Решение по делу № 2А-3408/2023 от 04.09.2023

Дело № 2а-3408/2023

(59RS0007-01-2023-001220-40)

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

04 сентября 2023 года <адрес>

Свердловский районный суд <адрес> в составе:

председательствующего судьи Кочегаровой Д.Ф.,

при секретаре ФИО3,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> (Межрайонная ИФНС ФИО1 № по <адрес>) к ФИО2 о взыскании недоимки, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы № по <адрес> (Межрайонная ИФНС ФИО1 № по <адрес>) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО2 о взыскании недоимки по страховым взносам, пени.

Свои требования, мотивируя тем, что ФИО2 с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ состоял на учете в ИФНС ФИО1 по <адрес> в качестве индивидуального предпринимателя, следовательно, является плательщиком страховых взносов.

Положениями пп 1,2 п. 1 ст. 430 НК РФ установлено, что индивидуальные предприниматели, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уплачивают страховые взносы за 2020 год: ОПС в размере 32 448, 00 руб., ОМС – 8 426, 00 руб.

Инспекцией произведен расчет страховых взносов в фиксированном размере за 2020 год (с учетом прекращения предпринимательской деятельности ДД.ММ.ГГГГ): ОПС в размере 29 203,20 руб. - (32 448 руб. (за год)/12 мес. * 10 мес. + 32 448 руб. (за год)/12 мес. / 30 дн. * 24 дн.); ОМС – 7 583 руб. - (8 426 руб. (за год)/12 мес. * 10 мес. + 8 426 руб. (за год)/12 мес. / 30 дн. * 24 дн.).

Взыскание задолженности по страховым взносам за 2020 год входит в предмет требований по данному административному исковому заявлению.

Налогоплательщиком, в установленный срок, обязанность по уплате страховых взносов за 2020 год не была исполнена.

В связи с образовавшейся недоимкой, налоговым органом в рамках статьи 69, 70 НК РФ плательщику направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате:

- пени в размере 49,65 руб. начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по страховым взносам на ОПС в фиксированном размере за 2020 год в сумме 29 203,20 руб.;

- недоимки по страховым взносам на ОПС в фиксированном размере за 2020 год в сумме 29 203,20 руб.;

- пени в размере 12,89 руб. начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по страховым взносам на ОМС в фиксированном размере за 2020 год в сумме 7 583,40 руб.;

- недоимки по страховым взносам на ОМС в фиксированном размере за 2020 год в сумме 7 583,40 руб.

До настоящего времени задолженность по страховым взносам налогоплательщиком не погашена.

Судебный приказ №а-3155/2021 о взыскании налогов и пени с административного ответчика вынесен мировым судьей ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с поступлением возражений налогоплательщика относительно исполнения судебного приказа, ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей вынесено определение об отмене судебного приказа №а-3155/2021.

На основании изложенного, Межрайонная ИФНС ФИО1 № по <адрес> просит суд восстановить срок, установленный п. 3 ст. 48 НК РФ, взыскать с ФИО2 задолженность в общей сумме 36 849,14 руб., в том числе недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование работающего населения в фиксированном размере за 2020 в размере 29 203,20 руб.; пени, начисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2020 года в сумме 49,65 руб.; недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2020 в размере 7 583,40 руб.; пени, начисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2020 года в сумме 12,89 руб.

Административный истец в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, направил ходатайство о рассмотрении дела без участия, на доводах административного искового заявления, настаивал.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, извещен в предусмотренном порядке, направил письменные возражения, в соответствии с которыми, в 2020 году находился в местах лишения свободы, своевременно направить заявление о прекращении статуса индивидуального предпринимателя не имел возможности.

Заинтересованное лицо в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, направил в суд заявление о рассмотрении дела в отсутствие его представителя.

Суд, исследовав материалы дела, приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации, статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно статье 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом.

Уплата страховых взносов определена гл. 34 НК РФ.

В силу ч. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования:

1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями;

2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

В соответствии с ч. 1 ст. 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в абзацах втором и третьем п.п. 1 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей, признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования (за исключением вознаграждений, выплачиваемых лицам, указанным в п.п. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса):

1) в рамках трудовых отношений и по гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг;

2) по договорам авторского заказа в пользу авторов произведений;

3) по договорам об отчуждении исключительного права на результаты интеллектуальной деятельности, указанные в п.п. п.п. 1 - 12 п. 1 ст. 1225 Гражданского кодекса Российской Федерации, издательским лицензионным договорам, лицензионным договорам о предоставлении права использования результатов интеллектуальной деятельности, указанных в п.п. п.п. 1 - 12 п. 1 ст. 1225 Гражданского кодекса Российской Федерации, в том числе вознаграждения, начисляемые организациями по управлению правами на коллективной основе в пользу авторов произведений по договорам, заключенным с пользователями.

