Дело №2а-1334/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

15 июня 2023года г. Севастополь

Ленинский районный суд г. Севастополя в составе:

председательствующего: судьи Истягиной Н.М.,

при секретаре судебного заседания Лебединской А.А.,

с участием административного истца ФИО1,

представителя административного ответчика УФНС России по г. Севастополю - ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному иску ФИО1 к УФНС России по городу Севастополю, УФНС России по Амурской области о признании налоговой задолженности безнадежной к взысканию,

УСТАНОВИЛ:

ФИО1 обратился в суд с административным исковым заявлением к УФНС России по городу Севастополю, МИФНС России №1 по Амурской о признании безнадежной к взысканию задолженности по налогам, страховым взносам и пеням в общем размере 17 787,79 руб., в том числе:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за период с 01.01.2017 с периодом оплаты 25.03.2017 в размере 4529,03 рублей;

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за период с 01.01.2017 в размере 1526,85 рублей;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование за период с 01.01.2017 с периодом оплаты 25.03.2017 в размере 888,39 рублей;

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за период с 01.01.2017 в размере 299,49 рублей;

- земельный налог по земельному участку, расположенному по адресу: <адрес>, ОКТМО №, в размере 258,00 рублей;

- пени по земельному налогу в размере 35,68 рублей;

- земельный налог по земельному участку, расположенному по адресу: <адрес>, ОКТМО №, за период с 01.10.2013 по 01.12.2017 в размере 5755,00 рублей;

- пени по земельному налогу в размере 2839,96 рублей;

- транспортный налог на 01.12.2017 в размере 1655,39 рублей;

- пени по транспортному налогу в размере 1655,39 рублей.

Исковые требования мотивированы тем, что возникшая у истца задолженность взыскана с него в ходе принудительного исполнения судебных приказов мирового судьи Амурской области по Благовещенскому городскому судебному участку № от 01.07.2019 по делу №, от 10.03.2020 по делу № которые определениями указанного мирового судьи от 18.01.2021 отменены. Приведенные в ответе на его обращение суммы существующей задолженности взыскивались с него повторно, срок для взыскания задолженности истек.

Решением Ленинского районного суда города Севастополя от 26.05.2021 года по делу № оставленным без изменения апелляционным определением судебной коллегии по административным делам Севастопольского городского суда от 08.02.2022 года в удовлетворении административного иска отказано.

Кассационным определением Четвёртого кассационного суда общей юрисдикции от 15.12.2023 года решение суда первой и второй инстанции по делу № отменено, дело направлено на новое рассмотрение в Ленинский районный суд города Севастополя в ином составе суда.

В ходе рассмотрения дела, в связи с проведенной реорганизацией произведена замена административного ответчика МИФНС России №1 по Амурской на УФНС по Амурской области.

ФИО1 в судебном заседании на удовлетворении административного иска настаивал, дополнив в качестве основания иска необходимость проверки не выплаты в полном объеме налогового вычета по заявлению за 2018 год.

Представитель ответчика ФИО2 просил в удовлетворении исковых требований отказать по основаниям указанным в дополнительных возражениях.

Представитель административного ответчика УФНС России по Амурской области в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом.

Суд полагает возможным рассмотреть дело при данной явке.

Выслушав стороны, исследовав материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации и статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Вопросы признания недоимки и задолженности по пеням и штрафам безнадежными к взысканию и их списания разрешаются в порядке статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации, пунктом 4 части 1 которой предусмотрено признание безнадежными к взысканию недоимки, задолженности по пеням и штрафам, числящихся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

Согласно положениям пункта 1 статьи 12 Федерального закона от 28 декабря 2017 года № 436-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» установлено, что признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию недоимка по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, образовавшаяся у физических лиц по состоянию на 1 января 2015 года, задолженность по пеням, начисленным на указанную недоимку, числящиеся на дату принятия налоговым органом в соответствии с настоящей статьей решения о списании признанных безнадежными к взысканию недоимки и задолженности по пеням.

Сроки взыскания налоговых платежей, а также порядок взыскания налогов установлены Налоговым кодексом Российской Федерации.

