УИД 36RS0010-01-2022-000729-70

Дело № 2а-615/2022

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

29 июня 2022 г. г. Борисоглебск

Борисоглебский городской суд Воронежской области в составе: председательствующего-судьи Гуглевой Н.Б.,

при секретарях Плетневе Д.Н., Шараповой А.Г., Киреевой В.О.,

с участием:

представителя административного истца ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело по административному иску ФИО2 к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по Воронежской области о возврате налоговым органом излишне уплаченного налога,

установил:

ФИО2 обратился в Борисоглебский городской суд с иском, в котором указывает, что он являлся индивидуальным предпринимателем с 02.10.2014 по 23.10.2019, а также плательщиком по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения (далее УСН) с объектом налогообложения - доходы.

Уплата авансовых платежей и единого налога, уплачиваемого в связи с применением УСН, за 2018 год осуществлялась платежными поручениями: на сумму 3 500 руб. (платежное поручение № от ДД.ММ.ГГГГ), на сумму 468 828 руб. (платежное поручение № от ДД.ММ.ГГГГ), на сумму 75 000 руб. (платежное поручение № от ДД.ММ.ГГГГ). Кроме того, по состоянию на 15.08.2018 согласно справке о состоянии расчетов по налогам и сборам № налоговым органом подтверждается наличие переплаты по УСН в сумме 118 713 руб. (с учетом уплаченного ДД.ММ.ГГГГ авансового платежа на сумму 3 500 руб.).

В иске указано, что по итогам представленной по сроку 30.04.2019 налоговой декларации по УСН за 2018 год, сумма исчисленного авансового платежа к уплате по сроку не позднее 25 апреля 2018 года составила 13 602 руб., 25.07.2018 – 59 337 руб., 25.10.2018 – 247 045 руб., сумма налога, подлежащая доплате за налоговый период 2018 года по сроку 30.04.2019 – 66 776 руб.

Истец утверждает, что сумма излишне уплаченного им налога составляет 205 050,55 руб.

В иске указано, что налоговым органом ФИО2 отказано в возврате налога на сумму 205 050,55 руб. по причине пропуска срока подачи заявления о зачете (возврате) излишне уплаченной суммы.

На основании изложенного и в соответствии со ст. 21 и п.п. 6,10 ст. 78 НК РФ истец просит взыскать с ответчика в свою пользу сумму излишне уплаченного налога в размере 205 050,55 руб.

Стороны в судебное заседание не явились, о месте и времени рассмотрения дела извещены надлежащим образом.

Представитель административного истца ФИО1 заявленные требования поддержал, пояснил, что о наличии переплаты его доверитель узнал только в январе 2022 года, когда 28 января 2022 года зарегистрировался в личном кабинете налогоплательщика. После чего ФИО2 обратился в инспекцию с заявлением о проведении сверки расчетов, которая показала наличие переплаты налога в сумме 275781 рубль. В последующем ФИО2 обратился с заявлением о возврате излишне уплаченного налога, однако инспекцией был осуществлен возврат только в части суммы – 70730 рублей 45 копеек.

Выслушав объяснения представителя административного истца, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно подпункту 5 пункта 1 статьи 21 и статье 78 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик имеет право на своевременный зачет или возврат сумм излишне уплаченных налогов, пеней, штрафа.

Положения статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации регламентируют порядок реализации налогоплательщиком указанного права, предоставляя ему возможность подать заявление о возврате излишне уплаченных сумм налогов либо об их зачете в счет предстоящих платежей или в счет имеющейся задолженности, одновременно обязывая налоговый орган рассмотреть такое заявление в соответствии с определенными этой статьей правилами и в установленные сроки принять по нему решение.

В соответствии с пунктом 3 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган обязан сообщить налогоплательщику о каждом ставшем известным налоговому органу факте излишней уплаты налога и сумме излишне уплаченного налога в течение 10 дней со дня обнаружения такого факта. В случае обнаружения фактов, свидетельствующих о возможной излишней уплате налога, по предложению налогового органа или налогоплательщика может быть проведена совместная сверка расчетов по налогам, сборам, страховым взносам, пеням и штрафам.

