Дело № 2а-2334/2025
УИД 48RS0001-01-2025-000858-05
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
29 апреля 2025 года г. Липецк
Советский районный суд г. Липецка в составе:
председательствующего судьи Малюженко Е.А.,
при секретаре Коняевой М.О.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску УФНС России по Липецкой области к ФИО1 о взыскании пени,
установил:
административный истец УФНС России по Липецкой области обратился в суд с административным исковым заявлением к ФИО1, в котором просил взыскать пени по состоянию на 15.04.2024 в сумме 3572,02 руб.
В обосновании требований указал, что ответчику были направлены уведомления и требование об уплате задолженности, однако налогоплательщик обязанность по уплате налогов своевременно не исполнил, в связи с чем были начислены пени. Поскольку в настоящее время задолженность по пени не погашена, истец просит взыскать с ответчика указанную выше недоимку.
Стороны в судебное заседание не явились, о времени и месте рассмотрения дела извещались своевременно и надлежащим образом.
В письменных возражениях административный ответчик ФИО1 просил отказать в удовлетворении заявленных исковых требований, поскольку все налоги были оплачены своевременно.
Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.
В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
На основании ст. 19 Налогового кодекса РФ (далее - НК РФ) налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать налоги и сборы.
Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налогов досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке ст.ст. 69 и 70 НК РФ.
С направлением предусмотренного ст. 69 НК РФ требования налоговое законодательство связывает последующее применение механизма принудительного взыскания налога и пеней в определенные сроки.
В силу п.п. 1, 3, 4 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.
Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.
Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.
Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.
Требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
Согласно п.п. 1, 2 ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.
В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3 000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета.
В соответствии с Постановлением Правительства РФ от 29.03.2023 № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных НК РФ в 2023 и 2024 годах» установлено, что в соответствии с п.3 ст. 4 НК РФ предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.
Требование об уплате задолженности формируется один раз на сумму отрицательного сальдо ЕНС и действует до момента пока сальдо ЕНС не примет положительное значение либо равное «0».
В силу п. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:
1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;
2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,
либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,
либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,
либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.
В п. 4 ст. 48 Налогового кодекса РФ указано, что рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.
Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.
Ответчику было выставлено единое требование № 225908 по состоянию на 08.07.2023 по сроку уплаты до 28.11.2023 (с 28 ноября + 6 мес. = 28.05.2024).
20.05.2024 налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении ответчика о взыскании задолженности по налогам за 2022г., пени по состоянию на 15.04.2024.
24.05.2024 мировой судья судебного участка № 28 Советского судебного района г. Липецка выдал судебный приказ № 2а-1539/2024 о взыскании с ответчика задолженности по налогам за 2022 в сумме 49474 руб. и пени в общей сумме 3572,02 руб., который на основании возражений ответчика 18.10.2024 г. был отменен.
13.02.2025 налоговый орган обратился в суд в исковом порядке. Следовательно, истцом не был пропущен срок обращения в суд с иском.
Как усматривается из материалов дела, ФИО1 в 2022 г. принадлежало следующее имущество:
- транспортное средство «БМВ 320D», госномер № (период владения 5 месяцев), расчет налога: 184 руб. х 50 л.с. х 5/12 (месяцев владения) = 3833 руб.,
- иные строения, помещения и сооружения с кадастровым номером №, расположенные по адресу: <адрес>, размер налога с учетом налоговой ставки 2 % и коэффициента 1,1 составил 45641 руб.
Для оплаты налога налоговым органом было сформировано налоговое уведомление № 62065489 от 25.07.2023 по транспортному налогу и налогу на имущество за 2022 г. в сумме 49474 руб., которое было направлено ответчику в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика.
Ранее, до возникновения обязанности по уплате налога за 2022 г., ответчику было направлено единое требование № 225908 по состоянию на 08.07.2023, в которое вошла задолженность по пени в сумме 9,89 руб.. Факт направления требования подтверждается реестром почтовых отправлений.
Поскольку недоимка оплачена не была, повторное требование ответчику не выставлялось.
Судом установлено, что недоимка по транспортному налогу и налогу на имущество за 2022 год была оплачена ответчиком только 31.05.2024, то есть с нарушением срока уплаты, которые должен был уплатить не позднее 01.12.2023.
Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.
В связи с несвоевременной уплатой налоговой задолженности ФИО1 были начислены пени по состоянию на 15.04.2024 на сумму 3572,02 руб.
До ЕНС, то есть по состоянию на 01.01.2023 пеня в сумме 9,89 руб. была начислена на следующие налоги:
- транспортный налог за 2021 г. (уплата налога 08.12.2022), пеня за период с 02.12.2022 по 08.12.2022 составила 0,49 руб.,
- налог на имущество за 2021 г. (уплата налога 08.12.2022), пеня за период с 02.12.2022 по 08.12.2022 составила 9,40 руб.
Ранее в отношении ответчика меры взыскания (ст. 48 НК РФ) не применялись.
С 02.12.2023 по 15.04.2024 были начислены пени на сумму 3562,13 руб. на общую недоимку в сумме 49474 руб., которая складывалась из:
- транспортного налога за 2022 в размере 3833 руб.,
- налога на имущество за 2022 в размере 45641 руб.,
которые были уплачены ответчиком только 31.05.2024 года, что подтверждается чеком по операции ПАО Сбербанк.
Таким образом, с ответчика ФИО1 подлежат взысканию пени в сумме 3572,02 руб. (9,89 руб. (пеня до ЕНС, то есть до 01.01.2023) + 3562,13 руб. (пеня с 02.12.2023 по 15.04.2024)).
На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд
решил:
исковые требования УФНС России по Липецкой области к ФИО1 о взыскании пени - удовлетворить.
Взыскать с ФИО1, зарегистрированного по адресу: <адрес>, задолженность по пени по состоянию на 15.04.2024 в сумме 3572,02 руб.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Липецкий областной суд через Советский районный суд г. Липецка в течение одного месяца со дня изготовления решения в окончательной форме.
Судья (подпись) Е.А.Малюженко
Мотивированное решение составлено 12.05.2025г.