Расчетным периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.

Согласно ст. 431 НК РФ в течение расчетного периода по итогам каждого календарного месяца плательщики производят исчисление и уплату страховых взносов исходя из базы для исчисления страховых взносов с начала расчетного периода до окончания соответствующего календарного месяца и тарифов страховых взносов за вычетом сумм страховых взносов, исчисленных с начала расчетного периода по предшествующий календарный месяц включительно.

Согласно п. 2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

При превышении суммы страховых взносов, определенной налоговым органом в соответствии с абзацем вторым настоящего пункта, над суммой страховых взносов, фактически уплаченных плательщиком за расчетный период, налоговый орган выявляет в порядке, установленном настоящим Кодексом, недоимку по страховым взносам.

Тарифы страховых взносов предусмотрены ст. 425 НК РФ.

Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке ст. 69 и ст. 70 НК РФ.

На основании п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Согласно п. 6 ст. 69 НК РФ в случае направления требования об уплате налога по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с п. 4 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В силу ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено гл. 25 и гл. 26.1 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.Из материалов дела следует, что ФИО2 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 13), следовательно, является плательщиком страховых взносов.

ФИО2 обязанность по уплате страховых взносов в установленный законодательством срок не исполнил, в связи с чем, в соответствии с требованиями п. 3 ст. 75 НК РФ начислены пени в размере 49,65 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по страховым взносам на ОПС в фиксированном размере за 2020 год на сумму 29 203,20 руб.; пени в размере 12,89 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по страховым взносам на ОМС в фиксированном размере за 2020 год на сумму 7 583,40 руб. (л.д. 8, 11).

В адрес ФИО2 заказной корреспонденцией направлено требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ с установленным сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 9-10).

Согласно данному требованию, административному ответчику предлагалось уплатить:

- недоимку по страховым взносам на ОПС в фиксированном размере за 2020 год в сумме 29 203,20 руб.;

- недоимку по страховым взносам на ОМС в фиксированном размере за 2020 год в сумме 7 583,40 руб.

МИФНС ФИО1 № по <адрес> обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, с целью взыскания недоимки.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Свердловского судебного района <адрес> вынесен судебный приказ №а-3155/2021 о взыскании с ФИО2 в пользу МИФНС ФИО1 № по <адрес> задолженности в общей сумме 36 849,14 руб., госпошлина в размере 652,74 руб.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Свердловского судебного района <адрес>, исполняющим обязанности мирового судьи судебного участка № Свердловского судебного района <адрес> вынесено определение об отмене судебного приказа №а-3155/2021 от ДД.ММ.ГГГГ, в связи с предоставлением ФИО2 возражений относительно исполнения судебного приказа (л.д. 6).

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС ФИО1 № по <адрес> направлено в Свердловский районный суд <адрес> заказной корреспонденцией ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 19), то есть за пределами установленного законом 6-месячного срока.

Межрайонной Инспекцией Федеральной налоговой службы № по <адрес> заявлено ходатайство о восстановлении срока на подачу административного искового заявления в суд, в котором просит восстановить срок для подачи административного искового заявления, указывая, что определение об отмене судебного приказа в налоговый орган своевременно не поступило, о чем свидетельствует запрос в судебный участок.

В материалах судебного приказа отсутствуют сведения о направлении определения об отмене судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ в адрес Межрайонной Инспекцией Федеральной налоговой службы № по <адрес> и сведений о получении копии указанного определения налоговым органом в материалах судебного приказа отсутствует.

По запросу налогового органа, копия определения об отмене судебного приказа №а-3155/2021 от ДД.ММ.ГГГГ получена административным истцом – ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ административным истцом направлено административное исковое заявление в адрес Свердловского районного суда <адрес>.

Обязанность платить налоги - это безусловное требование государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства; взыскание налога не может расцениваться как произвольное лишение собственника его имущества; оно представляет собой законное изъятие части имущества, вытекающее из конституционной публично-правовой обязанности.

Как следует из материалов дела и установлено судом, ФИО2 является плательщиком налога на страховые взносы своевременно не исполнил в добровольном порядке обязанность по уплате задолженности по налогам, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа, который определением мирового судьи судебного участка отменен.

Налоговым органом последовательно принимались меры по взысканию налоговой задолженности, уполномоченным государственным органом явно выражена воля на взыскание в принудительном порядке с административного ответчика неуплаченных сумм налога, в связи с чем, подано заявление о вынесении судебного приказа, предъявлен настоящий административный иск; отмена судебного приказа позволяла налоговому органу предъявить административные исковые требования в течение шести месяцев с момента отмены последнего, при своевременном направлении мировым судьей в адрес налогового органа определения об отмене судебного приказа.

