ОКТЯБРЬСКИЙ РАЙОННЫЙ СУД ГОРОДА КИРОВА
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
по административному делу № 2а-145/2023 (2а-3538/2022)
(43RS0002-01-2022-006162-25)
Резолютивная часть объявлена 10 января 2023 г.
Мотивированное решение изготовлено 23 января 2023 г.
<...> 10 января 2023 года
Октябрьский районный суд города Кирова в составе председательствующего судьи Гродниковой М.В., с участием:
представителя административного истца ИФНС России по городу Кирову по доверенности от 30.12.2022 ФИО1,
административного ответчика ФИО2,
представителя административного ответчика ФИО2 ФИО3,
при секретаре судебного заседания Шамра А.Л.,
рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному иску ИФНС России по г. Кирову к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам и пени,
УСТАНОВИЛ:
Административный истец обратился в суд с иском к административному ответчику о взыскании 9 664,83 руб. в том числе страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2018 г. – 300 руб., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на недоимку за 2017, 2018 гг. – 9 114,83 руб., штраф по УСН – 250 руб., указав, что ответчик с 15.02.2006 по 16.01.2019 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, а с 01.01.2012 по 16.01.2019 применял упрощенную систему налогообложения, являлся плательщиком страховых взносов и имел обязанность правильно исчислять и своевременно уплачивать (перечислять) страховые взносы. Требование об уплате задолженности в установленные сроки ответчиком не исполнено, поэтому истец просит взыскать с ответчика указанные выше суммы.
Представитель административного истца ФИО1 в судебном заседании на удовлетворении заявленных исковых требований настаивала на основании доводов, изложенных в иске, заявлении об уточнении исковых требований.
Административный ответчик ФИО2 исковые требования не признал, в их удовлетворении просил отказать на основании позиции, изложенной в возражениях на иск и дополнениях к ним. Полагает, что страховые взносы на ОПС им уплачены в полном объеме, пени за период до подачи иска взысканы ранее, кроме того, считает, что истцом пропущен срок исковой давности.
Представитель административного ответчика ФИО3 поддержала позицию доверителя.
Выслушав участников процесса, изучив материалы дел № 2а-3038/2019, № 61/2а-2096/2022, настоящего дела, суд приходит к следующим выводам:
В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
03.07.2016 принят Федеральный закон № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование», в соответствии с которым к налоговым органам перешли полномочия по взысканию недоимки по страховым взносам и задолженности по пеням и штрафам, в том числе возникшей до 1 января 2017 г., начиная с меры по взысканию, следующей за мерой, примененной органами ПФР и ФСС.
Федеральный закон от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» в связи с принятием Федерального закона от 03.07.2016 № 250-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» с 1 января 2017 г. утратил силу.
01.01.2017 введен в действие Федеральный закон от 03.07.2016 № 250-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование».
С 01.01.2017 вопросы исчисления и уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование, а также на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством регулируются главой 34 части второй НК РФ.
В соответствии со ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования:
2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.
Статьей 430 НК РФ установлено, что плательщики страховых взносов уплачивают соответствующие страховые взносы в Пенсионный фонд РФ и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированных размерах.
Страховые взносы за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей (ст. 431 НК РФ).
Сумма страховых взносов исчисляется плательщиками страховых взносов отдельно в отношении Пенсионного фонда Российской Федерации, Федерального фонда обязательного медицинского страхования (ст. 432 НК РФ).
С 15.02.2006 по 16.01.2019 ФИО2 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя. Доводы ответчика о том, что ИФНС России по г. Кирову произвела регистрацию заявления о прекращении предпринимательской деятельности с нарушением установленных сроков (9 рабочих дней) опровергаются материалами дела. Так, заявление о государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя подано ответчиком 29.12.2018 через территориальный отдел МФЦ (л.д. 57-58).
16.01.2019 произведена регистрация прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя (шестой рабочий день с учетом праздничных, выходных дней).
Данные обстоятельства установлены вступившим в законную силу решением Октябрьского районного суда г. Кирова от 01.11.2019 по делу № 2а-3038/2019 (л.д. 73-76).
В силу ч. 2 ст. 64 КАС РФ обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным актом по ранее рассмотренному административному делу, не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении судом другого административного дела, в котором участвуют лица, в отношении которых установлены эти обстоятельства, или лица, относящиеся к категории лиц, в отношении которой установлены эти обстоятельства.
Пунктом 5 ст. 432 НК РФ предусмотрено, что в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя в качестве плательщика страховых взносов.
Согласно п. 3.4 ст. 23 НК РФ, плательщики страховых взносов обязаны уплачивать установленные НК РФ страховые взносы.
<данные изъяты>
Таким образом, исходя из вышеназванных законоположений, на лиц, имеющих статус индивидуального предпринимателя, возложена обязанность по уплате страховых взносов, эта обязанность возникает в силу факта приобретения ими статуса индивидуального предпринимателя и прекращается с момента государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя.
Как следует из материалов дела, являясь индивидуальным предпринимателем, административный ответчик обязан был уплачивать страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации, однако указанную обязанность, в установленные сроки, не исполнил, а именно:
В связи с предоставлением плательщиком налоговой декларации по УСН за 2017 г., согласно которой доход, полученный за период, составил 7 918 000 руб., налоговым органом произведено начисление страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой части пенсии в размере 1 % от дохода, превышающего 300 000 руб. за 2017 г.
