УИД 31RS0016-01-2022-009269-59 Дело №2а-6644/2022

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

23 декабря 2022 года г. Белгород

Октябрьский районный суд г. Белгорода в составе:

председательствующего судьи Орловой Е.А.,

при секретаре Корниловой Т.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску УФНС России по Белгородской области к ФИО1 о взыскании недоимки, пени по налогу на имущество физических лиц, по земельному налогу, пени по страховым взносам,

УСТАНОВИЛ:

23.09.2022 в Октябрьский районный суд г. Белгорода поступило указанное административное исковое заявление, в котором административный истец просит: взыскать с ФИО1 (ИНН №) задолженность на общую сумму 2413,42 руб., из них:

- недоимку по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенных в границах городских округов за 2017 год в размере 566 руб., за 2018 год в размере 622 руб., пени за период с 02.12.2016 по 20.06.2020 в размере 144,56 руб.;

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017) за период с 02.12.2016 по 20.06.2020 в размере 739,30 руб.;

- недоимку по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2017 год в размере 159 руб.; за 2018 год в размере 159 руб.; пени за период с 02.12.2016 по 20.06.2020 в размере 23,56 руб. (л.д. 3, 4).

В судебное заседание представитель административного истца, ходатайствовавший о рассмотрении дела без его участия, административный ответчик не явились, извещены о времени и месте слушания дела надлежащим образом: электронными заказными письмами (л.д. 67, 92-94).

Представитель административного истца представил отзыв на ранее предъявленные возражения административного ответчика на административный иск (л.д. 68, 69, 88).

В силу ст. 150 КАС РФ неявка лиц, участвующих в деле, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не препятствует рассмотрению и разрешению административного дела.

Изучив материалы административного дела, суд приходит к следующему выводу.

Исходя из ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Как следует из ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (ч. 4). При необходимости суд может истребовать доказательства по своей инициативе (ч. 5). При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (ч. 6).

Часть 2 ст. 286 КАС РФ предусматривает, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

На основании п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В ходе судебного заседания установлено, что МИФНС России №7 по Белгородской области, ИФНС России по г. Белгороду (в пределах которых находятся объекты налогообложения, принадлежащие административному ответчику) реорганизованы путем присоединения к УФНС России по Белгородской области в апреле 2022 года (ч. 1 ст. 44 КАС РФ).

Таким образом, на налоговом учете в УФНС России по Белгородской области состоит ФИО1 (ИНН №), который согласно выписке из ЕГРИП осуществлял деятельность в качестве индивидуального предпринимателя с 16.02.2016 по 30.06.2017, являлся плательщиком страховых взносов в силу ст. 419 НК РФ (л.д. 43, 44).

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится в пункте 1 статьи 3 НК РФ.

Обязанность платить налоги это безусловное требование государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства; но взыскание налога не может расцениваться как произвольное лишение собственника его имущества; оно представляет собой законное изъятие части имущества, вытекающее из конституционной публично-правовой обязанности (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 8.02.2007 №381-О-П).

Согласно пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов.

В силу ст. 423 НК РФ расчетным периодом признается календарный год (ч. 1); отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года (ч. 2).

В силу п. 3 ст. 430 НК РФ, если плательщики начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.

Моментом возникновения обязанности по уплате налога, страховых взносов является день окончания налогового периода.

В силу ст. ст. 69, 70 НК РФ в адрес ФИО1 направлены налоговые требования:

- №№ от 19.09.2018 об уплате в срок до 09.10.2018 пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 год – 402,09 руб. (л.д. 24);

- №№ от 17.10.2018 об уплате в срок до 07.11.2018 пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за период за 2017 год в размере 66,30 руб. (л.д. 22);

- №№ от 21.11.2019 об уплате в срок до 17.01.2020 пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за период за 2017 год в размере 133,66 руб. (л.д. 32).

Доказательств направления указанных налоговых требований в адрес налогоплательщика налоговым органом не представлено, равно как и обращения налоговым органом в суд о взыскании страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2017 год.

Пунктами 1 и 2 ст. 57 НК РФ определено, что сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору, а при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сборов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных Кодексом.

Пунктом 1 ст. 72 НК РФ установлено, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов. В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик, плательщик сборов или налоговый агент должны выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В Постановлении Конституционного Суда РФ от 15.07.1999 №11-П, изложена четкая правовая позиция, согласно которой пеня относится к правовосстановительным мерам принуждения, которые устанавливаются законодателем в целях обеспечения выполнения публичной обязанности платить законно установленные налоги и сборы и возмещения ущерба, понесенного казной в результате ее неисполнения, в связи с несоблюдением законных требований государства. Правовосстановительные меры обеспечивают исполнение налогоплательщиком его конституционной обязанности по уплате налогов, т.е. представляют собой погашение недоимки и возмещение ущерба от несвоевременной и неполной уплаты налога.

В силу п. 5, 6 ст. 75 НК РФ пеня уплачивается одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме и могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном ст. ст. 46-48 НК РФ.

Таким образом, исходя из вышеуказанных положений закона, пени является способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, с истечением срока взыскания задолженности по основному обязательству истекает срок давности и по дополнительному. Исполнение обязанности по уплате пени не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога, уплата пени является дополнительной обязанностью налогоплательщика помимо обязанности по уплате налога и способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

При таких обстоятельствах оснований для взыскания пени за несвоевременную уплату недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 год за период с 02.12.2016 по 20.06.2020 с административного ответчика не имеется.