Принимая во внимание причины пропуска обращения в суд в установленный законом срок, суд находит их уважительными, считает необходимым восстановить.

Рассматривая требования административного истца, суд приходит к следующим выводам.

Согласно имеющимся в материалах дела сведениям, ФИО2 с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ состоял на учете в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя, что не оспаривается стороной административного ответчика, в связи с чем, на него возложена обязанность уплачивать налоги, сборы, страховые взносы, в силу ст. 19 НК РФ.

Государственная регистрация при прекращении физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя в связи с принятием им решения о прекращении этой деятельности производится в случае представления в регистрирующий орган необходимых документов - подписанного предпринимателем заявления о государственной регистрации по форме, утвержденной Правительством Российской Федерации, которое может быть подано заявителем в регистрирующий орган непосредственно или направлено по почте (статьи 8, 9, 11 и 22.3 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 129-ФЗ "О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей").

Между тем, согласно правовой позиции Верховного Суда Российской Федерации, изложенной в пункте 55 Обзора судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 1 (2020), утвержденного Президиумом Верховного Суда Российской Федерации ДД.ММ.ГГГГ, в случаях, когда при фактическом прекращении предпринимательской деятельности гражданин в силу непреодолимых обстоятельств не мог в установленном порядке своевременно отказаться от статуса индивидуального предпринимателя, он не лишается возможности при предъявлении к нему требования об уплате недоимки по страховым взносам за соответствующий период защитить свои права, привести доводы и возражения, представить документы и иные сведения, подтверждающие указанные обстоятельства.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенная в Определении от ДД.ММ.ГГГГ N 211-О, согласно которой, в случаях, когда при фактическом прекращении предпринимательской деятельности гражданин в силу непреодолимых обстоятельств не мог в установленном порядке своевременно отказаться от статуса индивидуального предпринимателя он не лишается возможности при предъявлении к нему требования об уплате недоимки по страховым взносам за соответствующий период защитить свои права, привести доводы и возражения, представить документы и иные сведения, подтверждающие указанные обстоятельства.

Исходя из материалов дела, ДД.ММ.ГГГГ приговором Мотовилихинского районного суда <адрес> административный ответчик был осужден к 8 годам лишения свободы, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ отбывал наказание в ФКУ ИК-12 ФИО1 по <адрес>.

ФИО2 в период с ДД.ММ.ГГГГ, будучи зарегистрированным в территориальном органе Пенсионного фонда Российской Федерации и в фонде обязательного медицинского страхования в качестве страхователя, уплачивающего страховые взносы в виде фиксированных платежей как индивидуальный предприниматель, предпринимательскую деятельность в спорный налоговый период не осуществлял.

Фактически прекратив предпринимательскую деятельность, в установленном порядке своевременно от статуса индивидуального предпринимателя административный ответчик не отказался, поскольку отбывал уголовное наказание в местах лишения свободы с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ год.

Указанное свидетельствует о наличии обстоятельств исключительного характера, препятствующих ФИО2 своевременно обратиться с заявлением о государственной регистрации прекращения предпринимательской деятельности.

С учетом вышеприведенных правовых позиций Верховного Суда Российской Федерации и Конституционного Суда Российской Федерации, суд, с учетом установленных по делу конкретных обстоятельств, препятствующих административному ответчику в связи с нахождением в местах лишения свободы, в установленном порядке своевременно отказаться от статуса индивидуального предпринимателя, суд приходит к выводу об отсутствии оснований для взыскания страховых взносов за 2020 год.

Оценивая в совокупности представленные суду доказательства, суд считает, что в удовлетворении заявленных требований Межрайонной ИФНС ФИО1 № по <адрес> необходимо отказать в полном объеме

Руководствуясь ст. ст. 175 - 180 КАС РФ, судья

РЕШИЛ:

В удовлетворении административного искового заявления Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> (Межрайонная ИФНС ФИО1 № по <адрес>) к ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженцу <адрес> о взыскании недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование работающего населения в фиксированном размере за 2020 год в размере 29 203 рубля 20 копеек; пени, начисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 49 рублей 65 копеек; недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2020 год в размере 7 583 рубля 40 копеек; пени, начисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 12 рублей 89 копеек – отказать в полном объеме.

Решение в апелляционном порядке может быть обжаловано сторонами в <адрес>вой суд через Свердловский районный суд <адрес>, в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья: Д.Ф. Кочегарова