Расчет произведен: 7 918 000 - 300 000 = 7 618 000 руб. * 1 % = 76 180,00 руб. Страховые взносы (1 % за 2017 г. от доходов) в сумме 76 180,00 руб. подлежали уплате до 02.07.2018, что также отражено в решении суда от 01.11.2019 по делу № 2а-3038/2019.
Указанная сумма взыскана постановлением от 06.12.2018 № 43450038152.
30.04.2019 административным ответчиком представлена декларация за 2018 г. по УСН, в которой отражен доход в размере 330 000 руб.
Плательщику исчислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 2018 г. – 300 руб. сроком уплаты 02.07.2019.
Поступивший 27.12.2018 платеж на сумму 26 545 руб. покрыл имевшуюся недоимку за более ранний период, поскольку не было указано назначение платежа.
Остаток задолженности по страховым взносам на ОПС ПФ РФ за 2018 г. составляет 300 руб. и до настоящего времени не уплачен.
В соответствии со ст. 69 НК РФ в адрес плательщика направлено требование от 18.07.2019 № 94527 об уплате страховых взносов сроком исполнения до 23.10.2019 (л.д. 15).
В связи с отсутствием своевременной уплаты административным ответчиком страховых взносов произведено начисление пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в соответствии со ст. 75 НК РФ на недоимку за 2018 г.: за периоды с 02.07.2019 по 17.07.2019 – 1,20 руб., с 23.07.2019 по 26.10.2020 – 26,78 руб.; на недоимку за 2017 г.: за периоды с 21.12.2018 по 07.07.2021 – 9 075,30 руб., с 27.10.2020 по 07.07.2021 – 11,55 руб.
В адрес административного ответчика направлены требования от 27.10.2020 № 124203, от 08.07.2021 № 67417, от 18.07.2019 № 94527 об уплате пени, которые до настоящего времени не исполнены, задолженность не погашена.
В соответствии со ст. 346.12 НК РФ административный ответчик являлся налогоплательщиком единого налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения (УСН).
Налогоплательщики обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую декларацию в срок не позднее 25 дней со дня окончания соответствующего налогового периода. По истечении налогового периода налогоплательщики представляют налоговую декларацию в налоговый орган не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налоговым периодом признается календарный год (п. 2 ст. 346.23 НК РФ).
Декларация за 2019 г. административным ответчиком представлена в ИФНС России по г. Кирову с нарушением установленного срока.
По результатам камеральной налоговой проверки выявлены налоговые правонарушения, вынесено решение от 17.05.2021 № 7050, начислен штраф по УСН по 250 руб. (л.д. 8-9).
В связи с неуплатой задолженности по штрафу в установленный срок, в адрес административного ответчика направлено требование от 09.07.2021 № 69163 об уплате штрафа в срок до 17.08.2021 (л.д. 22).
Административным ответчиком заявлено о пропуске срока для обращения с требованиями в суд.
При рассмотрении вопроса о взыскании обязательных платежей и санкций в исковом производстве после отмены судебного приказа мирового судьи по тому же требованию правовое значение для исчисления срока обращения в суд с административным исковым заявлением в порядке главы 32 КАС РФ имеет дата вынесения определения об отмене судебного приказа.
По смыслу ч. 2 ст. 48 НК РФ исковое заявление о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, может быть подано в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей (с 01.07.2021 - 10 000 рублей), налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.
В требовании от 18.07.2019 установлен срок оплаты до 23.10.2019.
Таким образом, 23.10.2022 – дата истечения трехлетнего срока со дня исполнения самого раннего требования.
Налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 61 Октябрьского судебного района г. Кирова с заявлением о вынесении судебного приказа для взыскания с ФИО2 имеющейся задолженности 18.04.2022.
22.04.2022 судебный приказ выдан, однако, 11.05.2022 он отменен, в связи с поступившими от ФИО2 возражениями.
Административное исковое заявление поступило в адрес Октябрьского районного суда г. Кирова 21.10.2022, что следует из входящего штампа суда, то есть в шестимесячный срок с даты, вынесения определения об отмене судебного приказа.
Таким образом, в соответствии с приведенными положениями закона, налоговым органом соблюден срок на обращение в суд.
Выставленные налоговым органом в установленные законодательством о налогах и сборах срок требования об уплате страховых взносов, пени, штрафа административный ответчик в добровольном порядке не исполнил, в связи с чем, суд приходит к выводу, что требования истца о взыскании заявленной задолженности, подлежат удовлетворению, поскольку заявлены законно и обоснованно, в установленные законом сроки, подтверждены документально.
В соответствии с п. 1 ст. 114 КАС РФ с ответчика также подлежит взысканию государственная пошлина в доход бюджета МО «Город Киров» в сумме 400 руб.
Руководствуясь ст. ст. 175 – 180, 290 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административный иск ИФНС России по г. Кирову удовлетворить.
Взыскать с ФИО2, зарегистрированного по адресу: <адрес>, в пользу ИФНС России по г. Кирову за счет имущества в доход государства задолженность в сумме 9 664, 83 руб., в том числе: 250 руб. - штраф по УСН, 300 руб. - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в ПФРФ в размере 1 % от дохода за 2018, 9 114, 83 руб. - пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в ПФРФ на недоимку за 2017, 2018.
Взыскать с ФИО2 государственную пошлину в доход бюджета МО «Город Киров» в сумме 400 руб.
Решение может быть обжаловано в Кировский областной суд через Октябрьский районный суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.
Судья М.В. Гродникова