Абзацем 3 пункта 2 статьи 52 НК РФ установлено, что налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Уплате налога для физических лиц предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога, при этом налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (статья 52 Кодекса).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога и исчисленные в порядке статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени в его отношении (статья 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налоговое уведомление и требование об уплате налога может быть направлено через личный кабинет налогоплательщика, либо по почте заказным письмом, в таком считаются полученными по истечении шести дней с даты его направления (пункт 4 статьи 52, пункт 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налоговое уведомление и требование направляются физическому лицу по месту пребывания, адрес которого предоставляется налоговому органу органами, осуществляющими регистрацию (миграционный учет) физических лиц по месту жительства (месту пребывания), сообщая о фактах регистрации физического лица.

При неисполнении налоговой обязанности налоговый орган применяет меры по его взысканию в порядке и сроки, которые предусмотрены статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, путем обращения в суд.

В соответствии с частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (пункт 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации). Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абзац 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Пропущенный срок на обращение в суд может быть восстановлен судом.

Судом установлено, что ФИО1 с 15.11.2001 по 25.07.2016 состоял на учете в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Амурской области по месту жительства, в том числе, в качестве адвоката - плательщика страховых взносов, плательщика земельного налога, плательщика транспортного налога.

С 25.07.2016 по 23.07.2019 истец находился на учете в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Амурской области по месту жительства, в том числе, в качестве адвоката - плательщика страховых взносов, плательщика земельного налога, плательщика транспортного налога.

В период времени с 23.07.2019 года по 23.11.2020 года ФИО1 состоял на учете в Инспекции Федеральной налоговой службы по Гагаринскому району г. Севастополя.

С 23.11.2020 года истец состоит на налоговом учете в УФНС России по г. Севастополю по месту жительства.

Административный истец обратился с исковым заявлением с учетом сведений о задолженности по налогам, страховым взносам, пени, о которых ему стало известно из письма УФНС России по г. Севастополю от 07.04.2021 года в общем размере 17787,79 рублей, в том числе:

- земельный налог по земельному участку по ОКТМО № в размере 5755,00 руб. (остаток задолженности);

- пени по земельному налогу по ОКТМО № в размере 2839,96 руб.;

- земельный налог по земельному участку по ОКТМО № в размере 258,00 руб.;

- пени по земельному налогу по ОКТМО № в размере 35,68 руб.;

- транспортный налог в размере 1311,00 руб.;

- пени по транспортному налогу в размере 344,39 руб.;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2017 год в размере 4529,03 руб.;

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 год в размере 1526,85 руб.;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2017 год в размере 888,39 руб.;

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017 год в размере 299,49 руб.

Судом проанализированы действия налогового органа относительно принятия мер по взысканию задолженности с учетом определенного статьей 48 НК РФ правила, обуславливающего возможность обращения с иском в суд с размером недоимки.

ФИО1 в период времени с 23.10.2022 года по 10.03.2017 состоял на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № по Амурской области, в том числе в качестве адвоката – плательщика страховых взносов.

За истцом зарегистрированы земельный участок, кадастровый №, адрес: <адрес>, дата регистрации права собственности: 15.10.2014, дата регистрации прекращения права собственности: 18.09.2017; земельный участок, кадастровый номер: №, адрес: г. Севастополь, в границах землепользования «ЖСКИЗ» Университет XXI», <адрес>, дата регистрации права собственности: 21.07.2015, право собственности не прекращено.

Относительно сумм задолженности по земельному налогу за 2013 - 2015 годы по ОКТМО № (<адрес>).

Из материалов дела следует, что налоговым органом ответчику направлено налоговое уведомление от 02.05.2015 № на уплату земельного налога за 2013 год в размере 40,00 руб. по ОКТМО № (<адрес>) земельного налога за 2014 год в размере 752,00 руб. по ОКТМО №, со сроком уплаты 01.10.2015.

09.10.2015 года налоговым органом направлено требование от № об уплате земельного налога за 2013 год в размере 40,00 руб., земельного налога за 2014 год в размере 752,00 руб. по ОКТМО № пени в размере 1,15 руб. со сроком исполнения до 22.12.2015 года.