Также установлено, что из регистрирующего органа в налоговую инспекцию в порядке ст. 85 НК РФ представлена информация о наличии в 2017, 2018 годах в собственности у ФИО1: ? доли земельного участка с кадастровым номером <данные изъяты> (л.д. 45).

20.07.2018 заказным письмом с уведомлением ФИО1 направлено налоговое уведомление №№ от 04.07.2018 об уплате не позднее 03.12.2018 земельного налога за 2017 год за указанную ? доли земельного участка – 159 руб., налога на имущество за упомянутую квартиру – 566 руб. (л.д. 40, 41).

18.07.2019 заказным письмом с уведомлением ФИО1 направлено налоговое уведомление №№ от 10.07.2019 об уплате за 2018 год не позднее 02.12.2019 земельного налога за указанную ? доли земельного участка – 159 руб., налога на имущество за упомянутую квартиру – 622 руб. (л.д. 38, 39).

18.02.2020 заказным письмом в силу ст. ст. 69, 70 НК РФ в адрес ФИО1 направлено требование №№ от 07.02.2020 об уплате до 01.04.2020 за 2018 год недоимки по налогу на имущество - 622 руб., пени по данному налогу – 8,62 руб. за период с 03.12.2019 по 06.02.2020 (л.д. 35, 36). Расчет заявленной пени в данном случае произведен верно (л.д. 37).

В силу ст. ст. 69, 70 НК РФ в отношении ФИО1 сформировано налоговое требование №12355 от 26.06.2020 об уплате до 19.11.2020 за 2018 год недоимки по земельному налогу 159 руб., пени – 6,49 руб. (л.д. 26, 36). Документальных доказательств его направления административному ответчику не имеется (не представлены в рамках настоящего дела и они отсутствуют в материалах дела № о выдаче судебного приказа).

В обоснование заявленных требований к административному иску приложены налоговые требования:

- №№ от 28.06.2019 о взыскании пени за несвоевременную уплату недоимки по налогу на имущество физических лиц в размере 5,25 руб. (3,13 руб. + 2,12 руб.) и за несвоевременную уплату земельного налога 5,23 руб. (2,93 руб. + 2,30 руб.) в срок до 06.08.2019 (л.д. 12);

- №№ от 26.06.2020 о взыскании недоимки за 2018 год по земельному налогу – 159 руб. и пени – 6,49 руб. в срок до 19.11.2020 (л.д. 26);

- №№ от 26.06.2020 о взыскании налога на имущество – 432 руб. и пени – 50,99 руб. в срок до 25.11.2020 (л.д. 28).

Документальных доказательств направления налогоплательщику налоговых требований №№ от 28.06.2019, №№ от 26.06.2020 и №№ от 26.06.2020 не имеется, административный иск содержит информацию о том, что почтовые реестры, подтверждающие их отправку, налоговый орган не может представить, поскольку срок их хранения истек (л.д. 4).

Таким образом, относимых, допустимых доказательств направления административному ответчику требований об уплате недоимки и пени по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц за 2017 год, земельному налогу и пени за 2018 год административным истцом не представлено суду.

При таких обстоятельствах, исходя из ч. 1 ст. 62 КАС РФ суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении административного иска в указанной части.

Определением мирового судьи судебного участка №3 Западного округа г. Белгорода от 26.04.2022 отменен судебный приказ от 09.03.2022 о взыскании с должника ФИО1 перечисленной выше задолженности (л.д. 10).

Шестимесячный срок обращения в суд с административным иском не пропущен, административный иск направлен в суд почтовой связью 21.09.2022 (л.д. 60).

На основании изложенного, оценив представленные административным истцом доказательства согласно статье 84 КАС РФ, суд приходит к выводу об удовлетворении административного иска в части, поскольку до настоящего времени задолженность по уплате налога на имущества за 2018 год - 622 руб. и пени за несвоевременную его уплату – 8,62 руб. за период ч 03.12.2019 по 06.02.2020 не погашена административным ответчиком, сроки и порядок обращения налогового органа с требованием о взыскании указанной недоимки и пени соблюдены.

В силу части 1 статьи 114 КАС РФ суд приходит к выводу о необходимости взыскания с административного ответчика в доход бюджета городского округа «Город Белгород» государственную пошлину в размере 400 руб.

Руководствуясь статьями 175 – 180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

удовлетворить в части административный иск УФНС России по Белгородской области к ФИО1 о взыскании недоимки, пени по налогу на имущество физических лиц, по земельному налогу, пени по страховым взносам.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) задолженность на общую сумму 630 (шестьсот тридцать) руб. 62 коп., из них:

- недоимку по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенных в границах городских округов за 2018 год в размере 622 руб., пени за период с 03.12.2019 по 06.02.2020 в размере – 8,62 руб. руб., перечислив взысканную сумму на следующие реквизиты:

Банк получателя: Отделение Белгород г. Белгород

Получатель Управление Федерального казначейства по Белгородской области (УФНС России по Белгородской области)

БИК 011403102 ИНН <***> КПП 3123022024, ОКТМО 14701000

Банковский счет получателя №40102810745370000018

Номер казначейского счета получателя средств №03100643000000012600

Налог на имущество физических лиц:

КБК 18210601020041000110 – налог в размере 622 руб.

КБК 18210601020042100110 – пеня в размере 8,62 руб.

В удовлетворении остальной части административного иска отказать.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход бюджета городского округа «Город Белгород» в сумме 400 (четыреста) руб.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Белгородского областного суда в течение месяца со дня его изготовления в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Октябрьский районный суд г. Белгорода.

Судья Е.А. Орлова

Мотивированное решение составлено 13.01.2023.

Судья Е.А. Орлова

Решение17.01.2023