На основании пункта 6 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации, сумма излишне уплаченного налога подлежит возврату по письменному заявлению (заявлению, представленному в электронной форме с усиленной квалифицированной электронной подписью по телекоммуникационным каналам связи или представленному через личный кабинет налогоплательщика) налогоплательщика в течение одного месяца со дня получения налоговым органом такого заявления.

Из материалов дела следует, что административный истец в период с 02.10.2014 по 23.10.2019 являлся индивидуальным предпринимателем и налогоплательщиком по упрощенной системе налогообложения.

Из декларации за 2018 следует, что сумма исчисленного им налога составила 427245 руб., сумма страховых взносов – 40485 рублей.

Из платежных поручений следует, что административным истцом была произведена оплата налога в сумме 3 500 руб. (платежное поручение № от ДД.ММ.ГГГГ), в сумме 468 828 руб. (платежное поручение № от ДД.ММ.ГГГГ), в сумме 75 000 руб. (платежное поручение № от ДД.ММ.ГГГГ).

ФИО2 обратился в Межрайонную ИФНС России № 3 по Воронежской области с заявлением о возврате излишне уплаченного налога по упрощенной системе налогообложения в сумме 275781 рубль.

Решением Межрайонной ИФНС России № 3 по Воронежской области № от ДД.ММ.ГГГГ произведен зачет в счет уплаты пеней «Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за периоды с 01.01.2017г.» в размере 0,55 рублей.

16.03.2022 Межрайонной ИФНС России № 3 по Воронежской области принято решение № о возврате налогоплательщику «Налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы» в сумме 70730,45 рублей.

Решением Межрайонной ИФНС России № 3 по Воронежской области № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 отказано в возврате переплаты по налогу в сумме 205050,55 рублей, причина отказа - заявление подано по истечении 3-х лет со дня уплаты указанной суммы.

Согласно п.1 ст.52 Налогового Кодекса Российской Федерации налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В соответствии с пп. 5 п.1 ст.21 Налогового Кодекса Российской Федерации налогоплательщики имеют право на своевременный зачет или возврат сумм излишне уплаченных либо излишне взысканных налогов, пени, штрафов.

В силу пп.4 п.3 ст.45 Налогового Кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога считается исполненной налогоплательщиком со дня вынесения налоговым органом в соответствии с настоящим Кодексом решения о зачете сумм излишне уплаченных или сумм излишне взысканных налогов, пеней, штрафов в счет исполнения обязанности по уплате соответствующего налога.

В соответствии с пунктами 4 ст.78 Налогового Кодекса Российской Федерации зачет суммы излишне уплаченного налога в счет предстоящих платежей налогоплательщика по налогам осуществляется на основании письменного заявления (заявления, представленного в электронной форме с усиленной квалифицированной электронной подписью по телекоммуникационным каналам связи или представленного через личный кабинет налогоплательщика, а также в составе налоговой декларации в соответствии со статьей 229 настоящего Кодекса) налогоплательщика по решению налогового органа.

Из материалов дела следует, что Межрайонная ИФНС России №3 по Воронежской области производила зачет суммы излишне уплаченного налога, что следует из акта совместной сверки расчетов по налогам, сборам, страховым взносам, пеням, штрафам, процентам за период с 01.01.2019 по 31.12.2019.

Согласно п.3 ст.78 Налогового Кодекса Российской Федерации налоговый орган обязан сообщить налогоплательщику о каждом ставшем известным налоговому органу факте излишней уплаты налога и сумме излишне уплаченного налога в течение 10 дней со дня обнаружения такого факта.

В соответствии с п.9 ст.78 Налогового Кодекса Российской Федерации налоговый орган обязан сообщить налогоплательщику о принятом решении о зачете (возврате) сумм излишне уплаченного налога или решении об отказе в осуществлении зачета (возврата) в течение пяти дней со дня принятия соответствующего решения.

