Решение по делу № 2А-187/2025 от 09.06.2025 | Адамовский районный суд (Оренбургская область)

УИД 56RS0001-01-2025-000191-60

№2а-187/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

пос. Адамовка 27 мая 2025года

Адамовский районный суд Оренбургской области в составе председательствующего судьи Злобиной М.В.,

при секретаре судебного заседания Зайцевой И.И.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №15 по Оренбургской области к Исаева А.С. о взыскании обязательных платежей,

УСТАНОВИЛ :

Межрайонная ИФНС России №15 по Оренбургской области обратилась в суд с указанным административным иском. В его обоснование административный истец указал, что Исаева А.С. является налогоплательщиком.

В связи с несвоевременной оплатой налога в отношении ответчика истцом подавались заявления о взыскании обязательных платежей, по которым вынесены судебные приказы.

По заявлению МРИ ФНС № 15 по Оренбургской области от ДД.ММ.ГГГГ, мировым судьёй судебного участка № 2 Адамовского района Оренбургской области ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ № 2а-0002/4/2024 о взыскании с Исаева А.С. земельного налога – 27 рублей за 2022 год, налог на имущество в размере 132 рубля за 2022 год, пени в размере 12007, 58 рублей, начисленные за период с 13 августа 2023 года по 09 января 2024 года, которая по состоянию на 2 апреля 2025 года составила 4615,90 рублей.

Указанная сумма образовалась исходя из следующего:

В связи с тем, что ответчик Исаева А.С. являлась индивидуальным предпринимателем и обязана была к выплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчётные периоды, истекающие до 1 января 2023 года начислена пени за период с 20 ноября 2023 года по 9 января 2024 год в размере 1514,82 рубля, исходя из периодов неуплаты:

2021 год(до 10 января 2022 года) – 23344,53 рубля, исчислена пени – 623,34 рубля;

2020 год (до 01 июля 2021 года) – 15036,85 рублей, исчислена пени 402,48 рублей;

2021 год (до 10 января 2022 года) – 9103,47 рублей, исчислена пени 243,67 рублей;

2022 год (до 23 мая 2022 года)-7777,90 рублей, исчислена пени 208,19 рублей;

2020 год( до 31 декабря 2020 года) -1387,63 рубля, исчислена пени 37,14 рублей.

По страховым взносам на обязательное медицинское страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года начислены пени в размере 288,16 рублей, за период с 13 августа 2023 года по 10 января 2024 года, исходя из периодов неуплаты:

2021 год (до10 января 2022 года) – 2363,96 рублей, исчислена пени 63,28 рублей;

2021 год (до10 января 2022 года) – 6062,04 рублей, исчислена пени 162,26 рублей;

2022 год (до 23 мая 2022 года) – 1979,42 рублей, исчислена пени 52,98 рублей;

2020 год (до10 января 2022 года) – 360,19 рублей, исчислена пени 9,64 рублей;

По налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, исчислены пени за период с 20 ноября 2023 года по 5 декабря 2023 года, и с 6 декабря 2023 года по 10 января 2024 года в размере 2805,79 рублей, исходя из периодов неуплаты:

2020 год (до 12 мая 2020 года) – 5892,15 рублей, исчислена пени 157,71 рублей;

2020 год (до 26 октября 2020 года) – 43814 рублей, исчислена пени 1172,75 рублей;

2020 год (до 30 апреля 2021 года) – 31673 рублей, исчислена пени 847,78 рублей;

2021 год (до 25 октября 2021 года) – 639 рублей, исчислена пени 17,11 рублей;

2020 год (до 27 июля 2020 года) – 21364 рубля, исчислена пени 571,85 рублей;

2021 год (до 26 апреля 2021 года) – 593 рублей, исчислена пени 15,87 рублей;

2021 год (до 4 мая 2022 года) – 849 рублей, исчислена пени 22,72 рублей;

По земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, исчислены пени за период с 20 ноября 2023 года по 1 декабря 2023 год и со 2 декабря по 9 января 2024 год, в размере 1,27 рублей, исходя из периодов неуплаты:

2021 год (до 1 декабря 2022 года) – 27 рублей, исчислена пени 0,72 рублей;

2022 год (до 01 декабря 2023 года) – 27 рублей, исчислена пени 0,55 рублей;

По налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений, исчислены пени за период с 13 августа 2023 года по 1 декабря 2023 год и со 2 декабря по 9 января 2024 год, в размере 5,86 рублей, исходя из периодов неуплаты:

2021 год (до 1 декабря 2022 года) – 119 рублей, исчислена пени 3,19 рублей;

2022 год (до 1 декабря 2023 года) – 132 рублей, исчислена пени 2,67 рублей;

Имущественный и земельный налог за 2022 год, взысканные по судебному приказу № 2а-0002/4/2024 от 26 января 2024 года, оплачены 7 марта 2025 года.

По имущественному и земельному налогу за 2021 год в отношении должника Исаевой А.С. мировым судьёй судебного участка № 2 Адамовского района Оренбургской области вынесен судебный приказ № 0007/4/2023 01 сентября2023 года, отменен 25 октября 2024 года. Задолженность по имущественному и земельному налогу 2021 года оплачена 7 марта 2025 года.

По задолженности по страховым взносам за 2020 год в отношении должника Исаевой А.С, мировым судьёй судебного участка № 2 Адамовского района Оренбургской области был вынесен судебный приказ 02а-0230/4/2022- 20 октября 2022 года, который был отменен 25 октября 2024 года, задолженность по страховым взносам за 2020 год оплачена 7 марта 2025 года.

