1 привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения в соответствии с п. 1 ст. 129.6 НК РФ.

В соответствии с п. 4 ст. 112, п. 3 ст. 114 НК РФ размер штрафа, подлежащего применению в соответствии с пунктом 1 статьи 129.6 НК РФ в связи с наличием обстоятельств, смягчающих ответственность за совершение налогового правонарушениях, и снижен в 8 раз, и составил по решению - 12500 руб., по решению № 14 - 62500 руб.

В связи с тем, что административный ответчик уклоняется от уплаты задолженности, в его адрес были направлены требования, в которых предложено погасить имеющуюся задолженность, однако требования в установленные законом сроки исполнены не были. 25.10.2022 мировым судьей судебного участка № 1 Советского района г. Тамбова был вынесен судебный приказ о взыскании указанной выше задолженности. Определением мирового судьи от 20.01.2023 данный судебный приказ был отменен, в связи с чем, налоговый орган обратился с настоящим административным иском в суд.

Представитель административного истца УФНС России по Тамбовской области ФИО2 в судебном заседании административные исковые требования поддержала в полном объеме по изложенным в административном иске основаниям.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании административные исковые требования не признал, пояснив, что штрафы налоговым органом наложены на него неправомерно. Он подал сведения о том, что контролирует иностранные организации за 2019 и 2020 годы в 2022 году, нарушив сроки декларирования. Однако налогооблагаемую базу не уменьшил, поскольку доходов от иностранных компаний не получил. Кроме того указал, что 14 июля 2023 года направил жалобу на решение налогового органа о привлечении к ответственности за налоговое правонарушение в вышестоящий орган, ссылаясь на то, что срок обжалования решения налогового органа составляет один год.

Выслушав стороны, изучив материалы дела, суд приходит к следующему выводу.

Согласно ч.1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с пп. 1 п. 1 ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно подпункту 1 пункта 3 статьи 26.13 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей, в целях настоящего Кодекса контролирующим лицом иностранной организации признаются физическое или юридическое лицо, доля участия которого в этой организации составляет более 25 процентов.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 25.14 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики, признаваемые налоговыми резидентами Российской Федерации, в случаях и порядке, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации, уведомляют налоговый орган о контролируемых иностранных компаниях, контролирующими лицами которых они являются.

Согласно пункту 2 статьи 25.14 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 27 ноября 2018 г. N 424-ФЗ, действующей на момент совершения налогового правонарушения за 2019 год) уведомление о контролируемых иностранных компаниях представляется в срок не позднее 20 марта года, следующего за налоговым периодом, в котором контролирующим лицом признается доход в виде прибыли контролируемой иностранной компании в соответствии с главой 23 или 25 настоящего Кодекса либо который следует за годом, по итогам которого определен убыток контролируемой иностранной компании.

Согласно пункту 2 статьи 25.14 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 9 ноября 2020 г. N 368-ФЗ, действующей на момент совершения налогового правонарушения за 2020 год) уведомление о контролируемых иностранных компаниях представляется налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 30 апреля года, следующего за налоговым периодом, в котором контролирующим лицом признается доход в виде прибыли контролируемой иностранной компании в соответствии с главой 23 настоящего Кодекса либо который следует за годом, по итогам которого определен убыток контролируемой иностранной компании.

Согласно пунктам 1, 2 статьи 101.4 Налогового кодекса Российской Федерации при обнаружении фактов, свидетельствующих о нарушениях законодательства о налогах и сборах, ответственность за которые установлена настоящим Кодексом (за исключением налоговых правонарушений, дела о выявлении которых рассматриваются в порядке, установленном статьей 101 настоящего Кодекса), должностным лицом налогового органа в течение 10 дней со дня выявления указанного нарушения должен быть составлен в установленной форме акт, подписываемый этим должностным лицом и лицом, совершившим такое нарушение. Об отказе лица, совершившего нарушение законодательства о налогах и сборах, подписать акт делается соответствующая запись в этом акте. В акте должны быть указаны документально подтвержденные факты нарушения законодательства о налогах и сборах, а также выводы и предложения должностного лица, обнаружившего факты нарушения законодательства о налогах и сборах, по устранению выявленных нарушений и применению налоговых санкций.

В соответствии с пунктом 1 ст. 129.6 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 24 ноября 2014 г. N 376-ФЗ, действующей на момент совершения налогового правонарушения за 2019 год) за неправомерное непредставление в установленный срок контролирующим лицом в налоговый орган уведомления о контролируемых иностранных компаниях за календарный год или представление контролирующим лицом в налоговый орган уведомления о контролируемых иностранных компаниях, содержащего недостоверные сведения, предусмотрена ответственность в виде штрафа в размере 100 000 рублей по каждой контролируемой иностранной компании, сведения о которой не представлены либо в отношении которой представлены недостоверные сведения.

В соответствии с пунктом 1 ст. 129.6 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 9 ноября 2020 г. N 368-ФЗ, действующей на момент совершения налогового правонарушения за 2020 год) установлено, что неправомерное непредставление в установленный срок контролирующим лицом в налоговый орган уведомления о контролируемых иностранных компаниях за календарный год или представление контролирующим лицом в налоговый орган уведомления о контролируемых иностранных компаниях, содержащего недостоверные сведения, влечет взыскание штрафа в размере 500 000 рублей по каждой контролируемой иностранной компании, сведения о которой не представлены либо в отношении которой представлены недостоверные сведения.