Согласно п.6 ст.78 Налогового Кодекса Российской Федерации возврат налогоплательщику суммы излишне уплаченного налога при наличии у него недоимки по иным налогам или задолженности по соответствующим пеням, а также штрафам, подлежащим взысканию в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, производится только после зачета суммы излишне уплаченного налога в счет погашения недоимки (задолженности).

По смыслу вышеприведенных норм возврат налогоплательщику суммы излишне уплаченного налога при наличии у него недоимки по иным налогам соответствующего вида или задолженности по соответствующим пеням, а также штрафам, подлежащим взысканию в случаях, предусмотренных Кодексом, производится только после зачета суммы излишне уплаченного налога в счет погашения недоимки (задолженности).

Таким образом, трехлетний срок на подачу заявления о возврате суммы переплаты будет исчисляться с момента получения налогоплательщиком сообщения о размере остатка суммы переплаты, рассчитанного после зачета.

Из материалов дела следует, что МФНС производила зачет налога 08.10.2018, а также 16.03.2022, поэтому расчет размера суммы переплаты должен был осуществляться одновременно с зачетом, об этом инспекция должна была уведомлять ФИО2

Последний зачет в сумме 55 копеек налоговый орган произвел в 16.03.2022, после осуществления которого должен был направить информацию о размере зачтенной суммы и остатке излишне уплаченного налога.

Однако указанная информация налоговым органом до ФИО2 доведена не была, что создало ему препятствие для определения способа использования суммы переплаты, в том числе своевременно принять решение о реализации права на возврат сумм излишне уплаченного налога. Доказательств обратного административным ответчиком не представлено.

Кроме того, в соответствии с подпунктом 7 пункта 1 статьи 32 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые органы обязаны осуществить возврат и (или) зачет излишне уплаченных налогов в порядке, предусмотренном Налоговым кодексом Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 7 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о зачете или о возврате суммы излишне уплаченного налога может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах или по результатам взаимосогласительной процедуры в соответствии с международным договором Российской Федерации по вопросам налогообложения.

Вопрос порядка зачета и (или) возврата излишне уплаченной суммы налога, сбора, а также пени, в случае пропуска установленного для этого срока, нашел разрешение в Определении Конституционного Суда Российской Федерации от 21 июня 2001 года N 173-О, в котором указано, что статья 78 Налогового кодекса Российской Федерации не препятствует гражданину в случае пропуска указанного срока обратиться в суд с иском о возврате из бюджета переплаченной суммы в порядке гражданского или арбитражного судопроизводства, и в этом случае действуют общие правила исчисления срока исковой давности - со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о нарушении своего права (пункт 1 статьи 200 Гражданского кодекса Российской Федерации).

Исходя из существующего нормативно-правового регулирования, в соответствии с которым процессуальные вопросы взыскания и возврата (зачета) налогов, сборов, штрафов, пеней за их несвоевременную уплату, регулируется нормами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, следует, что, в случае пропуска, установленного пунктом 7 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации срока, возможность возврата излишне уплаченного налога, сбора, пени может быть осуществлена, в том числе, в порядке административного судопроизводства путем заявления соответствующего административного иска.

В обоснование заявленных требований административный истец ссылался на то, что о наличии переплаты в размере 205050 рублей 55 копеек ему стало известно в период прекращения деятельности индивидуального предпринимателя в январе 2022 года (28.01.2022) после регистрации в личном кабинете налогоплательщика на сайте www.nalog.ru при ознакомлении со сведениями, размещенными в личном кабинете налогоплательщика.

При таких обстоятельствах суд полагает, административный истец обратился в суд с административными исковыми требованиями о защите своих нарушенных прав в пределах срока исковой давности, поскольку трехлетний срок на подачу заявления о возврате суммы переплаты подлежит исчислению с момента, когда налогоплательщик узнал о переплате налога, то есть с 28.01.2022 года.

Руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

решил:

взыскать с Межрайонной ИФНС России № 3 по Воронежской области в пользу ФИО2 излишне уплаченный налог по налогу (сбору) «Налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы» в сумме 205050 рублей 55 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Воронежский облсуд в течение десяти дней со дня принятия судом решения в окончательной форме.

Председательствующий