По страховым взносам за 2022 год в отношении должника Исаевой А.С. вынесен судебный приказ мировым судьёй судебного участка № 2 Адамовского района Оренбургской области № 02а-0223/4/2022 от 29 сентября 2022 года, который отменен25 октября 2024 года. Задолженность по страховым взносам за 2022 год оплачена 7 марта 2025 года.

Относительно начисленной пени за несвоевременную оплату налогов и обязательных платежей мировым судьёй судебного участка № 2 Адамовского района Оренбургской области 26 января 2024 года вынесен судебный приказ № 2а-0002/4/2024 на сумму 12007,58 рублей. Судебный приказ отменен 25 октября 2024 года. На момент 2 апреля 2025 года в связи с внесением денежных средств должником в погашение налоговой задолженности, сумма пени составила 4615, 90 рублей.

Просит суд взыскать с Исаева А.С. в доход государства задолженность по пени в размере 4615, 90 рублей.

В судебное заседание представитель истца МРИ ФНС № 15 не явился, извещены надлежащим образом, в письменном заявлении просили о рассмотрении дела в отсутствие представителя истца.

Ответчик Исаева А.С. в судебное заседание не явилась, извещена надлежащим образом о дате и времени рассмотрения дела, возражений относительно исковых требований не представила.

Суд, исследовав письменные документы, приходит к следующему:

В соответствии с пунктом 9 ст. 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», с 1 января 2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей:

требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации.

В соответствии со ст. 70 Налогового Кодекса РФ (в редакции до 1 января 2023 года), требование об уплате налога, задолженности по пеням, начисленным на недоимку после дня формирования требования об уплате такой недоимки, должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее одного года со дня уплаты такой недоимки либо со дня, когда сумма указанных пеней превысила 3 000 рублей.

Пунктом 45 Налогового Кодекса РФ установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

Неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Согласно п. 1 ст. 69 Налогового Кодекса РФ, требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Согласно п. 3 ст. 69 Налогового Кодекса РФ, требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Согласно ст. 11.3 Налогового Кодекса РФ, сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности.

Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица.

В соответствии и со ст. 11 Налогового Кодекса РФ, задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации (далее - задолженность) - общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица;

В соответствии с пунктами 2,3 ст. 45 Налогового Кодекса РФ Если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Взыскание задолженности с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 настоящего Кодекса. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст. 75 Налогового Кодекса РФ, Пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Не начисляются пени на сумму недоимки, которую налогоплательщик не мог погасить в силу того, что по решению налогового органа был наложен арест на имущество налогоплательщика или по решению суда были приняты обеспечительные меры в виде приостановления операций по счетам налогоплательщика в банке, наложения ареста на денежные средства или на имущество налогоплательщика. В этом случае пени не начисляются за весь период действия указанных обстоятельств. Подача заявления о предоставлении отсрочки или рассрочки либо заявления о предоставлении инвестиционного налогового кредита не приостанавливает начисления пеней на сумму налога, подлежащую уплате.

Не начисляются пени на сумму недоимки в размере, не превышающем размера положительного сальдо единого налогового счета налогоплательщика в соответствующий календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, увеличенного на сумму денежных средств, зачтенную в счет исполнения предстоящей обязанности этого налогоплательщика по уплате конкретного налога.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки.

В случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 настоящего Кодекса.

Согласно п. 2 ст. 11.2 Налогового Кодекса РФ, личный кабинет налогоплательщика используется налогоплательщиками - физическими лицами для получения от налогового органа документов и передачи в налоговый орган документов (информации), сведений в электронной форме в порядке, установленном настоящим Кодексом.

Порядок получения налогоплательщиками - физическими лицами доступа к личному кабинету налогоплательщика определяется федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах. При этом перечень таких документов и условия их направления индивидуальному предпринимателю определяются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Судом установлено, что административному ответчику Исаева А.С. в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика направлено требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, в соответствии с которым налогоплательщик Исаева А.С. должна была уплатить задолженность по налогам и сборам.

Административным истцом представлены доказательства направления требования Исаева А.С.

До настоящего времени задолженность не оплачена, что не оспаривается административным ответчиком.

Судебный приказ отменен в связи с поступившими возражениями Исаева А.С. относительно его исполнения 25 октября 2024 года. На момент 2 апреля 2025 года в связи с внесением денежных средств должником в погашение налоговой задолженности, сумма пени составила 4615, 90 рублей.

Расчет задолженности по пени административным ответчиком не оспаривается.

В силу ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании пени с Исаева А.С. подано административным истцом 7 апреля 2025 года, то есть в течение 6 месяцев после отмены судебного приказа.

Поскольку доказательств уплаты пени в полном объеме в установленный законом срок административным ответчиком не представлено, а административный иск подан налоговым органом с соблюдением установленного срока, суд приходит к выводу, что административные исковые требования Инспекции к Исаева А.С. о взыскании обязательных платежей подлежат удовлетворению.

В силу ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход федерального бюджета, от уплаты которой истец был освобожден.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 286-290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,

РЕШИЛ :

административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 15 по Оренбургской области удовлетворить.

Взыскать с Исаева А.С., ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес> (ИНН № в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 15 по Оренбургской области задолженность по пени в общей сумме 4615 (четыре тысячи шестьсот пятнадцать) рублей 90 копеек.

Взыскать с Исаева А.С., ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес> (ИНН № государственную пошлину в размере 4000(четыре тысячи) рублей в федеральный бюджет

Апелляционные жалоба, представление могут быть поданы в Оренбургский областной суд через Адамовский районный суд Оренбургской области в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий М.В.Злобина

Решение принято в окончательной форме 9 июня 2025 года.