С учетом положений пункта 1, абзаца 1 пункта 2 статьи 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании вышеуказанных сумм земельного налога и пени в срок до 22.06.2019 года.

Налогоплательщику направлено налоговое уведомление от 29.09.2016 № на уплату земельного налога за 2015 год в размере 6013,00 руб. по ОКТМО № со сроком уплаты 01.12.2016.

В связи с неоплатой земельного налога, пени налогоплательщику направлено требование от 19.12.2016 № об уплате земельного налога за 2015 год в размере 6013,00 руб. по ОКТМО №, пени в размере 34,07 руб. со сроком исполнения до 02.03.2017, которое налогоплательщиком не исполнено и не оспорено.

Таким образом, с учетом положений п. 2 ст. 48 НК РФ срок на обращение в суд с требованиями о взыскании приваленной задолженности истекает 02.09.2017 года.

08.08.2017 года налоговым органом в мировой суд подано заявление о вынесении судебного приказа по суммам задолженности по земельному налогу за 2013 год, за 2014 год, за 2015 год по требованиям от 09.10.2015 №, от 19.12.2016 №.

16.08.2017 Мировым судьей Благовещенского городского судебного участка № по Амурской области вынесен судебный приказ по делу №, который отменен 02.03.2022 года.

Частично данная задолженность была взыскана с истца, остаток задолженности по земельному налогу за 2015 год состоянию на дату формирования Письма от 07.04.2021 составил 5755,00 рублей.

18.08.2022 УФНС России по г. Севастополю обратилось в Гагаринский районный суд города Севастополя с административным исковым заявлением о взыскании задолженности по требованию от 19.12.2016 №: оставшейся части задолженности по земельному налогу за 2015 год в размере 5755,00 рублей и пени в размере 34,07 рублей.

Дело о взыскании названной задолженности находится в производстве Гагаринского районного суда (производство №

Таким образом, в настоящее время реализуется право налогового органа на взыскание с истца сумм задолженности по земельному налогу за 2013-2015 годы.

Что касается задолженности по земельному налогу за 2016 год уведомление № об уплате земельного налога за 2016 год в размере 6013,00 рублей направлено в адрес истца 23.09.2017 года.

15.12.2017 налогоплательщику направлено требование от № 42202 об уплате земельного налога за 2016 год в размере 6013,00 руб. по ОКТМО № (<адрес>), пени в размере 21,50 руб. со сроком исполнения до 30.01.2018,

01.02.2018 года налоговым органом по требованию № от 15.12.2017 подано заявление о вынесении судебного приказа.

02.03.2018 года мировым судьей Благовещенского городского судебного участка № по Амурской области вынесен судебный приказ от по делу № года.

20.12.2021 года определением мирового судьи данный судебный приказ отменен.

Согласно сведениям из КРСБ органами ФССП России 23.08.2018 произведено взыскание задолженности по земельному налогу за 2016 год. При этом действия налогового органа по взысканию задолженности произведены с учетом положений п. 2 ст. 48 НК РФ налоговый в установленный срок, который истекал 31.07.2018 года.

Таким образом, налоговым органом реализовано право на взыскание с Истца сумм задолженности по земельному налогу за 2016 год.

Кроме того, в связи с неоплатой пени по земельному налогу за 2016 год 12.07.2019 в адрес истца направлено требование от № об уплате пени по земельному налогу за 2016 год в размере 359,34 руб. по ОКТМО № со сроком исполнения до 05.11.2019 года.

По заявлению налогового органа мировым судьей Благовещенского городского судебного участка № по Амурской области вынесен судебный приказ от 10.03.2020 по делу №а-1242/2020, который определением от 18.01.2021 года отменен.

Неоплаченная часть суммы пени по земельному налогу за 2016 год по ОКТМО № составила 270,80 рублей, которая была взыскана по заявлению УФНС России по городу Севастополя поданному 01.07.2021 решением Гагаринского районного суда города Севастополя от 09.03.2022 по делу №.