Судом установлено, что административный ответчик ФИО1 имеет долю прямого участия в размере 50 процентов в иностранной организации «VESTAL S.R.O.», код страны регистрации - ), дате регистрации иностранной организации - , адрес . Дата возникновения участия - 15.05.2015; а также 100 процентов в иностранной организации код страны регистрации - ), дата регистрации иностранной организации - 14.10.2013, адрес: . Дата возникновения участия - 01.10.2019.

Поскольку доли в уставном капитале составляют 50 и 100 процентов, ФИО1 является контролирующим органом иностранных организаций «VESTAL S.R.O.», «ITALIASHOES S.R.O.», и обязан представлять в налоговый орган уведомления о контролируемых иностранных компаниях в установленные Налоговым кодексом Российской Федерации сроки. Сроком предоставления уведомлений о контролируемых иностранных компаниях, согласно пункту 2 статьи 25.14 Налогового кодекса Российской Федерации, за 2019 год - является срок не позднее 20 марта 2020 года, за 2020 год - не позднее 30 апреля 2021 года.

Однако уведомления о контролируемых иностранных компаниях представлены ФИО1 за 2019 год - 27.04.2022, за 2020 год - 26.04.2022, то есть позже установленных п. 2 ст. 25.14 Налоговым кодексом Российской Федерации сроков.

По факту неправомерного непредставления в установленный срок контролирующим лицом ФИО1 в налоговый орган уведомления о контролируемых иностранных компаниях за 2019 должностным лицом налогового органа составлен акт от 17.05.2022 об обнаружении фактов, свидетельствующих о налоговых правонарушениях, за 2020 год - акт от 16.05.2022 об обнаружении фактов, свидетельствующих о налоговых правонарушения, как это предусмотрено пунктами 1, 2 статьи 101.4 Налогового кодекса Российской Федерации (л.д. 48, 67).

О времени и месте рассмотрения налоговым органом названных актов ФИО1 извещался заказной почтой (л.д. 53-58, 72-77).

По результатам рассмотрения указанных актов и.о. заместителя начальника ИФНС России по г. Тамбову приняты решения 12 июля 2022 года , , которыми ФИО1 привлечен к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного пунктом 1 статьи 129.6 Налогового кодекса Российской Федерации, за неправомерное непредставление уведомления о контролируемых иностранных компаниях за 2019 год ему назначено наказание в виде штрафа в сумме 12500 руб., за 2020 год назначено наказание в виде штрафа в сумме 62500 руб. (л.д. 59-62, 78-81).

Размер штрафов определен и.о. заместителя начальника Инспекции в пределах санкции пункта 1 статьи 129.6 Налогового кодекса Российской Федерации и снижен в восемь раз в соответствии с пунктом 3 статьи 114 Налогового кодекса Российской Федерации.

Дела о налоговых правонарушениях были рассмотрены с участием ФИО1, о чем в протоколах рассмотрения материалов налоговой проверки от 12 июля 2022 года , имеются соответствующие отметки и подпись ФИО1 (л.д. 64-65, 83-84). Вышеуказанные решения направлены налогоплательщику 19 июля 2022 года заказными письмами (л.д. 63, 82). Датой их вручения считается шестой день со дня отправки заказных писем (пункт 9 статьи 101 Налогового кодекса Российской Федерации). В силу этой же нормы решения считаются вступившими в силу по истечении одного месяца со дня их вручения. В связи с чем довод административного ответчика ФИО1 о том, что срок обжалования решения налогового органа составляет один год, основан на неверном толковании норм закона.

Принимая во внимание вышеизложенное, порядок привлечения ФИО1 к ответственности за совершение налоговых правонарушений не нарушен, в связи с чем его довод о том, что штрафы взысканы с него неправомерно - является несостоятельным.

Ввиду того, что административный ответчик ФИО1 уклонялся от уплаты штрафов, ему были направлены требования от 08.08.2022, от 16.09.2022, в которых предложено погасить имеющуюся задолженность в срок до 16.09.2022 (л.д. 13, 17). Однако требования в установленный законом срок исполнены не были.

Мировым судьей судебного участка № 1 Советского района г. Тамбова 25.10.2022 вынесен судебный приказ о взыскании с должника в пользу налогового органа задолженности (л.д. 44).

Определением мирового судьи судебного участка № 1 Советского района г. Тамбова от 20.01.2023 указанный судебный приказ был отменен (л.д. 45).

Налоговый орган обратился в суд с настоящим административным иском 16.05.2023, то есть в пределах установленного ч. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации шестимесячного срока обращения в суд.

В настоящее время доказательств, свидетельствующих о погашении образовавшейся задолженности, административным ответчиком суду не представлено.

На основании изложенного, административные исковые требования УФНС России по Тамбовской области подлежат удовлетворению.

С административного ответчика подлежит взысканию в доход местного бюджета государственная пошлина в размере 2450 руб.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 286-290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Тамбовской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, года рождения, проживающего по адресу: , в доход федерального бюджета штраф за неправомерное непредставление в установленный срок контролирующим лицом в налоговый орган уведомления о контролируемых иностранных компаниях за 2019 год в размере 12500 руб., за 2020 год - в размере 62500 руб. Всего в размере: 75000 руб.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 2450 руб.

Реквизиты по уплате штрафа: получатель: Казначейство России (ФНС России), номер казначейского счета № 03100643000000018500, ИНН <***>, КПП 770801001, БАНК получателя: Отделение Тула Банка России // УФК по Тульской области, г. Тула, БИК банка получателя средств 017003983, номер счета банка получателя средств 40102810445370000059, КБК 18201061201010000510.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Тамбовского областного суда через Советский районный суд г. Тамбова в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Судья: Барун Н.В.

Решение суда в окончательной форме принято 2 августа 2023 года.

Судья: Барун Н.В.