Таким образом в письме ответчика от 07.04.2021 года отражены действия налогового органа относительно принятия мер по взысканию задолженности по земельному налогу в общем размере 12858,00 рублей с учетом определенного статьей 48 НК РФ правила, обуславливающего возможность обращения с иском в суд с размером недоимки, поскольку задолженность по земельному налогу на момент обращения с иском в суд составляет 7103,00 рублей (4645,87+2199,13+258,00), включает в себя взысканные в полном объеме суммы земельного налога за 2013 год, 2014 год, 2016 год, а также часть недоимки по земельному налогу за 2015 год по ОКТМО 10701000 по судебному приказу от 16.08.2017 по делу № в размере 5755,00 руб.

23.08.2018 № в адрес истца направлено налоговое уведомление об уплате земельного налога за 2015 год в размере 63,00 руб., земельного налога за 2016 год в размере 151,00 руб. по ОКТМО №(<адрес>) со сроком уплаты 03.12.2018 года.

02.12.2019 направлено требование от № об уплате земельного налога за 2015-2016 годы в размере 214,00 руб. по ОКТМО № со сроком исполнения до 10.01.2020 года.

Учитывая положения абзаца 3 пункта 2 статьи 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности по земельному налогу и пени в срок до 10.07.2023.

16.09.2019 истцу направлено налоговое уведомление № об уплате земельного налога за 2017 год в размере 22,00 рубля, по ОКТМО № со сроком уплаты 02.12.2019.

27.11.2020 года направлено требование от № об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов со сроком исполнения до 13.01.2021 года.

С заявлением о взыскании задолженности по данному виду налога истец в праве обратиться в срок до 13.07.2024 года.

Таким образом, право на взыскание задолженности по земельному налогу за 2015 год по ОКТМО 10701000 последовательно реализуется налоговыми органами посредством обращения в мировой суд по делу № и в Гагаринский суд города Севастополя по делу №

Срок реализации налоговым органом права на взыскание сумм задолженности по земельному налогу за 2015 - 2018 годы по ОКТМО № (<адрес>) также не истек.

Оспариваемые истцом суммы задолженности по земельному налогу правомерно безнадежными ко взысканию не являются и подлежат оплате ФИО1

23.09.2017 года в адрес ответчика направлено налоговое уведомление № об уплате транспортного налога за 2016 год в размере 1311,00 руб. по ОКТМО № (<адрес>) со сроком уплаты 01.12.2017.

14.02.2018 направлено требование от № об уплате транспортного налога за 2016 год в размере 1311,00 рублей, пени в размере 25,40 рублей со сроком исполнения до 28.03.2018 года.

В связи с неоплатой пени налогоплательщику направлено требование от 26.06.2020 № об уплате пени в связи с неуплатой транспортного налога за 2016 год в размере 265,75 руб., со сроком исполнения до 19.11.2020, которое налогоплательщиком не исполнено и не оспорено.

При этом, с учетом положений абз. 3 п. 2 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании приведенных сумм транспортного налога в срок до 28.09.2021.

Однако, налоговым органом право на взыскание данной суммы задолженности не было реализовано, сведений об обращении к мировому судье Амурской области по Благовещенскому городскому судебному участку № материалы дела не содержат.

Из письма Межрайонной ИФНС России № по Амурской области от 19.05.2021 года, следует, что адвокатская деятельность ФИО1 прекращена 10.03.2017 года. С учетом положений пункта 5 статьи 432 НК РФ срок уплаты страховых взносов наступил 27.03.2017 год.

Однако ФИО1 страховые взносы в установленный срок уплачены не были, что повлекло начисление на основании положений статьи 75 НК РФ пени.

В адрес ФИО1 направлено требование от 26.01.2018 № об уплате: страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере – 23400,00 рублей, пени – 54,41 рублей, страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере – 4590,00 рублей, пени – 10,67 рублей с указанием срока исполнения требования до 27.02.2018 года, которое налогоплательщиком не исполнено и не оспорено.

Согласно положениям ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании сумм земельного налога и пени в срок до 27.08.2018 года.

Соответствующее заявление о вынесении судебного приказа ответчиком направлено 25.07.2018 года.

Мировым судьей Благовещенского городского судебного участка № по Амурской области вынесен судебный приказ от 03.12.2018 по делу №

Поскольку в требовании от 26.01.2018 № сумма задолженности указана некорректно, без учета даты прекращения Истцом адвокатской деятельности 10.03.2017 года налоговым органом произведен перерасчет сумм страховых взносов.

В результате проведенного перерасчёта, ФИО1 подлежат к уплате страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2017 год - 4529,03 рублей, страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2017 год - 888,39 рублей.

Учитывая что с 23.11.2020 года истец состоит на налоговом учете в УФНС России по г. Севастополю, в адрес истца направлено требование от 18.02.2021 № об уплате корректных сумм задолженности: страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2017 год - 4529,03 руб., пени за период с 28.03.2017 года по 17.02.2021 - 1496,13 руб., страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2017 год - 888,39 руб., пени за период с 28.03.2017 по 17.02.2021 – 293,47 руб. с указанием срока исполнения требования до 30.03.2021 года.

Данное требование на момент формирования письма адресованного истцу от 07.04.2021, безнадежными ко взысканию не являются и подлежат оплате ФИО1

По состоянию на 07.04.2021 сумма транспортного налога за 2016 год составляла 1 311,00 руб. по ОКТМО № (<адрес>) и сумма пени, с бюджетом - 344,39 руб., которые также исчислены налоговым органом законно, обоснованно и подлежат оплате ФИО1

Согласно сведениям из карточки расчета с бюджетом по состоянию на дату рассмотрения настоящего дела задолженности по транспортному налогу не имеется, однако имеется задолженность по сумме пени в размере 344,39 рублей.

Учитывая что согласно положениям пункта 1, абзаца 1, 3 пункта 2 статьи 48 НК РФ налоговый орган в суд с заявлением о взыскании вышеуказанных сумм транспортного налога и пени в срок до 28.09.2021 не обращался, данная сумма пени в размере 344,39 рублей подлежит признанию безнадежной ко взысканию.

Судом проверены доводы истца о не выплате ему в полном объеме налогового вычета по заявлению поданному МИ ФНС РФ № по Амурской области.

Однако, согласно сведениям из УФНС по Амурской области направленным в адрес суда 29.05.2023 года налоговых деклараций с заявленным имущественным вычетом в 2018 году в Межрайонную ИФНС по Амурской области от ФИО1 не поступало.

Таким образом, судом установлено, что ответчиками в установленный законом срок направлялись истцу налоговые уведомления об оплате задолженности по страховым взносам, земельному налогу, в последующем, связи с неуплатой в установленный срок сумм задолженностей направлялись соответствующие требования.

По каждому виду налога и сбора за исключением пени по транспортному налогу за 2016 год выносились судебные приказы, вопрос о взыскании задолженности находится на рассмотрении в Гагаринском районном суде города Севастополя, а по части имеющейся у истца задолженности по земельному налогу возможность реализации права на взыскание не утрачена.

Налоговым органом приняты в установленные сроки и системном порядке меры к взысканию спорных сумм, проведена процедура досудебного порядка урегулирования спора, в настоящее время не утрачена возможность на обращение в суд с административным исковым заявлением в порядке административного искового производства,

Таким образом, сумма задолженности за исключением пени по транспортному налогу за 2016 год по состоянию на 07.04.2021 начислены налоговым органом законно и обоснованно и подлежат оплате истцом, оснований для признания недоимки по уплате административным истцом налогов и сборов безнадежными ко взысканию, у суда не имеется.

С учетом изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-189 Кодекса Административного Судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административный иск ФИО1 удовлетворить частично.

Признать налоговую задолженность ФИО1 в виде пени по транспортному налогу в размере 344,39 безнадежной к взысканию.

В остальной части требований отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Севастопольский городской суд через Ленинский районный суд г. Севастополя в течение месяца со дня изготовления мотивированного решения.

Мотивированный текст решения изготовлен 27 июня 2023 года

Судья Н.М.Истягина